高校辦學(xué)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容探索

霍芳艷1，丁偉雄2

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高校辦學(xué)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容探索

霍芳艷，丁偉雄

（1.河北廣播電視大學(xué) 紀(jì)檢監(jiān)察審計室，河北 石家莊 050071；2.河北省審計廳 財政處，河北 石家莊 050051）

在新的形勢下，隨著高校辦學(xué)形式的不斷豐富，高校辦學(xué)單位的財務(wù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行更加復(fù)雜。辦學(xué)單位在高校中帶有普遍性，且異軍突起成為很多高校新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。因辦學(xué)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的職責(zé)特點(diǎn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涵蓋的內(nèi)容較一般院、系、部門負(fù)責(zé)人從廣度和深度有著明顯的不同。所以，依據(jù)法定性、相關(guān)性、重要性、操作性原則。推動部門科學(xué)發(fā)展情況、部門內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理情況、遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況、執(zhí)行學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策情況進(jìn)行審計變得愈加重要和緊迫。

高校；辦學(xué)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計；經(jīng)濟(jì)管理；財務(wù)管理

在經(jīng)濟(jì)全球化、信息網(wǎng)絡(luò)化的時代，以質(zhì)量、效益求發(fā)展，以特色求生存，是高校辦學(xué)模式適應(yīng)時代發(fā)展的必然趨勢。高校辦學(xué)單位，在辦學(xué)模式的轉(zhuǎn)變過程中，當(dāng)仁不讓地成為高校發(fā)展的主要開拓和實施單位，也逐步成為高校新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)和支柱性部門。辦學(xué)是一個系統(tǒng)工程，涉及舉辦、投資、管理、師資、教學(xué)、招生和學(xué)生管理等許多方面。在辦學(xué)形式上，除普通高等教育外，還有遠(yuǎn)程(廣播電視、網(wǎng)絡(luò))、函授、夜大、自學(xué)考試及眾多辦學(xué)形式的混合體聯(lián)合辦學(xué)等。為求得更好更快的發(fā)展，高校辦學(xué)單位負(fù)責(zé)人被賦予了更多的決策和管理權(quán)限。為保證高校辦學(xué)單位乃至整個高校的健康發(fā)展，高校辦學(xué)單位領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的一項重要工作任務(wù)，因此必須正確界定其審計范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。

一、高校辦學(xué)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，各高校內(nèi)部審計部門在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時所依據(jù)的主要是《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》，該《指南》確定的高校院、系、所、中心等負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容主要涵蓋7個方面：一是依法履責(zé)和經(jīng)濟(jì)任務(wù)、目標(biāo)完成情況；二是內(nèi)部財經(jīng)管理和內(nèi)控制度的建立、健全及運(yùn)行效果情況；三是收入的完整規(guī)范情況；四是支出的真實、合法，效益情況；五是重大經(jīng)濟(jì)決策的合規(guī)、效益情況，以及有無重大失誤；六是單位資產(chǎn)的安全完整情況和使用效益情況；七是任職單位和本人遵守財經(jīng)法規(guī)、財務(wù)制度以及廉政規(guī)定的情況。

上述審計內(nèi)容，對高校普通院、系、所、中心等負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有指導(dǎo)性和通用性，但應(yīng)用于高校辦學(xué)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，仍缺乏針對性和具體操作性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最終目的是通過審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，鑒證和評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。鑒證和評價是目的，審計是手段，而審計的內(nèi)容是審計結(jié)論的基礎(chǔ)和支撐。為防止文不切題，更科學(xué)、準(zhǔn)確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，應(yīng)以特定領(lǐng)導(dǎo)干部的特定職責(zé)為中心確定審計內(nèi)容。

二、高校辦學(xué)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容選取原則

（一）法定性原則

高校辦學(xué)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是內(nèi)部審計部門根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》和《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》等相關(guān)規(guī)定，由校黨委授權(quán)，組織人事部門委托，進(jìn)行的一項審計任務(wù)。審計所涉及的范圍應(yīng)以相關(guān)法規(guī)規(guī)定和校黨委的授權(quán)范圍為限，不缺位、不越位。

（二）相關(guān)性原則

“評什么，審什么”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計和評價，所以在審計范圍的選取中必須保持與被辦學(xué)單位領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍的相關(guān)性。

（三）重要性原則

辦學(xué)單位的一個特點(diǎn)是工作業(yè)務(wù)種類多、涉及面廣，眉毛胡子一把抓是不能客觀公正地評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，而且審計成本是不可忽視的因素。所以必須緊緊圍繞“經(jīng)濟(jì)責(zé)任”這一主題，根據(jù)被審計人職責(zé)和工作情況選取重點(diǎn)進(jìn)行審計。

VaR(Value at Risk) 是一種評估金融市場風(fēng)險的方法，能夠全面、準(zhǔn)確和快速地量化市場風(fēng)險。伴隨世界范圍內(nèi)金融危機(jī)周期性的爆發(fā)，國內(nèi)外金融市場對金融風(fēng)險控制的要求越來越高。

（四）操作性原則

具體操作中還應(yīng)注意“應(yīng)完成的工作和能完成的工作”的有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部審計受人員、時間、手段、經(jīng)費(fèi)、技能結(jié)構(gòu)等多方面因素的限制，在審計內(nèi)容選擇上也應(yīng)揚(yáng)長避短，提升審計的質(zhì)量、效率和效果。

三、高校辦學(xué)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容

高校辦學(xué)單位是高校院、系、中心、部門等二級非獨(dú)立核算單位中，充分利用高校的辦學(xué)資源，以靈活多變的辦學(xué)形式，為高校創(chuàng)收的單位和部門。根據(jù)高校辦學(xué)單位領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)履行的職責(zé)，將其經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分為：發(fā)展責(zé)任、管理責(zé)任、決策責(zé)任和廉政責(zé)任，審計內(nèi)容也按其職責(zé)分類歸納。

（一）推動部門科學(xué)發(fā)展情況

1. 工作目標(biāo)的制定、執(zhí)行和完成情況。是否制定了明確的單位發(fā)展規(guī)劃及年度工作計劃，能否采取有效措施合理地利用人力、物力、財力及信息等資源確保組織目標(biāo)的實現(xiàn)，實現(xiàn)情況如何。

2. 工作方式方法等創(chuàng)新情況。能否有效利用自身優(yōu)勢積極拓寬包括培訓(xùn)和聯(lián)合辦學(xué)等多種辦學(xué)模式，盤活固定資產(chǎn)等各類籌、融資和創(chuàng)收渠道，為單位或部門的發(fā)展提供經(jīng)費(fèi)保障。

3. 部門資源配置和儲備情況。部門或單位能否采取有效措施優(yōu)化資源配置，尤其在招生、教學(xué)、科研、學(xué)科及隊伍建設(shè)等方面加大投入；能否通過節(jié)能增效等措施，有效控制成本開支。

（二）部門內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理情況

指被審計單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)有通過合理設(shè)計工作流程、強(qiáng)化內(nèi)部控制、健全內(nèi)部規(guī)章制度來落實單位或部門發(fā)展規(guī)劃、保證組織目標(biāo)實現(xiàn)的責(zé)任。

1. 內(nèi)部管理制度建立情況。部門或單位的招生、經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理等相關(guān)規(guī)章、制度是否健全有效。

2. 職責(zé)劃分及運(yùn)行情況。部門或單位的組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分是否合理，各種辦學(xué)業(yè)務(wù)是否歸口管理，工作流程設(shè)計是否科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)，重大事項能否做到集體民主決策。

3. 所轄資產(chǎn)管理情況。是否有效執(zhí)行學(xué)校房屋、儀器設(shè)備、圖書資料等固定資產(chǎn)管理制度，保證本部門或本單位各類資產(chǎn)安全完整，有無擅自出租、出借或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)行為，資產(chǎn)的報廢是否報請資產(chǎn)管理部門審批。

4. 財務(wù)核算管理情況。辦學(xué)及其他收入是否全額納入校財務(wù)部門管理和核算，是否存在截留挪用收入、公款私存、私設(shè)“小金庫”等問題；所在部門各項支出的真實、合法、效益如何，有無虛列支出套取資金、挪用或損失浪費(fèi)；各種辦學(xué)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過相關(guān)部門審批；各種辦學(xué)所涉及的票據(jù)管理和使用是否合規(guī)；是否按學(xué)校規(guī)定分配、使用各種辦學(xué)的收入，與合作辦學(xué)單位的結(jié)算是否及時、準(zhǔn)確、合規(guī)；辦學(xué)成本費(fèi)用是否按協(xié)議準(zhǔn)確在各方之間分?jǐn)偅欠翊嬖谟闷睋?jù)套現(xiàn)的問題；學(xué)費(fèi)的收繳是否真實完整，欠繳學(xué)費(fèi)是否得到了有效清收；

（三）執(zhí)行學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策情況

部門或單位能否在收費(fèi)、物資采購、工程招投標(biāo)、辦學(xué)合同簽訂等重大經(jīng)濟(jì)事項實施前上報學(xué)校審批，并在實施過程中嚴(yán)格按照學(xué)校的相關(guān)規(guī)定和要求執(zhí)行。

（四）遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況

1. 個人廉政情況。個人在任職內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動中是否嚴(yán)格執(zhí)行《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定，是否在單位報銷應(yīng)由個人承擔(dān)的各種費(fèi)用，是否在其行使職責(zé)過程中接受相關(guān)單位、個人的財物，是否弄虛作假、虛報浮夸工作業(yè)績，職務(wù)消費(fèi)是否符合有關(guān)制度規(guī)定。

2. 單位廉政建設(shè)情況。履職過程中是否嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于實行黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定。是否存在對學(xué)校交辦的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任范圍內(nèi)的事項不傳達(dá)貫徹、不安排部署、不督促落實，或者拒不辦理的情況；是否存在對本部門發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違紀(jì)違法行為隱瞞不報的情況；是否存在疏于監(jiān)督管理，致使直接管轄的下屬單位或個人發(fā)生嚴(yán)重違紀(jì)違法問題的情況。

[1] 王奇杰.高校財務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系研究[J].財會通訊,2009(3):47-49.

[2] 黎克雙.論高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計[J].中南林業(yè)科技大學(xué)學(xué)報:社會科學(xué)版,2012(6):49-51.

[3] 王文威,劉冬榮,楊明亮.高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審與責(zé)[J].財務(wù)與金融,2012(5):64-69.

（責(zé)任編校：衛(wèi)立冬 英文校對：吳秀蘭）

On the Economic Responsibility Audit of School Units’ Leadership in Universities

HUO Fang-yan, DING Wei-xiong

(1. Audit Office of Discipline Inspection and Supervision, Hebei Radio and TV University, Shijiazhuang, Hebei 050071, China; 2. Department of Finance, Audit Office of Hebei Province, Shijiazhuang, Hebei 050051, China)

In the new situation, with the forms of running schools in universities constantly enriched, financial and economic operation of the school units in universities has become more complicated. School units in universities are universal and have suddenly become a focus for the economic increase of many universities. Because the responsibility characteristics of the leadership in school units, the coverage of economic responsibility audit is obviously different from the leadership of colleges and departments, whether intensively or extensively. Therefore, based on statutory, relevant, important and operational principles, it is important and urgent to make economic responsibility audit according to the promotion of the scientific development of the departments, the internal economic management of the departments, compliance with the relevant regulations on honest administration and the enforcement of major economic decisions in universities.

universities; school units; economic responsibility; audit; economic management; financial management

G647

A

1673-2065(2013)03-0124-03

2013-03-10

河北省審計廳重點(diǎn)研究課題(201103)

霍芳艷(1979-),女,河北衡水人,河北廣播電視大學(xué)講師,管理學(xué)碩士;丁偉雄(1979-),男,河北石家莊人,河北省審計廳財政處中級審計師.