全球掀起“查稅風(fēng)暴”

諶莊流 孫 微 段聰聰

全球掀起“查稅風(fēng)暴”

諶莊流 孫 微 段聰聰

一場(chǎng)正在席卷全球的“查稅風(fēng)暴”正如火如荼。自從金融危機(jī)以來(lái)，一批批歐美富豪因逃稅離開(kāi)國(guó)家而備受爭(zhēng)議，如今眾多賺得盆滿缽滿的跨國(guó)公司也被放到道德的十字架上：當(dāng)普通人或中小公司把大量收入用于交稅時(shí)，類似蘋果這樣的公司對(duì)其數(shù)百億美元的利潤(rùn)只用納稅1000萬(wàn)美元，僅相當(dāng)于0.05%的稅率。英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》公開(kāi)指責(zé)道，同樣應(yīng)為這種后果負(fù)責(zé)的是美、英等國(guó)，因?yàn)槿虮芏愄焯脦缀醵际撬麄兊暮Ｍ鈱俚鼗虮晃鞣酱髧?guó)政客默許的。今年舉行的G8和G20峰會(huì)都將聚焦國(guó)際避稅問(wèn)題，所有人的目光都將關(guān)注這些領(lǐng)導(dǎo)人能否對(duì)這些引發(fā)世界經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩的貪婪私欲加以管制？

“查稅風(fēng)暴”從歐美刮向東亞

源于歐美的“查稅風(fēng)暴”正在向亞洲襲來(lái)。韓國(guó)網(wǎng)絡(luò)新聞媒體“NEWSTAPA”與國(guó)際調(diào)查記者聯(lián)盟，近日公布了對(duì)在各國(guó)際避稅港注冊(cè)的韓國(guó)公司的聯(lián)合調(diào)查結(jié)果，其中韓國(guó)前總統(tǒng)全斗煥的長(zhǎng)子全宰國(guó)在英屬維爾京群島設(shè)立的一個(gè)皮包公司被曝光。韓聯(lián)社稱，該皮包公司涉嫌隱匿的全斗煥秘密資金高達(dá)73億韓元（約合3972萬(wàn)元人民幣）。韓國(guó)輿論紛紛要求追繳這筆款項(xiàng)。此前，韓國(guó)“財(cái)閥網(wǎng)”稱，資產(chǎn)達(dá)1萬(wàn)億韓元以上的企業(yè)集團(tuán)中有24家在全球9個(gè)避稅港共設(shè)有125個(gè)海外公司，涉及資產(chǎn)總額達(dá)5.7萬(wàn)億韓元（約合310億元人民幣）。

幾乎與此同時(shí)，日本NHK網(wǎng)站6月初稱，日本國(guó)稅廳已經(jīng)獲得了在國(guó)際“避稅天堂”持有財(cái)產(chǎn)的大量日本人名單，并正在調(diào)查其中是否有逃稅嫌疑。因涉及資料太多，日本國(guó)稅廳將進(jìn)行詳細(xì)分析。對(duì)于這次采取公開(kāi)相關(guān)信息的做法，國(guó)稅廳稱：“這樣做是為了表明我們堅(jiān)決反對(duì)國(guó)際逃稅這一行為的態(tài)度?！?/p>

近來(lái)，各大國(guó)不約而同地“瞄準(zhǔn)”了跨國(guó)企業(yè)的避稅問(wèn)題。歐盟27國(guó)領(lǐng)導(dǎo)人5月底在布魯塞爾舉行峰會(huì)，但與以往討論歐債危機(jī)的歷次峰會(huì)不同，此次會(huì)議的重心轉(zhuǎn)到如何通過(guò)跨國(guó)合作打擊避稅問(wèn)題上。歐盟委員會(huì)主席巴羅佐稱，如果不解決這一問(wèn)題，歐委會(huì)將無(wú)法向誠(chéng)實(shí)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和辛勤工作的家庭交代，也無(wú)法向?yàn)榇笠?guī)模財(cái)政緊縮做出犧牲的重債國(guó)交代。歐洲議會(huì)當(dāng)日通過(guò)兩項(xiàng)決議，要求歐盟成員國(guó)加強(qiáng)合作，采取措施阻止某些企業(yè)將利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“避稅天堂”，同時(shí)改進(jìn)成員國(guó)關(guān)稅數(shù)據(jù)核對(duì)，以遏制偷稅避稅行為。

美國(guó)參議院常設(shè)調(diào)查委員會(huì)5月底也發(fā)布了一份報(bào)告，指控蘋果公司精心策劃對(duì)其國(guó)際利潤(rùn)避稅，比如利用在愛(ài)爾蘭的子公司轉(zhuǎn)移其大部分國(guó)際利潤(rùn)。2011年，轉(zhuǎn)移到該子公司賬戶上的220億美元的利潤(rùn)只納稅1000萬(wàn)美元，相當(dāng)于0.05%的稅率。

實(shí)際上，眾多跨國(guó)公司近來(lái)都陷入“避稅丑聞”。《赫芬頓郵報(bào)》5月31日稱，亞馬遜2012年在英國(guó)賺了40億英鎊，卻僅支付240萬(wàn)英鎊的公司稅，谷歌在英國(guó)2011年的收入為27億英鎊，但只給英國(guó)政府支付了600萬(wàn)英鎊公司稅。

最受尊敬的公司變成最不道德的公司

對(duì)于來(lái)自輿論的眾多質(zhì)疑，蘋果、谷歌等跨國(guó)公司仍顯得理直氣壯。在美國(guó)參議院5月的聽(tīng)證會(huì)上，針對(duì)“海外避稅”問(wèn)題接受質(zhì)詢的蘋果CEO庫(kù)克辯解稱：“我們把該繳的稅都繳了，一美元也不差，不僅遵守法律，而且恪守法律精神。”而另一家跨國(guó)巨頭谷歌的執(zhí)行董事長(zhǎng)埃里克·施密特則公開(kāi)宣稱，他的公司通過(guò)“合理避稅”來(lái)降低公司整體成本的做法是“真正的資本主義”。

“這簡(jiǎn)直是難以置信的厚顏無(wú)恥?！泵绹?guó)南加州大學(xué)法學(xué)教授愛(ài)德華·克萊恩巴德認(rèn)為，蘋果公司避稅行為的根本問(wèn)題在于，它讓數(shù)以十億計(jì)的稅收處于“無(wú)國(guó)籍狀態(tài)”。實(shí)際上，現(xiàn)在眾多跨國(guó)企業(yè)都在實(shí)施“在最能掙錢的地方掙錢，在稅率最低的地方納稅”的避稅原則。一個(gè)跨國(guó)公司通常會(huì)將全球得到的大部分收入或利潤(rùn)放在所得稅低的國(guó)家，而將大部分的成本放在稅負(fù)較高的國(guó)家。

美國(guó)政策網(wǎng)稱，現(xiàn)在的世界確實(shí)令人越來(lái)越沮喪：美國(guó)最受人尊敬的公司變成最不道德的公司。像蘋果這樣的公司是世界上最有價(jià)值的公司，而且是最贏利的公司之一，這些公司偷稅的傷害更大。如果蘋果公司稍誠(chéng)實(shí)一點(diǎn)，那么去年就能多上交24億美元的稅收，而這些稅收缺口現(xiàn)在得由其他納稅人來(lái)填。

英國(guó)《衛(wèi)報(bào)》稱，跨國(guó)公司自打誕生的第一天起，就一直在琢磨利用其全球注冊(cè)的便利，進(jìn)行“跨國(guó)大洗錢”，以此獲得稅負(fù)負(fù)擔(dān)的最小化和自身利益的最大化。最初進(jìn)行這類嘗試的，主要是如?？松?美孚等石油巨頭，如今隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步，能夠在一秒鐘把數(shù)十億資金轉(zhuǎn)移到另一個(gè)國(guó)家，而且無(wú)須為此納稅。

事實(shí)上，許多跨國(guó)公司都在愛(ài)爾蘭、荷蘭、盧森堡以及英屬維爾京群島等“避稅天堂”地區(qū)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，有一些不過(guò)是一個(gè)信箱或是一間匿名辦公室。如蘋果公司在盧森堡設(shè)立了一家分公司，這家分公司只有幾十人，對(duì)外界而言，這家公司存在的唯一證據(jù)甚至只是一個(gè)郵箱而已。然而，無(wú)論是在歐洲、非洲或者中東地區(qū)，消費(fèi)者下載了歌曲、電視節(jié)目或者應(yīng)用軟件，相關(guān)的銷售收入就會(huì)被記在這個(gè)公司名下。而在盧森堡，這家公司應(yīng)納的所得稅率幾乎為零。

英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》指責(zé)稱，全球避稅天堂最主要的推動(dòng)者是美英。最大的避稅天堂中許多都是英國(guó)的海外屬地，包括英屬維爾京群島、開(kāi)曼群島以及百慕大。而在加勒比一些島國(guó)藏匿的數(shù)萬(wàn)億美元也得到了美國(guó)政界以及華爾街的許可。文章稱，在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，富人與權(quán)勢(shì)階層的這些休養(yǎng)勝地基本上隱藏在公眾視線之外。然而，在以緊縮為基調(diào)的后危機(jī)時(shí)代，這些地方日益被看作附著于全球金融體系上的毒瘤，必須切除。

跨國(guó)避稅對(duì)誰(shuí)傷害最大

利用全球化的優(yōu)勢(shì)來(lái)避稅已經(jīng)成為跨國(guó)公司的常態(tài)，這對(duì)世界到底帶來(lái)多大危害？歐盟委員會(huì)主席巴羅佐稱，歐盟各國(guó)每年因非法欺騙和不可接受的逃稅而損失的收入高達(dá)1萬(wàn)億歐元。

英國(guó)《金融時(shí)報(bào)》稱，避稅天堂的存在使跨國(guó)公司大規(guī)模逃稅輕而易舉，但對(duì)社會(huì)來(lái)說(shuō)無(wú)人有益：它通過(guò)空殼公司打造隱秘的幕布，助長(zhǎng)了逃稅，支撐著賄賂腐敗官員的全球行賄體系，向毒販、軍火商以及恐怖組織支付資金。美國(guó)稅收正義網(wǎng)的評(píng)估報(bào)告稱，世界流失到避稅天堂的資產(chǎn)規(guī)模在21萬(wàn)億美元左右。

跨國(guó)公司的避稅行為對(duì)發(fā)展中國(guó)家傷害尤其大。經(jīng)合組織不久前的一份報(bào)告稱，“跨國(guó)企業(yè)由于在全球，特別是在發(fā)展中國(guó)家逃避納稅義務(wù)受到指責(zé)，對(duì)發(fā)展中國(guó)家而言，稅收對(duì)保障其長(zhǎng)期發(fā)展至關(guān)重要?！?月初，印度稅務(wù)部門指控諾基亞在從2007財(cái)年之后的5個(gè)財(cái)年內(nèi)，一共逃稅3.63億美元。印度稅務(wù)部門打探諾基亞利用向芬蘭母公司支付的高額軟件授權(quán)費(fèi)來(lái)達(dá)到逃稅的目的。中國(guó)有關(guān)的研究報(bào)告去年統(tǒng)計(jì)，中國(guó)每年因跨國(guó)公司避稅損失300億元。

澳大利亞天空電視臺(tái)稱，如今許多國(guó)家越來(lái)越擔(dān)心，隨著更多跨國(guó)企業(yè)采取類似谷歌、蘋果、亞馬遜、星巴克等的跨國(guó)避稅手段，全球GDP總量中越來(lái)越大的比例，被巧取豪奪的跨國(guó)公司所攫取，而原本可起到財(cái)富調(diào)節(jié)作用的稅收體系卻無(wú)能為力，這必然導(dǎo)致富者更富、窮者更窮的局面。如今英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)等國(guó)都要求，在即將召開(kāi)的G8峰會(huì)上，應(yīng)認(rèn)真討論如何進(jìn)行國(guó)際聯(lián)合查稅的問(wèn)題。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌接受記者采訪時(shí)表示，在不違反法律的前提下，跨國(guó)公司利用各國(guó)稅法規(guī)定的差異或漏洞來(lái)減輕稅負(fù)這種行為一直都有，是跨國(guó)公司普遍采用的手段，只是不同公司使用的程度不同。蘋果公司屬于比較極端的例子。這種行為的出現(xiàn)是經(jīng)濟(jì)全球化以及跨國(guó)公司的發(fā)展與民族國(guó)家之間稅收協(xié)調(diào)的進(jìn)展不一致造成的。這種行為雖然不違法但的確不道德，這是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的問(wèn)題。而民族國(guó)家在全球化背景下，不僅要堵住自己國(guó)家稅收的漏洞，還要加強(qiáng)國(guó)際協(xié)調(diào)。

張斌認(rèn)為，跨國(guó)公司通過(guò)國(guó)家間稅法的差異尋求避稅，主權(quán)國(guó)家堵住漏洞，加強(qiáng)監(jiān)管，這兩者之間是道高一尺，魔高一丈的斗法。近期愈演愈烈的主要原因是這一輪全球化浪潮和跨國(guó)公司的發(fā)展非?？?。受金融危機(jī)的影響，歐美國(guó)家財(cái)政緊張，加緊避稅的查處，使得更多的問(wèn)題暴露出來(lái)。對(duì)于跨國(guó)巨頭的避稅行為，不少人認(rèn)為應(yīng)該下調(diào)企業(yè)所得稅，以留住跨國(guó)公司。但是像美國(guó)、歐盟國(guó)家以及中國(guó)這樣的大國(guó)，有大量公共支出的需求，不可能像那些避稅天堂一樣實(shí)施零稅賦。對(duì)于大國(guó)來(lái)說(shuō)，只能嚴(yán)查轉(zhuǎn)移定價(jià)行為，加強(qiáng)國(guó)際協(xié)調(diào)。