地方本科院校預(yù)算編制改革的探索

鐘 勇

(湖南人文科技學(xué)院計劃財務(wù)處，湖南婁底417000)

《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2010—2020年)》第58條規(guī)定:“建立科學(xué)化、精細(xì)化預(yù)算管理機(jī)制，科學(xué)編制預(yù)算，提高預(yù)算執(zhí)行效率?！⒔?jīng)費使用績效評價制度，加強(qiáng)重大項目經(jīng)費使用考評”。如何適應(yīng)綱要要求，通過改革科學(xué)編制地方本科院校的預(yù)算，以進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)算的政策導(dǎo)向，促進(jìn)學(xué)?？茖W(xué)規(guī)劃、合理定位、特色辦學(xué)、實現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理已成為高校財務(wù)工作者不斷探索的課題。

一 地方本科院校目前預(yù)算編制中存在的問題

(一)預(yù)算編制機(jī)構(gòu)不健全

經(jīng)筆者的走訪和調(diào)查，目前地方高?；旧蠜]有專門的預(yù)算編制機(jī)構(gòu)，一般都是由一個或者幾個財務(wù)工作人員作為一個階段性的工作在完成，工作也只是停留在資料收集、整理、上報、修改、下發(fā)等層面。大部分學(xué)校一是沒有中長期的預(yù)算規(guī)劃，如基建項目、圖書及教學(xué)儀器設(shè)備的采購基本上是當(dāng)年計劃下年實施或采購、有時甚至是當(dāng)年計劃當(dāng)年建設(shè)或采購。二是沒有明確的預(yù)算編制程序;預(yù)算調(diào)整隨意性較大，年中調(diào)整預(yù)算現(xiàn)象非常普遍。三是預(yù)算前沒有進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，很多項目的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)還是停留在幾年前甚至十幾年前的標(biāo)準(zhǔn)之上，有的還是升本以前的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，已經(jīng)不能適應(yīng)預(yù)算編制的需要。

(二)預(yù)算編制方法不科學(xué)

由于目前的地方本科院校絕大部分都是在原來的?？茖W(xué)?；A(chǔ)上升格而來的，預(yù)算編制的方法基本上還是援用了基數(shù)加增長的“增量法”來編制預(yù)算，也就是在上年支出基數(shù)的基礎(chǔ)上加上一定的增長比例，成為本年度支出的預(yù)算數(shù)額。在編制預(yù)算時缺乏長短期目標(biāo)的整合思想，缺乏量化分析和科學(xué)論證，造成各二級預(yù)算部門為了爭資源，虛增、虛列、瞞報、串報等各種手段層出不窮，甚至個別部門在年底時出現(xiàn)虛開發(fā)票套取多余預(yù)算資金的現(xiàn)象。

(三)預(yù)算編制申報不規(guī)范

一是有的部門或者申報與本部門預(yù)算年度工作計劃無關(guān)的項目，或者巧立名目拿同一項目反復(fù)申報，或者夸大實際以達(dá)到提高預(yù)算的目的。二是部分單位報送的是“摸腦殼”數(shù)據(jù)，既沒有對項目的可行性進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查和論證，數(shù)據(jù)也是大概加估計。三是報送數(shù)據(jù)時間拖拉，經(jīng)常不能在規(guī)定的時間內(nèi)報送相關(guān)的數(shù)據(jù)，造成整個學(xué)校預(yù)算時間的滯后。這種缺乏嚴(yán)肅性的申報行為使預(yù)算編制失去科學(xué)價值，造成了大量的資源閑置和浪費，并且加大了整個學(xué)校預(yù)算的難度。

(四)預(yù)算編制項目不精細(xì)

目前很多地方高校還是基本援用升本前的預(yù)算項目，這樣既不便于學(xué)校的精細(xì)化管理，也不能滿足上級和學(xué)校的科學(xué)管理的要求。例如國家和社會越來越重視的“三公”經(jīng)費，由于高校屬于一個比較特殊的事業(yè)性單位，它既要承擔(dān)一部分的公共事業(yè)的任務(wù)，但更主要的任務(wù)是承擔(dān)教學(xué)和科研工作，所以無論是出國、用車還是招待，其費用都應(yīng)該把用途區(qū)分開來，只有嚴(yán)格區(qū)分了真實用途才能切實區(qū)分是公務(wù)費用還是教學(xué)科研費用，所以就要求在編制預(yù)算時將相關(guān)費用按照具體經(jīng)濟(jì)用途量化管理，以利于經(jīng)費的立項評估和績效考核和優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。

二 地方本科院校預(yù)算編制改革的設(shè)想

(一)健全預(yù)算編制機(jī)構(gòu)

為了保障預(yù)算的有效性，需要一批政治素質(zhì)高、職業(yè)操守好、業(yè)務(wù)水平精的同志成立一個由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室和二級預(yù)算管理中心三個層次組成的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，以加強(qiáng)對高校預(yù)算工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

一是成立由校長和相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會。負(fù)責(zé)制定和頒布學(xué)校預(yù)算管理制度、審核預(yù)算草案、協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題、審議預(yù)算調(diào)整方案和對學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審核等工作。

二是成立由總會計師(或分管財務(wù)工作的校領(lǐng)導(dǎo))任主任、由財務(wù)、人事、教務(wù)、科研、資產(chǎn)、后勤等部門參加的預(yù)算管理辦公室。負(fù)責(zé)預(yù)審部門預(yù)算初稿、編制預(yù)算草案、協(xié)調(diào)預(yù)算編制中的有關(guān)問題、提出預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果和獎懲建議等工作。

三是成立由全校各院系、部門構(gòu)成的預(yù)算管理中心，它是一個預(yù)算基礎(chǔ)信息網(wǎng)絡(luò)，各管理中心要設(shè)預(yù)算管理專員，其主要工作職責(zé)是負(fù)責(zé)本單位預(yù)算方案的編制、本部門預(yù)算考核方案的設(shè)計和考核、預(yù)算執(zhí)行的控制和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析、報告，配合預(yù)算管理委員會和預(yù)算管理辦公室的其他工作等。

(二)完善預(yù)算編制方法

1．專項預(yù)算編制

對于學(xué)校的重大基建項目、科研項目和急需解決的任務(wù)可以采用專項預(yù)算編制的方法，每年上半年由預(yù)算管理委員會確定學(xué)校重大基建項目、精品課程建設(shè)、重點學(xué)科建設(shè)、重點實驗室建設(shè)、實習(xí)實踐基地建設(shè)、師生國際交流等項目，9月份向全校發(fā)布，10月中旬由各預(yù)算管理中心進(jìn)行申報并提出資金預(yù)算申請。預(yù)算管理辦公室會同學(xué)校學(xué)術(shù)委員會、基建領(lǐng)導(dǎo)小組和特邀部分專家進(jìn)行論證，基本通過后編入預(yù)算草案，提交預(yù)算管理委員會審核，納入年度預(yù)算在教代會通過后設(shè)立專項資金予以資助。本年申報沒有納入下年預(yù)算的歸入預(yù)算庫，在年度資金寬松或者下一年度再考慮列入預(yù)算。這樣既能保證學(xué)校長遠(yuǎn)目標(biāo)的實現(xiàn)，又能保證教學(xué)、科研工作的順利進(jìn)行，還能集中力量、逐年逐個突破重要項目，不斷提高學(xué)校的辦學(xué)條件和辦學(xué)水平。

2．零基預(yù)算編制

零基預(yù)算要求一切從實際需要出發(fā)，根據(jù)各預(yù)算管理中心的申報情況，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算。預(yù)算管理辦公室在每年10月中旬下發(fā)預(yù)算編制的通知，各預(yù)算管理中心按照通知要求，根據(jù)實際情況編制預(yù)算草案。對于像日常運行費、教師差旅費、學(xué)生活動費、黨團(tuán)經(jīng)費、超課時津貼等與師生人數(shù)密切相關(guān)的項目，各預(yù)算管理中心應(yīng)根據(jù)學(xué)校預(yù)算管理委員會確定的各項標(biāo)準(zhǔn)按照實際的師生人數(shù)編制預(yù)算。對于其他沒有相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)但在預(yù)算管理委員會項目名單中的項目如實驗設(shè)備維修費、課程建設(shè)費、專業(yè)建設(shè)費等，各預(yù)算管理中心應(yīng)廣泛征求部門教職員工的意見，對下一年的工作計劃數(shù)據(jù)化，并向預(yù)算管理辦公室提交具體的工作計劃和所需資金，并且對招待費、辦公費、勞務(wù)費等專項預(yù)算，凡屬超過預(yù)算的以上幾項費用一律不得在上述項目中列支。對于下一年度有特殊的工作需要又不在學(xué)校預(yù)算管理委員會項目名單中的項目，預(yù)算管理中心應(yīng)提交專項預(yù)算申請，申報具體的事宜和所需的各項詳細(xì)經(jīng)費，按照專項中的各項費用列支。

學(xué)校預(yù)算管理辦公室在11月中旬收集好各預(yù)算管理中心的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)后在11月底前對預(yù)算申報進(jìn)行初審并與各中心進(jìn)行溝通，充分征求意見后結(jié)合專項預(yù)算編制預(yù)算草案并提交預(yù)算管理委員會進(jìn)行討論。

(三)嚴(yán)肅預(yù)算申報紀(jì)律

預(yù)算質(zhì)量如何關(guān)系到學(xué)校的發(fā)展，各個部門應(yīng)該充分認(rèn)識到預(yù)算的重要性。一是各級領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，在學(xué)校預(yù)算管理委員會下達(dá)預(yù)算編制的通知后，結(jié)合學(xué)校和部門中長期發(fā)展規(guī)劃和下一年的工作計劃，根據(jù)事情的輕重緩急，充分吸收各方意見，認(rèn)真編制預(yù)算。二是報送預(yù)算一定要及時，要嚴(yán)格按照要求，在規(guī)定的時間內(nèi)將認(rèn)真科學(xué)編制的下年度預(yù)算進(jìn)行報送。三是要嚴(yán)格按照學(xué)校預(yù)算管理委員會的預(yù)算編制格式進(jìn)行編制，不能出現(xiàn)自行其是的現(xiàn)象出現(xiàn)。

(四)精細(xì)預(yù)算編制項目

地方本科院校在綜合學(xué)校管理需要和高校預(yù)算科目要求的基礎(chǔ)上，對招待費、交通費等項目應(yīng)予以重點監(jiān)控。對于科研項目經(jīng)費應(yīng)嚴(yán)格按照科研項目申報表的經(jīng)費使用項目量化管理。對各部門的招待費、交通費等項目單獨設(shè)立預(yù)算項目，除這些項目可以用相關(guān)票據(jù)報賬外，原則上在其他項目都不得開支以上兩項費用。對于專項經(jīng)費中卻有需要開支以上兩項費用的，應(yīng)在該項專項經(jīng)費下單獨設(shè)立“招待費”和“交通費”等二級科目進(jìn)行管理。只有這樣，才能達(dá)到事前監(jiān)控、事中管理的目的，把學(xué)校資金使用到最需要的用途上去。

三 地方本科院校預(yù)算編制改革過程中可能遇到的困難

(一)思想轉(zhuǎn)變

學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到預(yù)算編制的重要性。一是只有通過調(diào)控預(yù)算資金來實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，保證重點、兼顧一般項目，才能有效維護(hù)高校的正常運轉(zhuǎn);二是只有加強(qiáng)預(yù)算管理，才可以避免浪費和重復(fù)建設(shè)，提高資產(chǎn)使用效益，才可以限制各部門過高的支出期望，樹立勤儉意識，才可以促進(jìn)學(xué)校穩(wěn)定、協(xié)調(diào)和快速發(fā)展。

(二)人員支持

由于歷史的原因，目前地方高校財務(wù)系統(tǒng)普遍存在人員編制緊、人員素質(zhì)不高，年齡結(jié)構(gòu)偏老化、性別結(jié)構(gòu)不合理、專業(yè)技術(shù)職務(wù)和學(xué)歷層次偏低等現(xiàn)象，要高效化、精細(xì)化進(jìn)行財務(wù)管理，科學(xué)編制預(yù)算，必須要有一批高素質(zhì)的財務(wù)人員，所以必須對現(xiàn)有的財務(wù)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)和提高，同時在新進(jìn)人員時充分考慮重個人素質(zhì)和學(xué)歷、年齡結(jié)構(gòu)等因素。

(三)經(jīng)費支持

要改變長期以來手工編制預(yù)算的傳統(tǒng)，實現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理，積極探索建設(shè)高校精細(xì)化預(yù)算管理信息平臺，一是需要積極學(xué)習(xí)外校經(jīng)驗，二是要與相關(guān)軟件公司合作開發(fā)信息平臺，三是各級預(yù)算管理人員需要進(jìn)行一定的培訓(xùn)，所有這些都需要得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和學(xué)校的經(jīng)費支持。

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