財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)淺析

吳大扣

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，加入WTO以來，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程的加快和科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)新的發(fā)展機(jī)遇與嚴(yán)竣挑戰(zhàn)并存，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)的兼并重組收購聯(lián)合已成為熱門話題，因此，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，深入分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，采取有效防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，已成為一項(xiàng)重要課題。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

廣東一個(gè)鄉(xiāng)信用社會(huì)計(jì)攜款四個(gè)億外逃是風(fēng)險(xiǎn)，鐵道部長(zhǎng)劉志軍貪污工程款被審是風(fēng)險(xiǎn)，湖北鄂鋼因擔(dān)保貸款聯(lián)帶責(zé)任使企業(yè)被兼并是風(fēng)險(xiǎn)，史玉柱海南投資項(xiàng)目失控被隱名埋姓是風(fēng)險(xiǎn)，全國(guó)數(shù)不甚數(shù)的腐敗案和企業(yè)破產(chǎn)都最終表現(xiàn)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上。企業(yè)負(fù)債融資投資項(xiàng)目決策失控，導(dǎo)致企業(yè)到期無法清償債務(wù)，甚至資不抵債的破產(chǎn)危機(jī)，或者是企業(yè)在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)管理不善的過程中，積勞成疾，資產(chǎn)負(fù)債率過高，導(dǎo)致企業(yè)面臨倒閉，這都叫財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先是投資項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目投資渠道進(jìn)一步放寬，允許投資主體多元化，國(guó)有、外資、民營(yíng)企業(yè)都在謀求自身企業(yè)做強(qiáng)做大，如海爾公司就是通過低成本擴(kuò)張的戰(zhàn)略，兼并了全國(guó)眾多相關(guān)企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)中壯大發(fā)展，而廣東健力寶卻在風(fēng)險(xiǎn)中敗北，而外資的寶潔、通用眾多企業(yè)則經(jīng)久不衰。投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)最終都表現(xiàn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開始，到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)終結(jié)。投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為政策風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)主要來自于政府，政府主導(dǎo)政策的制定和實(shí)施，以政策引導(dǎo)市場(chǎng)，企業(yè)可能是受益者，也可能是受害者，政策制定的貸款總規(guī)模，利率匯率和價(jià)格的波動(dòng)程度。項(xiàng)目的配套資金能否安期到位，政府換屆選舉時(shí)，常出現(xiàn)政策朝令夕改，新人新政策，新人不理舊帳，政策的連續(xù)性出問題，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)叢生。如果在中東國(guó)家投資則風(fēng)險(xiǎn)更大。

其次是財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。再好的項(xiàng)目再好的政策，由于自身財(cái)務(wù)管理不善，漏洞百出，自取滅亡，范例太多。一個(gè)不爭(zhēng)氣的當(dāng)權(quán)者，一個(gè)膽大妄為的小會(huì)計(jì)，能叫一個(gè)大企業(yè)倒閉破產(chǎn)，因管理者個(gè)人道德問題所形成的風(fēng)險(xiǎn)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于因技術(shù)和能力問題等帶來的風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)實(shí)行16字現(xiàn)代企業(yè)管理制度，但運(yùn)行不到位，嚴(yán)重產(chǎn)權(quán)虛位，企業(yè)、事業(yè)、政府，從上到下各級(jí)財(cái)務(wù)私設(shè)小金庫，預(yù)算外資金規(guī)模越來越大，多頭設(shè)賬戶，有的干脆公款私存，有的為了防止上級(jí)檢查，北京的單位到上海存款，廣州的單位到西安存款，千方百計(jì)化公為私或劃大出為小出，濫發(fā)獎(jiǎng)金，導(dǎo)致大批國(guó)有企業(yè)大量資金流失，不把社會(huì)主義墻角挖空決不甘心。蘇聯(lián)東歐社會(huì)主義的瘡疤在中國(guó)同樣滋生泛濫，財(cái)務(wù)制度滯后于經(jīng)濟(jì)體度的變化，已制定的制度當(dāng)作裝潢擺設(shè)，對(duì)付上級(jí)檢查評(píng)議的，一個(gè)單位一個(gè)團(tuán)體。一致對(duì)外，一隊(duì)致上，唯單位長(zhǎng)官意志是從，沒有不敢做的表，沒有不敢花的錢，嫖娼賭博也能造假發(fā)票報(bào)銷。金融衍生工具的造假營(yíng)私更為嚴(yán)重，所以我國(guó)的股市總是熊市當(dāng)?shù)?。資金管理漏洞百出，一個(gè)智商情商稍高的小會(huì)計(jì)能把一個(gè)昏庸的經(jīng)理玩得昏頭轉(zhuǎn)向，以中飽私囊，當(dāng)權(quán)者根本不知道會(huì)計(jì)那里的現(xiàn)金流動(dòng)，或者二者狼狽勾結(jié)，私下搞風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)?；乜?，腐敗源頭之所在是財(cái)會(huì)管理混亂。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)另一表現(xiàn)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，由于我國(guó)已經(jīng)走出短缺經(jīng)濟(jì)時(shí)代，呈買方市場(chǎng)，惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象明顯，企業(yè)普遍存在產(chǎn)品滯銷現(xiàn)象，企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大占有率，大量采用降價(jià)或賒銷，對(duì)客戶的信用度不了解，盲目賒銷，造成大量應(yīng)收款沉淀，壞帳風(fēng)險(xiǎn)增加。我國(guó)農(nóng)業(yè)銀行不良貸款達(dá)26%以上，唯獨(dú)民生銀行不良貸款4%，其中我國(guó)如果不是國(guó)家財(cái)政轉(zhuǎn)移銀行不良資產(chǎn)，農(nóng)行早已倒閉破產(chǎn)，這也許就是社會(huì)主義優(yōu)越性，一些企業(yè)正是掌握社會(huì)主義政府心理活動(dòng)，拼命貸款，逃避債務(wù)，轉(zhuǎn)移現(xiàn)金，最終光榮破產(chǎn)，和尚富了，廟倒了，倒到最后還是國(guó)有銀行血本。美國(guó)認(rèn)為:不倒閉幾家銀行，就不真正叫市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，所以美國(guó)至今不承認(rèn)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位，實(shí)質(zhì)我國(guó)國(guó)有大型什業(yè)60%是明盈暗虧，誰都沒有去預(yù)測(cè)何年何日要倒閉，高薪獎(jiǎng)金照發(fā)，發(fā)干為止。全民所有制實(shí)質(zhì)是全民沒有制，所有者缺位，這是現(xiàn)階段社會(huì)主義的病根。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比例較大，占用大量資金，增加保管費(fèi)用，利潤(rùn)下降。我國(guó)糧食企業(yè)集體套取國(guó)家糧食倉儲(chǔ)保管費(fèi)成為一大笑話，各級(jí)政府合謀虛報(bào)，實(shí)質(zhì)糧倉是空的，中央照補(bǔ)貼倉儲(chǔ)費(fèi)，所以很多年來，糧食局長(zhǎng)最吃香，號(hào)稱地方政府第二財(cái)政。后被朱镕基暗訪明察發(fā)現(xiàn)，最終國(guó)有糧食企業(yè)解體改制，中國(guó)人確實(shí)很聰明，一級(jí)糊一級(jí)，糊到國(guó)務(wù)院。上行下效，連普通農(nóng)民也學(xué)會(huì)，種糧補(bǔ)貼一畝地150元，其實(shí)很多農(nóng)民根本不種田，拋荒在那里。自身進(jìn)城務(wù)商務(wù)工，家中補(bǔ)貼分文不差，村干部看到管不到，上級(jí)管到看不到，補(bǔ)貼款發(fā)完就是政績(jī)，糧食危機(jī)遲早會(huì)爆發(fā)，這是國(guó)家宏觀財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家有那么多外匯儲(chǔ)備借給美國(guó)用，其實(shí)國(guó)內(nèi)省地市縣鄉(xiāng)財(cái)政虧空達(dá)萬億之多，平均一個(gè)鄉(xiāng)政府欠債50萬，村欠債20萬，縣2億。無法破解，很多鄉(xiāng)、村長(zhǎng)官無人當(dāng)，這也是政府的經(jīng)營(yíng)不善造成的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能轉(zhuǎn)化為政治危機(jī)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。政府企業(yè)如出一輒。

二、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

中國(guó)古代宋朝商品經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)，《清明上河圖》是證物，世界最早發(fā)明貨幣叫交子也是宋朝，可是宋朝下場(chǎng)最悲慘，被蒙古族人趕下海，皇帝丞相跳海自殺，如果中國(guó)不被蒙古人統(tǒng)治一百多年，現(xiàn)在中國(guó)歷史又會(huì)怎樣?宋徽宗不務(wù)正業(yè)，整天書法瘦金體，沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，錯(cuò)把杭州當(dāng)卞州，歌舞升天何時(shí)休?如今政府有強(qiáng)大軍隊(duì)干什么，防政治風(fēng)險(xiǎn)，安全部、公安部干什么，防內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)政府和企業(yè)在經(jīng)濟(jì)上同樣有風(fēng)險(xiǎn)，同樣要高度戒備，防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)同樣會(huì)影響會(huì)擴(kuò)大到政治風(fēng)險(xiǎn)，慈禧把海軍軍費(fèi)支出創(chuàng)造萬壽山，為她老人家祝六十大壽，導(dǎo)致甲午戰(zhàn)爭(zhēng)失敗，這就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的擴(kuò)張效應(yīng)。防患于未燃乃上策也。

強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是基礎(chǔ)，生于憂患死于安樂，要構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并要確保其有效運(yùn)行，只有依靠企業(yè)全員的共同努力，以人為本，強(qiáng)化人員宣傳教育，充分調(diào)動(dòng)全員參與風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，聯(lián)系身邊的實(shí)際，共建風(fēng)險(xiǎn)管理的良好氛圍，要使職工認(rèn)識(shí)到:市場(chǎng)管理的競(jìng)爭(zhēng)多變使風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，無處不有，風(fēng)險(xiǎn)與每個(gè)人息息相關(guān)，風(fēng)險(xiǎn)并不可怕，可防、可控、可解。第二強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織建設(shè)，防風(fēng)險(xiǎn)是長(zhǎng)遠(yuǎn)之計(jì)，要做到防風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期有序，高效運(yùn)作，就必須有組織保證，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理定期列入日常工作議事日程，有專任領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并組織計(jì)劃、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、審計(jì)人員參加的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，處理日常事務(wù)，各基層車間班組科室都配備兼職風(fēng)險(xiǎn)管理員，負(fù)責(zé)收集信息，反饋信息，形成上下聯(lián)動(dòng)的制險(xiǎn)機(jī)制。第三是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)，沒有規(guī)矩不成方圓，明確風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍對(duì)象、要求、程序、方法及責(zé)任和獎(jiǎng)懲辦法，不至于小險(xiǎn)不覺察，大險(xiǎn)忙亂腳。全方位全過程防險(xiǎn)機(jī)制，不是個(gè)別人說了算，要群策群力，要使慈禧拿不走北洋軍費(fèi)才叫制度效應(yīng)。第四是發(fā)揮內(nèi)外審計(jì)的職能作用，內(nèi)審制度受國(guó)際認(rèn)可，讓專職行家里手審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)部各項(xiàng)制度建設(shè)，遵紀(jì)守法履行合同，職業(yè)道德和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)測(cè)，提出建議和改進(jìn)措施。定期請(qǐng)外部審計(jì)，官辦民辦都要，換位思考，讓局外人剖析我們的活動(dòng)，家丑不怕外揚(yáng)，俗話說:“當(dāng)局者迷，旁觀者清”，定有新的見地?？傊里L(fēng)險(xiǎn)不是個(gè)別人的事，推廣陽光工程，誠(chéng)信建設(shè)，群眾監(jiān)督，輿論監(jiān)督，變被動(dòng)為主動(dòng)，全面提升企業(yè)全員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)能力，預(yù)防能力，控制能力化解能力，轉(zhuǎn)化能力，企業(yè)就會(huì)興旺發(fā)達(dá)，國(guó)家才會(huì)繁榮昌盛。

風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇是不可分離的事物二個(gè)方面，害怕風(fēng)險(xiǎn)，因噎廢食不可取，無視風(fēng)險(xiǎn)狂妄自大也不可取，人生的意義就在于挑戰(zhàn)風(fēng)險(xiǎn)，享受成功的快樂，毛澤東說的好，不管風(fēng)吹雨打，勝似閑庭信步，這才是哲理。