咨詢服務(wù)臺

●納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)同時銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)，是否繳納增值稅？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)同時一并銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第47號）規(guī)定：從2011年9月1日起，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅［2009］9號）第二條有關(guān)規(guī)定，并參考《國家稅務(wù)總局公告2013年第1號》的相關(guān)規(guī)定，計算繳納增值稅。

●企業(yè)免稅收入所對應(yīng)的成本費用，是否可以在計算繳納企業(yè)所得稅時扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條、第二十八條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函［2010］79號）的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

●紅字專用發(fā)票是否需要認證？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)［2007］18號）規(guī)定，紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機關(guān)認證。

●給本企業(yè)員工發(fā)放的出差補貼，是否需要提供發(fā)票才能在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施細則》第三十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。企業(yè)能夠提供差旅費合法憑證的，可以作為管理費用或銷售費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。交通費和住宿費的稅前扣除以發(fā)票為扣除憑據(jù)，伙食補助費和公雜費等一般按出差天數(shù)在合理的范圍內(nèi)予以扣除。差旅費的證明材料包括：出差人員姓名，地點、時間、任務(wù)、支付憑證等內(nèi)容的證明材料作為附件。

●工業(yè)企業(yè)新建生產(chǎn)線，在試生產(chǎn)試運營期間所取得的試運行收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得稅額。在建工程試運行生產(chǎn)產(chǎn)品的收入既不屬于不征稅收入，又不屬于免稅收入，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅額，而相應(yīng)的成本也應(yīng)允許扣除。

●出口企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票的，如何申報辦理出口退稅？答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布

〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第八條第一項規(guī)定，出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。

●應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)根據(jù)相關(guān)政策可以繼續(xù)按照差額征收增值稅的納稅人，在差額計稅時，對憑證有何要求？

答：根據(jù)《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅［2011］111號）第一條第三項規(guī)定，試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

●一般納稅人企業(yè)購買二手車用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，是否可以抵扣進項稅額？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函［2009］617號）以及《增值稅暫行條例》及其實施細則（國務(wù)院令第538號）第八條第（三）款規(guī)定，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票等可以作為進項稅額抵扣的憑據(jù)。因政策中并無規(guī)定二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以作為進項稅額抵扣的憑據(jù)，因此，一般納稅人取得二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票不得作為進項抵扣的憑據(jù)，不得抵扣進項稅額。

●什么類型的企業(yè)可以進行增值稅按季申報？

答：根據(jù)《湖北省國稅局關(guān)于印發(fā)優(yōu)化環(huán)境助推跨越服務(wù)“五個湖北”建設(shè)若干意見的通知》（鄂國稅發(fā)［2013］36號）以及武漢市國家稅務(wù)局《關(guān)于落實小規(guī)模企業(yè)按季申報納稅有關(guān)問題的緊急通知》的要求，從2013年5月1日起，對全市國稅系統(tǒng)管轄的小規(guī)模企業(yè)納稅期限，由按“月”申報調(diào)整為按“季”申報。以下小規(guī)模企業(yè)不屬于調(diào)整范圍：“營改增”企業(yè)，上一年度均為零申報的企業(yè)，有欠稅的企業(yè)，3年內(nèi)有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅等稅收違法記錄的企業(yè)。

●個人在上海證券交易所買賣股票的獲利，是否應(yīng)繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財稅［2012］85號）規(guī)定，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應(yīng)納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。前款所稱上市公司是指在上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌交易的上市公司；持股期限是指個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得上市公司股票之日至轉(zhuǎn)讓交割該股票之日前一日的持有時間。

●將股權(quán)無償贈與給贍養(yǎng)人，是否繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（鄂地稅發(fā)［2011］139號）第十五條規(guī)定，以下情形的股權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅：

（1）股權(quán)所有人將股權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（2）股權(quán)所有人將股權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（3）股權(quán)所有人死亡，依法取得股權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

夫妻雙方因離婚辦理共同共有財產(chǎn)的房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個人所得稅。自然人股東與受讓人簽訂無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)協(xié)議，不屬于前述規(guī)定范圍的，不享受不征稅待遇。

●律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費或其他酬金等收入，是否繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個人所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告［2012］53號）規(guī)定，廢止國稅發(fā)［2000］149號第八條的規(guī)定，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問費或其他酬金等收入,應(yīng)并入其從律師事務(wù)所取得的其他收入,按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。

●企業(yè)盈余公積轉(zhuǎn)增資本等形式增資的情況，股東是否應(yīng)繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（鄂地稅發(fā)［2011］139號）第七條規(guī)定，對企業(yè)以未分配利潤派發(fā)紅股以及以資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本等形式增資，除以資本（股本）溢價形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本外，其他形式的轉(zhuǎn)增資本金額，可以計入股東的股權(quán)成本，但須先按照“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。

●自然人股東股權(quán)繳納個人所得稅時，其轉(zhuǎn)讓價如何確定？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（鄂地稅發(fā)［2011］139號）第十條規(guī)定，自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價是自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)的實際成交價，包括應(yīng)向受讓人收到的現(xiàn)金、實物、有價證券、無形資產(chǎn)、權(quán)益等非貨幣資產(chǎn)和受讓人代轉(zhuǎn)讓人支付相關(guān)費用、承擔(dān)債務(wù)等其他形式的經(jīng)濟利益金額，從中不得扣除任何項目。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得憑證上所注明的價格計算,但憑證上所注明的價格明顯偏低或者無憑證的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r格核定其價格。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價為房屋、建筑物的，參照具有法定評估資質(zhì)的中介機構(gòu)的評估價格確定，或者參照房產(chǎn)部門、國土資源部門或者物價部門確定的同地段、同性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、年限相同或相近的房屋、建筑物、土地使用權(quán)的基準(zhǔn)價格確定其價格。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)的，以專業(yè)評估機構(gòu)評定的價格確定其轉(zhuǎn)讓價款。股權(quán)轉(zhuǎn)讓對價為有價證券的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)票面價格和市場價格核定其價格。股權(quán)轉(zhuǎn)讓為其他形式的經(jīng)濟利益的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照市場價格核定其價格。

●自然人以股權(quán)激勵形式取得的股權(quán)，股權(quán)計稅成本如何確定？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（鄂地稅發(fā)［2011］139號）第七條規(guī)定，自然人以股權(quán)激勵形式取得的股權(quán)，以稅務(wù)機關(guān)對其取得股權(quán)時確定的“工資薪金所得”稅目的計稅依據(jù)確定其股權(quán)計稅成本。

●股權(quán)轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，是否繳納個人所得稅？

答：根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（鄂地稅發(fā)［2011］139號）第十二條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，屬于因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的收入，應(yīng)并入轉(zhuǎn)讓價款計稅。

●個人取得企業(yè)贈送的禮品，如何確定個人所得稅應(yīng)稅所得額？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅［2011］50號）規(guī)定，企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品（服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品（服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的實際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。