淺談企業(yè)財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

于秀琳

(吉林省琿春礦業(yè)(集團(tuán))有限責(zé)任公司，吉林琿春133300)

企業(yè)財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制絕對(duì)不僅僅是單純的壓縮成本費(fèi)用，它需要與宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營方向、經(jīng)營模式等有效結(jié)合，需要建立起科學(xué)合理的成本分析與控制系統(tǒng)，全面、清晰地掌握影響公司業(yè)績的核心環(huán)節(jié)，全面了解企業(yè)的成本構(gòu)架、贏利情況，從而把握正確的決策方向，從根本上改善企業(yè)成本狀況，真正實(shí)現(xiàn)有效的成本控制。

1 目前企業(yè)的財(cái)務(wù)成本控制存在的問題

1.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度尚未形成完整的體系

近幾年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨各種各樣的新情況、新問題。企業(yè)原有的內(nèi)控制度難以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但企業(yè)無法在短時(shí)間內(nèi)形成完善充實(shí)的新型內(nèi)部控制制度，只能在原有制度基礎(chǔ)上不斷改進(jìn)，給企業(yè)的發(fā)展留下風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，我國企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作比較薄弱，直接限制了財(cái)務(wù)內(nèi)部制度發(fā)揮作用。不健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度直接造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理失控，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有的功能喪失，企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制異化。

1.2 財(cái)務(wù)管理人員觀念陳舊、缺乏創(chuàng)新、防范、內(nèi)控意識(shí)

財(cái)務(wù)人員缺乏創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理的概念普遍都停留在資金分配、支出、使用上，影響企業(yè)的發(fā)展，不利于財(cái)務(wù)的成本控制，跟不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，最終造成當(dāng)前財(cái)務(wù)成本控制被動(dòng)的局面。

1.3 缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)成本控制人員

企業(yè)重視科研技術(shù)人才的培養(yǎng)，忽略了對(duì)管理人員的培養(yǎng)，這影響了財(cái)務(wù)核心作用的發(fā)揮。財(cái)務(wù)人員由于超負(fù)荷的工作，只能應(yīng)付日常事務(wù)，沒有閑余的空間去進(jìn)行深層次管理問題的研究，最終就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的問題心有余而力不足。

1.4 企業(yè)內(nèi)控信息傳遞滯后

在傳統(tǒng)的信息管理體制下，信息的傳遞速度降低，而傳遞成本不斷提高。由于信息傳遞手段滯后，使得內(nèi)部控制的信息交流缺乏暢通的渠道，信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，無法實(shí)現(xiàn)全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)，難以共享相關(guān)內(nèi)控信息。

1.5 財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性和實(shí)用性

企業(yè)的預(yù)算管理僅僅關(guān)注于生產(chǎn)經(jīng)營階段，強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)成本的節(jié)約和控制，而缺乏全面預(yù)算觀念，忽略了完整財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建立和完善。而且由于沒有相應(yīng)的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)制度，從而無法衡量預(yù)算完成情況和執(zhí)行效果。

2 財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制問題的解決方案

2.1 建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度是強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的制度保障，是企業(yè)有效內(nèi)部管理制度的核心。企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，處理好財(cái)務(wù)控制成本和控制效益之間的關(guān)系，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度權(quán)責(zé)分明、運(yùn)轉(zhuǎn)有序、規(guī)章健全。首先，要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，為建立合理科學(xué)的內(nèi)控制度提供組織保障，而合理的職責(zé)分工是企業(yè)完善組織結(jié)構(gòu)應(yīng)遵循的首要原則。當(dāng)處理一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)該由不同的部門以及相同部門的不同人員分工負(fù)責(zé)重要環(huán)節(jié)，相互監(jiān)督，從而有效防止舞弊行為的發(fā)生。其次，將日常會(huì)計(jì)處理程序和手段加以匯總、記錄，設(shè)計(jì)出一整套有章可循的財(cái)務(wù)核算制度，建立有序運(yùn)轉(zhuǎn)的內(nèi)控管理運(yùn)行模式。最后，合理規(guī)劃和設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)控制的規(guī)章制度，明確獎(jiǎng)懲，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為。

2.2 提高專業(yè)人員自身素質(zhì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照上崗需要、精通業(yè)務(wù)和創(chuàng)造發(fā)展等不同階段，擬定不同目標(biāo)，采取短期集訓(xùn)、崗位練兵、外送代培等多種途徑，實(shí)施分類訓(xùn)練，積極提高財(cái)務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能和綜合訓(xùn)練。突破現(xiàn)有財(cái)會(huì)工作的業(yè)務(wù)范疇，在知識(shí)的廣度和深度上更上一層樓。重要崗位人員實(shí)行定期輪崗制度，如會(huì)計(jì)崗位中的出納、固定資產(chǎn)核算、債權(quán)債務(wù)核算、工資核算，收入、支出核算等崗位應(yīng)當(dāng)定期輪換。另外一方面還要提高企業(yè)財(cái)務(wù)成本控制水平，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員追求的目標(biāo)，也是充分發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員作用的關(guān)鍵所在。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員要提高誠信意識(shí)，不斷夯實(shí)基礎(chǔ)工作，確保會(huì)計(jì)信息高質(zhì)量，要著重于建設(shè)成本控制體系，鎖定企業(yè)成本控制目標(biāo)，實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營全過程的成本控制。

2.3 正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制，努力提高內(nèi)部控制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，既是法律賦予的職責(zé)，也是企業(yè)財(cái)產(chǎn)資源有效利用的需要，是提高和確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要手段，既不能像會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化工作那樣等著有關(guān)部門來指導(dǎo)，也不能像計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期那樣生搬硬套，而是要正確理解單位主管、會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人、一般會(huì)計(jì)人員和其他相關(guān)人員在單位中的關(guān)系，從而自覺制定和落實(shí)與本單位相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要達(dá)到防范資金風(fēng)險(xiǎn)、按章操作、提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息等目標(biāo)，它不僅應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域?qū)嵤┛刂疲疫€應(yīng)該滲透到其他內(nèi)部控制中。

2.4 建立良好的信息收集與溝通系統(tǒng)

在企業(yè)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，如果無法及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集到與經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)相關(guān)層面之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用，那么企業(yè)內(nèi)控制度的效果將無法實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)也難以順利進(jìn)行。因此，為了及時(shí)掌握企業(yè)營運(yùn)狀況，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，必須建立良好的信息收集與溝通系統(tǒng)。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該積極引入信息技術(shù)管理，在全面、及時(shí)地收集到準(zhǔn)確信息的同時(shí)，也可以有效降低信息成本、提高經(jīng)營效率。在建立高質(zhì)量企業(yè)信息系統(tǒng)的同時(shí)，還要注重對(duì)相關(guān)人才的培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)人員的信息分析能力，為管理者作出正確的決策提供保證。

此外，要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的激勵(lì)機(jī)制，使審計(jì)人員責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另一方面，要建立一套科學(xué)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制衡量標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)控制度的自我評(píng)價(jià)制度化，使企業(yè)內(nèi)控制度的檢查有章可循，減少主觀性和隨意性。設(shè)立具有相對(duì)獨(dú)立權(quán)限的機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)各級(jí)管理部門是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度并提出獎(jiǎng)懲意見，完善和健全相關(guān)制度，糾正可能存在的內(nèi)部控制失效問題。

3 結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，我國加入WTO后，企業(yè)間的競(jìng)爭日益加劇，迫切需要企業(yè)早日建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。也就是說要打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理，跟上現(xiàn)代企事業(yè)單位的發(fā)展需要，作為專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，必須要跟上時(shí)代的發(fā)展步伐、不斷地更新管理觀念、遵守相關(guān)的規(guī)章制度、隨時(shí)掌握新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)管理發(fā)展新趨勢(shì)，以此來掌握最新的技術(shù)和策略，以便更好地、高效地完成工作任務(wù)，為企業(yè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展獻(xiàn)出自己的一份力。

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