高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要點(diǎn)探討

聶漢燕

一、引言

基于我國大力扶持以及積極引導(dǎo)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)分發(fā)展的背景，高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展速度不斷加快。但在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，即使是國家給予了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)更多的支持，作為獨(dú)立經(jīng)營的高新技術(shù)企業(yè)，還是要做好自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算、自主經(jīng)營等方面的活動(dòng)，并且要嚴(yán)格遵循依法納稅的基本義務(wù)。納稅是政府無償使用企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，會(huì)使得企業(yè)的利潤有所減少，是企業(yè)資金凈流出的一種形式，會(huì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際收益產(chǎn)生直接影響。為了有效地降低稅負(fù)，企業(yè)會(huì)通過稅收籌劃工作，合理合法利用稅收優(yōu)惠政策做到少繳稅、延遲繳稅。高新技術(shù)企業(yè)要想不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，就需要意識(shí)到稅收籌劃的重要意義，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，享受稅收優(yōu)惠政策，提升節(jié)稅收益。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的重要意義

（一）政府宏觀調(diào)控方面

借助稅收籌劃做好經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的工作，屬于國家重要的宏觀調(diào)控以及發(fā)展手段。而在企業(yè)與政府的博弈階段，為了執(zhí)行政府的稅收政策，就需要對(duì)國家稅收進(jìn)行宏觀調(diào)控。具體來說，在政府宏觀調(diào)控階段，稅收籌劃的作用具體體現(xiàn)在以下幾方面：一是給予經(jīng)濟(jì)滯后地區(qū)相應(yīng)的幫扶，減小各個(gè)地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)差異，對(duì)資源進(jìn)行科學(xué)化配置；二是通過稅收減免的活動(dòng)，減輕企業(yè)的稅負(fù)，通過對(duì)稅收進(jìn)行調(diào)節(jié)，加快企業(yè)的發(fā)展速度；三是引導(dǎo)企業(yè)合理利用資源，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，政府部門借助稅收政策，可以對(duì)社會(huì)資源流動(dòng)進(jìn)行合理的引導(dǎo)，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的改革速度。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面

第一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，就需要降低自身的經(jīng)營管理成本，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)需要做好事先安排活動(dòng)，并對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排。通過開展稅收戰(zhàn)略性規(guī)劃工作，選擇最佳的納稅籌劃方案，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，將納稅籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)互相融合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

第二，完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)的整體規(guī)劃以及稅收籌劃屬于戰(zhàn)術(shù)選擇的經(jīng)營行為、整體性規(guī)劃，與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)制定有直接的關(guān)系。企業(yè)的戰(zhàn)略以及稅收籌劃屬于重要的工具，需要為企業(yè)提供戰(zhàn)略服務(wù)。企業(yè)不僅僅需要對(duì)戰(zhàn)略制定階段的稅收因素進(jìn)分析，還需要了解對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響的因素。在運(yùn)用稅收籌劃方案的階段，正確處理戰(zhàn)略關(guān)系，結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略思想，選擇科學(xué)化的籌劃方式，達(dá)到降低稅負(fù)的核心目標(biāo)。

第三，稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策主要是由投資決策、籌資決策、利潤分配等多方面內(nèi)容組成的。稅收會(huì)對(duì)這些組成部分產(chǎn)生較大的影響，在企業(yè)各個(gè)財(cái)務(wù)決策領(lǐng)域都需要貫徹稅收籌劃，并使其成為決定性因素。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)籌資過程進(jìn)行分析，其需要做好資金需求量的考慮工作，并充分兼顧籌資成本支出［1］。通過不同渠道以及方式獲得的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本也存在一定的差異，要想降低籌資成本的支出，就需要考慮籌資活動(dòng)中的納稅因素。而對(duì)于企業(yè)的投資決策來說，其需要充分考量投資活動(dòng)能產(chǎn)生的稅后收益。而稅法對(duì)不同區(qū)域、形式以及內(nèi)容的投資都有相對(duì)嚴(yán)格的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)需要更加注重稅制改革的重點(diǎn)，開展合理化的稅收籌劃工作。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃要點(diǎn)

（一）搭建預(yù)警系統(tǒng)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在開展高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需要完善稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，管理人員要提升對(duì)稅務(wù)籌劃的重視度，分析引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心因素。從稅務(wù)籌劃的實(shí)效性角度進(jìn)行分析，則應(yīng)當(dāng)將信息化技術(shù)作為核心依托，建立相應(yīng)的納稅籌劃預(yù)警體系，使得該系統(tǒng)能對(duì)稅務(wù)籌劃過程進(jìn)行管理與監(jiān)控，杜絕不必要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和問題的發(fā)生［2］。要通過風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制做好信息處理的工作，融合收集系統(tǒng)，直觀了解高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，在實(shí)現(xiàn)信息處理與整合的同時(shí)，了解稅務(wù)籌劃的核心影響因素。如果出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)問題，預(yù)警系統(tǒng)需要及時(shí)提作出警告，以便于做好納稅籌劃方案的修改，將納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警融合。

（二）提升稅務(wù)籌劃重視程度，加強(qiáng)資金管控

在開展稅務(wù)籌劃工作的階段，高新技術(shù)企業(yè)需要提升管理層的重視度，提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。管理人員需要從自身入手，提升自身的思想意識(shí)，更加注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的開展。對(duì)于相關(guān)管理人員來說，需要總結(jié)發(fā)展?fàn)顩r，分析高新技術(shù)企業(yè)整體發(fā)展趨勢(shì)［3］。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步創(chuàng)新稅務(wù)管理理念，合理地增加對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)資金的投入。另外，我國給予了高新技術(shù)企業(yè)很多支持，高新技術(shù)企業(yè)需要響應(yīng)稅務(wù)改革的號(hào)召，享受優(yōu)惠政策帶來的紅利，落實(shí)納稅籌劃工作，以此不斷降低企業(yè)的納稅金額。對(duì)于各個(gè)開發(fā)項(xiàng)目來說，要明確高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品實(shí)際收入，如果需要進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，則需要立足于實(shí)際情況，做好立項(xiàng)管理的工作，通過規(guī)范化的會(huì)計(jì)核算目標(biāo)，做好生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用的核算工作，逐步加強(qiáng)資金管控力度。

（三）注重優(yōu)惠政策的使用，做好流轉(zhuǎn)稅以及產(chǎn)品后期稅籌工作

首先，高新技術(shù)企業(yè)在前期的運(yùn)營發(fā)展階段，綜合效益還沒有得到滿足，面臨著產(chǎn)品升級(jí)速度過快，整體投資效益較低的問題。在此過程中，高新技術(shù)企業(yè)的相關(guān)人員需要充分了解免稅優(yōu)惠政策。對(duì)政府頒布的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行研究，在初期環(huán)節(jié)中享受免稅政策，爭(zhēng)取可以創(chuàng)造更高的稅前利潤。例如，高新技術(shù)企業(yè)人員在購買設(shè)備的階段，可以合理利用稅收優(yōu)惠政策，在應(yīng)納稅額中，抵免設(shè)備購買額。其次，在經(jīng)過了初期成長以及發(fā)展階段之后，高新技術(shù)企業(yè)會(huì)進(jìn)入一定的增長期。根據(jù)市場(chǎng)研究理論可以得知，這一階段高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品增長量、盈利能力較強(qiáng)［4］，在此過程中，高新技術(shù)企業(yè)需要更加注重流轉(zhuǎn)稅的籌劃工作。例如，擴(kuò)張經(jīng)營規(guī)模后，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)管理則會(huì)有一定幅度的規(guī)模增長，而對(duì)于資產(chǎn)的增長來說，財(cái)務(wù)人員需要做好納稅籌劃工作。高新技術(shù)企業(yè)可能面臨產(chǎn)能過剩的問題，需要?jiǎng)?chuàng)新技術(shù)研發(fā)，并且對(duì)加計(jì)扣除的優(yōu)惠進(jìn)行合理的規(guī)劃。最后，高新技術(shù)企業(yè)處于新舊產(chǎn)品交替的過程中，應(yīng)當(dāng)做好資產(chǎn)處理方面的工作。針對(duì)之前采購的舊設(shè)備，需要及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)折舊處理，以此降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行處理，并針對(duì)新型的技術(shù)適當(dāng)加大投入，結(jié)合優(yōu)惠政策進(jìn)行新型產(chǎn)品的研發(fā)，完成合理的繳稅活動(dòng)，避免企業(yè)因?qū)Χ愂照吡私獠磺逦a(chǎn)生的偷稅漏稅行為。

四、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)做好稅收籌劃的工作十分重要，能夠有效解決生產(chǎn)運(yùn)營中面臨的資金不足問題，并對(duì)內(nèi)部資源進(jìn)行合理配置，幫助企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃。由于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展時(shí)間較短，且需要在前期投入大量的資金，設(shè)備更新速度較快，這都會(huì)給企業(yè)的資金穩(wěn)定性帶來不利影響。所以，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，只有結(jié)合稅務(wù)改革提出的要求，促進(jìn)各個(gè)部門的溝通與交流，開展全面的稅收籌劃工作，享受國家頒布的稅收優(yōu)惠政策，才能避免由于稅負(fù)壓力過大而影響技術(shù)以及研發(fā)活動(dòng)這一現(xiàn)象的出現(xiàn)，為高新技術(shù)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。