油田企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核的實(shí)效性分析

文/敬 勇

財(cái)務(wù)稽核是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)管，它貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，通過(guò)稽核，能夠達(dá)到對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)控的目的，有利于保護(hù)資金資產(chǎn)的安全完整，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的要求，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)。

相對(duì)審計(jì)的“事后監(jiān)督”，財(cái)務(wù)稽核是事前監(jiān)管、過(guò)程監(jiān)管，是企業(yè)內(nèi)部最直接、最緊密、最有效的自我監(jiān)管的手段。它能有效規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，是構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部治理控制的第一道防線。就目前來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核的實(shí)效性是一項(xiàng)重要工作。

一、當(dāng)前油田財(cái)務(wù)稽核面臨的主要問(wèn)題

近幾年，勝利油田逐步加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核工作，設(shè)置了專業(yè)管理部門(mén)，加大對(duì)投資項(xiàng)目、修理費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、租賃費(fèi)等的過(guò)程監(jiān)管，組織開(kāi)展油田層級(jí)和二級(jí)單位層次的全面業(yè)務(wù)稽核，取得了較好效果。但也面臨著一些問(wèn)題，影響了稽核效果的顯現(xiàn)。

1.財(cái)務(wù)稽核體系不健全，基礎(chǔ)管理環(huán)節(jié)薄弱

油田財(cái)務(wù)監(jiān)控中心領(lǐng)導(dǎo)油田財(cái)務(wù)稽核工作，二級(jí)單位對(duì)應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)稽核崗，因人員有限，二級(jí)單位多為兼崗。這種設(shè)置與內(nèi)控管理、全過(guò)程監(jiān)管的要求不符。內(nèi)控管理涉及企業(yè)管理方方面面，財(cái)務(wù)稽核涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程，僅在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置一個(gè)稽核崗，無(wú)法完成這么大的管理職能。油田財(cái)務(wù)稽核體系還不健全，稽核能力和稽核范圍有限，稽核工作更多是關(guān)注對(duì)問(wèn)題和錯(cuò)誤的發(fā)現(xiàn)和揭露，較少能延伸到問(wèn)題的解決和整改，監(jiān)督效果不理想。

2.觀念落后，對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作認(rèn)識(shí)有待提高

在財(cái)務(wù)稽核工作中，相關(guān)部門(mén)認(rèn)同度不高，認(rèn)為每年各項(xiàng)內(nèi)外部審計(jì)足矣，沒(méi)有必要再花費(fèi)人力物力，自己折騰自己了，甚至于不理解、不支持、不配合；部分財(cái)務(wù)稽核人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，監(jiān)督意識(shí)淡薄，自我管制能力差，影響了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

3.管理制度設(shè)計(jì)不科學(xué)，影響制度執(zhí)行的有效性

財(cái)務(wù)稽核時(shí)，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)某一問(wèn)題是各單位共性問(wèn)題，且屢查屢犯，這就涉及到管理制度制定科學(xué)合理性。與生產(chǎn)實(shí)際情況脫節(jié)的制度，不但不能起到必要的指導(dǎo)和監(jiān)督作用，執(zhí)行起來(lái)還使生產(chǎn)處受制，結(jié)果采油廠不得不在違反制度和保證生產(chǎn)之間做出選擇，這樣的制度是無(wú)法得到有效執(zhí)行的。

4.稽核人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，制約稽核效果

當(dāng)前，油田企業(yè)尤其是二級(jí)單位的財(cái)務(wù)稽核人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)技能和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)不足，加之二級(jí)財(cái)務(wù)稽核人員獨(dú)立性不強(qiáng)，難以獨(dú)立行使監(jiān)督職能，削弱了內(nèi)部稽核的執(zhí)行力度。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核實(shí)效性的措施

1.加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，完善制度建設(shè)

從本質(zhì)上講，財(cái)務(wù)稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部采取一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和措施，確保企業(yè)自身持續(xù)規(guī)范經(jīng)營(yíng)。加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè)，是開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核和內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，建議在二級(jí)單位設(shè)置專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)行使這一管理職能，保證其權(quán)威性和獨(dú)立性。在此基礎(chǔ)上，建立財(cái)務(wù)稽核考評(píng)機(jī)制，將對(duì)各單位、稽核人員的考核結(jié)果納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合考評(píng)和個(gè)人績(jī)效考核中。

沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓。油田在經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)運(yùn)行過(guò)程中建立了大量制度和規(guī)定，對(duì)規(guī)范油田經(jīng)營(yíng)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力起到重要作用。管理制度不應(yīng)該是一成不變的，需要實(shí)踐中不斷完善，據(jù)此進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核才更有效，做出的財(cái)務(wù)稽核底稿才更有說(shuō)服力。

2.上下結(jié)合，全面開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作

從財(cái)務(wù)管理角度來(lái)看，財(cái)務(wù)稽核工作是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范理財(cái)行為、加強(qiáng)內(nèi)部控制、確保經(jīng)濟(jì)安全的重要手段。財(cái)務(wù)稽核的總體目標(biāo)是規(guī)范和服務(wù)于油田經(jīng)營(yíng)管理，及時(shí)糾錯(cuò)糾偏，堵塞管理漏洞，化解潛在風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)各項(xiàng)管理制度的全面有效實(shí)施，為規(guī)范、有序的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境提供保障。加強(qiáng)財(cái)務(wù)稽核，目的是對(duì)油田經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、完整性、合法性、合規(guī)性以及會(huì)計(jì)處理的正確性進(jìn)行的系統(tǒng)檢查和核實(shí)。做好財(cái)務(wù)稽核工作，對(duì)油田整體和采油廠都是有利的。

積極轉(zhuǎn)變觀念，正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)稽核工作的重要意義，對(duì)稽核中存在的問(wèn)題要理性對(duì)待，分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，加強(qiáng)管理;是油田規(guī)章制度存在缺陷、漏洞導(dǎo)致的不能有效執(zhí)行的，就要利用檢查中暴露的問(wèn)題，積極與上級(jí)部門(mén)勾通，尋求更為合理、有效的解決途徑。油田對(duì)采油廠業(yè)務(wù)稽核過(guò)程，也是油田政策合理性的檢驗(yàn)過(guò)程，只有在不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題過(guò)程中，才能建立起更為完善的內(nèi)部稽核制度。

油田財(cái)務(wù)監(jiān)控中心稽核業(yè)務(wù)水平高，獨(dú)立性強(qiáng)，是組織和開(kāi)展財(cái)務(wù)稽核工作的主要部門(mén)，對(duì)提高油田經(jīng)營(yíng)管理水平，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，起了重要作用。各單位開(kāi)展稽核工作也有其自身優(yōu)勢(shì)：一是各單位財(cái)務(wù)人員更了解本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、重大決策、預(yù)算執(zhí)行情況、計(jì)劃投資實(shí)施情況。二是檢查、調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證、賬薄、報(bào)表、合同等資料更為方便，取得的資料更具及時(shí)性和準(zhǔn)確性。因而，在油田財(cái)務(wù)監(jiān)控中心、財(cái)務(wù)資產(chǎn)處的組織領(lǐng)導(dǎo)下，提高各單位開(kāi)展稽核工作的積極性，把各單位自我監(jiān)督與油田財(cái)務(wù)監(jiān)控中心日常、專項(xiàng)稽核相結(jié)合，取長(zhǎng)補(bǔ)短，勢(shì)必會(huì)增強(qiáng)油田財(cái)務(wù)稽核水平。

3.點(diǎn)面結(jié)合，構(gòu)建財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)

財(cái)務(wù)稽核工作涉及面廣、綜合性強(qiáng)、工作量大，僅靠油田財(cái)務(wù)監(jiān)控中心和二級(jí)財(cái)務(wù)稽核崗很難有效開(kāi)展工作。近年來(lái)，油田提出的全員成本目標(biāo)管理暨系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)精細(xì)管理，為建立財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)夯實(shí)了管理基礎(chǔ)。

按照節(jié)點(diǎn)管理方式，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分解為預(yù)算和計(jì)劃下達(dá)、招標(biāo)、合同簽訂、開(kāi)工、資產(chǎn)交付、實(shí)施、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，明確現(xiàn)場(chǎng)工作人員責(zé)任，做到“誰(shuí)簽字、誰(shuí)負(fù)責(zé)”。系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)上的負(fù)責(zé)人就是油田有關(guān)管理制度的執(zhí)行人，對(duì)本節(jié)點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性負(fù)責(zé)。采油廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在掛帳前要做好現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)工作。主動(dòng)深入基層，了解生產(chǎn)過(guò)程，積極配合監(jiān)控中心各費(fèi)用分過(guò)程監(jiān)管，對(duì)存在的缺陷和問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，對(duì)無(wú)法整改的問(wèn)題，深入剖析問(wèn)題根源，努力實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)落實(shí)到位、與生產(chǎn)結(jié)合到位和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析到位，以提升效益、規(guī)范管理為目標(biāo)，推進(jìn)采油廠經(jīng)營(yíng)管理有序進(jìn)行。

依托系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)管理，構(gòu)建財(cái)務(wù)稽核網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施全過(guò)程監(jiān)管，動(dòng)態(tài)跟蹤項(xiàng)目運(yùn)行，將財(cái)務(wù)稽核的控制點(diǎn)前移至掛賬結(jié)算前，最大限度地減少油田經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稽核工作水平

財(cái)務(wù)稽核涉及面廣、綜合性強(qiáng)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)應(yīng)分為業(yè)務(wù)流程、工作規(guī)范、油田生產(chǎn)等多個(gè)方面的，學(xué)習(xí)重點(diǎn)是內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)稽核工作規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)管理等。財(cái)務(wù)稽核人員只有充分掌握業(yè)務(wù)流程，理解油田生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特色，才能通過(guò)財(cái)務(wù)稽核工作控制風(fēng)險(xiǎn)，把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，更好地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程監(jiān)管的作用。