稅源專業(yè)化管理的實(shí)踐與探索——基于長(zhǎng)沙市國(guó)稅局調(diào)研報(bào)告*

劉慧平

(湖南稅務(wù)高等專科學(xué)校，湖南 長(zhǎng)沙 410116)

2009年針對(duì)稅源管理面臨的新形勢(shì)和新問題，國(guó)家稅務(wù)總局研究提出了稅源專業(yè)化管理的設(shè)想，并在部分省市開始試點(diǎn)。湖南省國(guó)稅局于2011年10月開始在三個(gè)區(qū)縣局開始試點(diǎn)，長(zhǎng)沙市國(guó)稅局于2013年11月在全市范圍內(nèi)推行稅源專業(yè)化管理。筆者近日赴長(zhǎng)沙市國(guó)稅局就稅源專業(yè)化管理的開展情況進(jìn)行了調(diào)研。

一 稅源專業(yè)化管理的探索和實(shí)踐

(一)調(diào)整科室職責(zé)，變管戶為管事

打破傳統(tǒng)的“劃片分戶到人，一人各事統(tǒng)管”的管理方法，取消稅收管理員固定管戶制度，將各縣(市)區(qū)國(guó)稅局稅源管理科的職責(zé)分解為基礎(chǔ)管理、涉稅調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三大類。稅源管理一科專司基礎(chǔ)管理，主要負(fù)責(zé)戶籍管理、納稅提醒、日常巡查等工作;稅源管理二科專司涉稅調(diào)查，主要負(fù)責(zé)涉稅資格認(rèn)定、涉稅事項(xiàng)調(diào)查、增值稅專用發(fā)票票種核定、專用發(fā)票最高開票限額審批等工作;稅源管理三(四)科專司風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，主要負(fù)責(zé)納稅評(píng)估、涉稅資格注銷等工作。

(二)優(yōu)化資源配置

樹立“分行業(yè)團(tuán)隊(duì)式管理”的理念，進(jìn)一步優(yōu)化資源配置。一是將轄區(qū)稅源按照“先行業(yè)再規(guī)?！钡乃悸放渲玫綄Ｋ净A(chǔ)管理的稅源管理科，進(jìn)行分行業(yè)的團(tuán)隊(duì)式管理，實(shí)現(xiàn)管戶向管事的轉(zhuǎn)變。若干人組建一個(gè)行業(yè)管理團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)該行業(yè)轄區(qū)稅源的日?；A(chǔ)性管理工作，摸清行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和流程，收集管理數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)，為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供決策性依據(jù)。二是將工作責(zé)任心強(qiáng)、稅務(wù)業(yè)務(wù)嫻熟的干部配置到專司風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理科，開展分行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

(三)簡(jiǎn)化審批事項(xiàng)

按照簡(jiǎn)化事前審批、強(qiáng)化事后管理的要求，認(rèn)真梳理征管業(yè)務(wù)種類，明晰征管職責(zé)，簡(jiǎn)化審批事項(xiàng)，減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。一是由非即辦事項(xiàng)直接提速為即辦事項(xiàng)，如普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格、延期申報(bào)審批等，平均可減少辦理時(shí)間6到8天;二是優(yōu)化審批流程，縮短審批時(shí)限，如所得稅減免備案登記、增值稅減免資格認(rèn)定等，對(duì)原來的審批時(shí)限進(jìn)行大幅度的縮減，明確各環(huán)節(jié)各崗位的具體審批時(shí)限，平均可縮短辦理時(shí)限30%。

(四)建立巡查制度

因地制宜的探索建立戶籍巡查制度，若干人為一組，分行業(yè)的開展“地毯式”巡查，巡查要結(jié)合納稅人的會(huì)計(jì)報(bào)表，核對(duì)其真實(shí)性，同時(shí)把納稅人會(huì)計(jì)報(bào)表之外的物耗、能耗、人工工資、價(jià)格變化等日常經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和流程按“一戶式”建檔。市局征管處安排專干，負(fù)責(zé)全市巡查信息的統(tǒng)一規(guī)范，通過一段時(shí)間的積累，形成行業(yè)比較數(shù)據(jù)，整理行業(yè)管理辦法，作為第三方信息的有效補(bǔ)充，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供數(shù)據(jù)支持。

二 推進(jìn)稅源專業(yè)化管理取得的實(shí)效

經(jīng)過一個(gè)月的實(shí)踐，新模式運(yùn)行平穩(wěn)有序，內(nèi)外反映正面積極，稅源專業(yè)化管理改革工作初見成效。

(一)納稅服務(wù)質(zhì)量大幅提高

稅源專業(yè)化管理新模式進(jìn)一步暢通了稅企溝通渠道，建立了全方位的稅企聯(lián)系方式;進(jìn)一步拓展了“一站式”服務(wù)范圍，納稅人發(fā)起的所有涉稅事項(xiàng)全部按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的模式辦理，切實(shí)解決納稅人“多頭跑”和稅務(wù)部門“多頭找”的問題。特別是新模式嚴(yán)格下戶管理，非有特定事項(xiàng)、非經(jīng)審批程序、非有必備手續(xù)，不得安排下戶;對(duì)確需下戶調(diào)查的，如增值稅一般納稅人認(rèn)定、專用發(fā)票審批以及減免稅審批，一般只能下戶調(diào)查一次，大大減輕了納稅人的負(fù)擔(dān)。

(二)稅收征管質(zhì)效顯著提升

稅源專業(yè)化管理實(shí)現(xiàn)了從管所有納稅人向優(yōu)先管重點(diǎn)納稅人的轉(zhuǎn)變，提高了稅收征管效能。如直屬分局打破內(nèi)部職能部門界限，組建由尹波副局長(zhǎng)親自帶隊(duì)多部門業(yè)務(wù)骨干通力合作的房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，積極投入全市開展的房地產(chǎn)行業(yè)專項(xiàng)活動(dòng)，開展聯(lián)析、聯(lián)評(píng)工作。11月份共評(píng)估7戶房地產(chǎn)企業(yè)，彌補(bǔ)虧損5300萬元，入庫(kù)稅款521萬元。交叉評(píng)估補(bǔ)稅600多萬元。

(三)征管資源配置更優(yōu)化

通過對(duì)基礎(chǔ)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理科學(xué)分離，緩解了隊(duì)伍年齡老化、能力參差不齊帶來的種種矛盾，發(fā)揮了每個(gè)干部的特長(zhǎng)，形成了“人人有事做、事事有人做、人人能做事”的良好格局。

(四)內(nèi)部監(jiān)督進(jìn)一步加強(qiáng)

“專人專事、分權(quán)制衡”的專業(yè)化稅源管理體系，在管理手段上廣泛應(yīng)用信息技術(shù)，在業(yè)務(wù)流程上更加簡(jiǎn)化優(yōu)化，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)更少，有效地實(shí)現(xiàn)了權(quán)力的分散和制約，達(dá)到既定目標(biāo)。

三 稅源專業(yè)化管理工作中存在的問題

(一)對(duì)稅源專業(yè)化管理內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不足

稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作是一項(xiàng)全新的工作，無論是工作職能、工作方式等變化，都可能對(duì)每個(gè)干部帶來影響，引起思想上的波動(dòng)和不適應(yīng)。新模式的構(gòu)建，需要打破舊的條條框框，機(jī)構(gòu)、人員、崗位、管戶的調(diào)整都會(huì)涉及利益的調(diào)整，導(dǎo)致一些人對(duì)新模式構(gòu)建產(chǎn)生抵觸情緒，對(duì)新模式抱懷疑態(tài)度。對(duì)稅源專業(yè)化管理的內(nèi)涵認(rèn)識(shí)不足表現(xiàn)在:一是把稅源專業(yè)化管理等同于管戶制改為管事制，突出表現(xiàn)在僅實(shí)現(xiàn)了崗位的簡(jiǎn)單分類，未實(shí)現(xiàn)本質(zhì)上的涉稅事項(xiàng)專業(yè)分工管理。二是把稅源專業(yè)化管理等同于對(duì)納稅人的分類管理，簡(jiǎn)單把納稅人按規(guī)模區(qū)分為重點(diǎn)稅源和中小稅源;三是沒有系統(tǒng)考慮風(fēng)險(xiǎn)管理、分類分級(jí)管理、信息控稅之間內(nèi)在流程邏輯關(guān)系，簡(jiǎn)單通過設(shè)立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)來替代日常稅源管理。

(二)稅源專業(yè)化管理體制、機(jī)制不夠完善

在機(jī)構(gòu)相對(duì)穩(wěn)定的前提下，單純依靠團(tuán)隊(duì)形式進(jìn)行運(yùn)作，專業(yè)化管理效能的發(fā)揮受到一定限制，專業(yè)化模式下的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、人員編制需要進(jìn)一步固化;稅源專業(yè)化管理涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和人員的職責(zé)、權(quán)力的重新調(diào)整和劃分。稅源專業(yè)化管理推行后，稅務(wù)部門對(duì)外的職責(zé)邊界進(jìn)一步明晰，稅源管理部門權(quán)限的外延有了嚴(yán)格的規(guī)范。但是，對(duì)新模式下業(yè)務(wù)部門權(quán)限職責(zé)的界定和劃分不夠精細(xì)和明確。稅源專業(yè)化管理的流程是多元化的分段管事流程，而我們當(dāng)前的征管系統(tǒng)是在管戶流程下設(shè)計(jì)的流程，譬如征管系統(tǒng)中沒有納稅評(píng)估部門的管理模塊，出現(xiàn)了系統(tǒng)中不能走流程、不能進(jìn)行考核的情況，只能進(jìn)行手工操作。評(píng)估工作進(jìn)展和狀況不能及時(shí)反映到系統(tǒng)之中，這在某種程度上影響了稅源專業(yè)化管理流程的快捷運(yùn)行。

(三)納稅服務(wù)工作出現(xiàn)缺位現(xiàn)象

稅源專業(yè)化管理模式打破了傳統(tǒng)稅收管理員屬地劃片管戶方式，稅收管理員與企業(yè)之間的固定對(duì)應(yīng)關(guān)系被打破，稅收管理員所承擔(dān)的稅收宣傳、輔導(dǎo)、咨詢等職責(zé)也就隨之無法落實(shí)，再加上在專業(yè)化管理模式下，部門分工更細(xì)，系統(tǒng)內(nèi)部征收、管理、評(píng)估、稽查個(gè)環(huán)節(jié)信息割裂，沒有建立協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制，導(dǎo)致納稅服務(wù)工作出現(xiàn)缺位現(xiàn)象。

四 深化稅源專業(yè)戶管理的建議

(一)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變理念、提高認(rèn)識(shí)

稅源專業(yè)化管理改革是一件事關(guān)全局的大事。改革伊始最關(guān)鍵的問題是轉(zhuǎn)變思想。要堅(jiān)決摒棄原來管理員管戶制度以及傳統(tǒng)的保姆式管理方法，決不能換湯不換藥、穿新鞋走老路。須通過培訓(xùn)、研討等多種方式讓全體干部深刻領(lǐng)會(huì)稅源專業(yè)化管理的精神實(shí)質(zhì)，消除抵制情緒、澄清模糊認(rèn)識(shí)、打破墨守成規(guī)和因循守舊的思想，以轉(zhuǎn)變理念、提高認(rèn)識(shí)。

(二)進(jìn)一步完善稅源專業(yè)化管理體制、機(jī)制

針對(duì)以團(tuán)隊(duì)形式開展專業(yè)化管理工作出現(xiàn)的種種問題，要從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、崗位設(shè)置等方面進(jìn)行綜合考慮，充實(shí)稅源專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)、固化專業(yè)崗位設(shè)置;整合、調(diào)整各層級(jí)、各部門稅源管理職能，從根本上解決機(jī)構(gòu)職責(zé)交叉、多頭發(fā)布、重復(fù)下達(dá)應(yīng)對(duì)任務(wù)的現(xiàn)象。健全稅源專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制，確保稅收征管與納稅服務(wù)、稅務(wù)稽查銜接順暢。

針對(duì)改革中出現(xiàn)的部門職責(zé)內(nèi)涵不明確、工作流程不清晰的問題，應(yīng)盡快對(duì)征管業(yè)務(wù)流程的未盡事項(xiàng)、涉稅業(yè)務(wù)表證單書等及時(shí)進(jìn)行修改完善。并制定下發(fā)“一站式”服務(wù)管理辦法，明晰各部門職責(zé)，規(guī)范優(yōu)化征管流程，理順各部門的銜接。通過強(qiáng)化內(nèi)部合作，提升服務(wù)質(zhì)量和征管效率。

(三)優(yōu)化信息化納稅服務(wù)

稅源專業(yè)化管理模式下稅源管理方式從“管戶制”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮苁轮啤保芾韱T不再是其所管企業(yè)的保姆，納稅人有問題沒有直接對(duì)應(yīng)的管理員咨詢，因此必須利用信息化手段來提供納稅服務(wù)，促進(jìn)納稅服務(wù)工作與“管事制”相適應(yīng)，從而為稅收征管從“管戶制”向“管事制”轉(zhuǎn)變鋪平道路。與傳統(tǒng)納稅服務(wù)模式相比，信息化納稅服務(wù)因?yàn)閭€(gè)性化、互動(dòng)性和不受地域限制等特點(diǎn)成為更有效的信息流傳送模式。

深化稅源專業(yè)化管理，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期內(nèi)稅收征管改革的趨勢(shì)和方向。目前，長(zhǎng)沙市國(guó)稅局還處在探索、實(shí)踐、完善的過程中，正力爭(zhēng)在提升納稅服務(wù)水平上有新突破、在加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理上有新舉措、在信息管稅上有新提升、在人才培訓(xùn)上有新進(jìn)展，不斷促進(jìn)專業(yè)化管理方式適應(yīng)當(dāng)前稅收征管工作的需要，最終實(shí)現(xiàn)構(gòu)建現(xiàn)代稅收管理體系的目標(biāo)。

[1]林邵君.關(guān)于深化稅源專業(yè)化管理的幾點(diǎn)思考[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2012，(4).

[2]徐祖躍.關(guān)于稅源專業(yè)化管理若干問題的再思考[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2012，(3).

[3]李曉鵬，楊文健.稅源專業(yè)化管理的困境及對(duì)策研究[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2012，(3).

[4]申作芳.稅源專業(yè)化管理模式的比較與優(yōu)化[J].山東社會(huì)科學(xué)，2012，(5).