稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差異與協(xié)調(diào)分析

史瑞芳

摘要：作為會(huì)計(jì)工作極為主要的兩項(xiàng)工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)雖共同服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，彼此之間協(xié)同發(fā)展、相輔相成，但在二者工作組成、目標(biāo)、依據(jù)上均存在較大的差異性。企業(yè)想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的情況下，增強(qiáng)發(fā)展優(yōu)勢(shì)，則需將二者之間現(xiàn)有的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，使得企業(yè)會(huì)計(jì)體系更為完善，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);稅務(wù)會(huì)計(jì);關(guān)系;協(xié)調(diào)性

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸朝向全球化發(fā)展，為各領(lǐng)域拓寬海外市場(chǎng)的同時(shí)，也對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量提出了更高要求。本文就基于此，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系及其協(xié)調(diào)性進(jìn)行相關(guān)概述，旨在從根本上實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)共同發(fā)展目標(biāo)，以供參考。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系分析

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的執(zhí)行依據(jù)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)肩負(fù)起核算企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的重要職責(zé)，其核算信息更是管理部門(mén)了解企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀的基本途徑。而稅務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決策的各個(gè)領(lǐng)域，稅務(wù)會(huì)計(jì)在綜合各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算信息的基礎(chǔ)上，遵守國(guó)家稅法等法律法規(guī)，作出合理籌劃，依法納稅。因此從一定角度上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)工作執(zhí)行依據(jù)。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)聯(lián)通渠道

財(cái)務(wù)報(bào)告是聯(lián)通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要渠道之一。就目前來(lái)看，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢(shì)使得各領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)矛盾不斷激化，提升經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)不可僅局限于外部市場(chǎng)，而是要緊抓企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)編制財(cái)務(wù)報(bào)告期間，需嚴(yán)格遵守相關(guān)稅法條例;而稅務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)，也需基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)等財(cái)務(wù)信息，計(jì)算出應(yīng)納所得稅，并記錄在財(cái)務(wù)報(bào)告中，由此可見(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制工作促進(jìn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的有效溝通。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)的管理工作能夠完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理目標(biāo)

稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的稅收支出直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而現(xiàn)金流量是企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ)。只有通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，才符合企業(yè)價(jià)值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管理目標(biāo)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)差異性

（一）核算對(duì)象

具體來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)階段財(cái)務(wù)狀況的反映，核算對(duì)象為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，如資金流向、資金變動(dòng)等;稅務(wù)會(huì)計(jì)則以稅收籌劃、合理控制稅收成本為主，全程參與到稅收收入及利潤(rùn)分配等工作中，主要核算對(duì)象為稅款的繳納與補(bǔ)退。

（二）核算依據(jù)

在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算依據(jù)為會(huì)計(jì)制度及準(zhǔn)則，工作重點(diǎn)為確保財(cái)務(wù)核算信息的全面性及精準(zhǔn)性;稅務(wù)會(huì)計(jì)核算依據(jù)則為國(guó)家頒布的相關(guān)稅法條例，具有更加嚴(yán)謹(jǐn)及專業(yè)的特征。同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)則圍繞權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制展開(kāi);稅收會(huì)計(jì)核算工作則在強(qiáng)調(diào)權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，融入了歷史成本及相關(guān)性原則。

（三）核算流程

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要以編制財(cái)務(wù)報(bào)告為主，其工作流程也均圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告開(kāi)展;稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程沒(méi)有明確標(biāo)準(zhǔn)，需相關(guān)工作人員依據(jù)財(cái)務(wù)核算信息及所處的稅務(wù)環(huán)境，從而控制企業(yè)應(yīng)收稅款，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等相關(guān)會(huì)計(jì)信息，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策，可通過(guò)提供資產(chǎn)負(fù)債表及現(xiàn)金流實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)管理目標(biāo)則是在全面掌握財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理信息基礎(chǔ)上，合理避稅，使企業(yè)的稅收利益最大化，可通過(guò)全面稅收籌劃實(shí)現(xiàn)。

三、促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的具體措施

（一）構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)共同管理機(jī)制

在構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)共同管理機(jī)制的過(guò)程中，相關(guān)管理部門(mén)應(yīng)從以下幾方面入手：第一，嚴(yán)格遵守實(shí)事求是原則，依照企業(yè)及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)開(kāi)展財(cái)務(wù)及稅務(wù)核算工作;第二，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)理論邏輯思維一致性，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)工作上升到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)的高度上去。

（二）改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)差異

根據(jù)二者之間存在的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)，首先，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅務(wù)會(huì)計(jì)組成差異相互協(xié)調(diào)，當(dāng)前會(huì)計(jì)制度具備完善、詳細(xì)的規(guī)定，但我國(guó)現(xiàn)有稅法中相關(guān)規(guī)定還未完善。目前，會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)賬目中有關(guān)金額數(shù)據(jù)企業(yè)明確規(guī)定不可隨意進(jìn)行改動(dòng)，只可在年末時(shí)利用納稅調(diào)節(jié)的形式對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)改動(dòng)。極不利于企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)及稅務(wù)二者賬目整合工作。所以，要將二者組成差異適當(dāng)協(xié)調(diào)。其次為統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。當(dāng)前我國(guó)稅收形式盡管操縱十分便捷，長(zhǎng)此以往遵循此項(xiàng)制度開(kāi)展稅收工作，極易出現(xiàn)財(cái)務(wù)利潤(rùn)和稅務(wù)繳納二者出現(xiàn)差異，對(duì)于會(huì)計(jì)信息需求無(wú)法滿足，導(dǎo)致和原有會(huì)計(jì)原則背道而馳。因此要將二者核算過(guò)程中存在的差異盡可能減少。最后，在處理方式上適當(dāng)協(xié)調(diào)，稅務(wù)會(huì)計(jì)可充作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，因此二者處理方式上極為相似。從而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作可使用已經(jīng)趨于完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)管理形式，達(dá)成對(duì)國(guó)家現(xiàn)行稅法核算方面存在的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)的作用。

（三）政策協(xié)調(diào)

當(dāng)下，我國(guó)多數(shù)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，均面臨財(cái)務(wù)管理制度不完善，管理內(nèi)容過(guò)于繁雜的情況，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)展受到該類(lèi)問(wèn)題的影響。近幾年，伴隨我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變及提升，致使有關(guān)財(cái)務(wù)、稅務(wù)制度也有了極大的改動(dòng)及革新。特別是我國(guó)出臺(tái)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》后，二者在政策方面差異性慢慢減小。由于政策差異減小，就當(dāng)下我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)可以看出，企業(yè)會(huì)計(jì)收益和應(yīng)繳納稅款在時(shí)間層面上維持同一水平，便于企業(yè)順利開(kāi)展有關(guān)會(huì)計(jì)管理工作。當(dāng)然，由于二者差異性較為顯著，二者之間政策差異縮小需經(jīng)歷一個(gè)長(zhǎng)久的階段，即便如此也很難保證會(huì)徹底消除。所以，需對(duì)二者關(guān)系進(jìn)一步進(jìn)行協(xié)調(diào)。比如：若企業(yè)出現(xiàn)違法經(jīng)營(yíng)的情況，企業(yè)接受政府處罰時(shí)，需于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)將罰款成本、費(fèi)用、損失等方面歸于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，同時(shí)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及稅務(wù)制度，開(kāi)展會(huì)計(jì)信息核算工作，將二者有效協(xié)調(diào)。

（四）企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)

眾所周知，當(dāng)代企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容、工作目的、承擔(dān)職責(zé)均不一致，但二者最終目的均是為企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展提供保障，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使得管理者考慮企業(yè)發(fā)展時(shí)有相應(yīng)的數(shù)據(jù)支持，使得企業(yè)有充沛的資金及時(shí)間應(yīng)對(duì)市場(chǎng)動(dòng)蕩帶來(lái)的影響。因此，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者可為二者提供相互協(xié)調(diào)、共同發(fā)展的途徑，使得二者數(shù)據(jù)信息緊密相連，不僅企業(yè)投入資金得以減少，內(nèi)部人力資源也可得到優(yōu)化。

（五）提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)性

進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)制，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合效益最大化目標(biāo)的前提下，不違背稅收法規(guī)。同時(shí)，嚴(yán)格監(jiān)管核算信息，將核算信息作用于稅收統(tǒng)籌當(dāng)中，從而減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算對(duì)象、核算方式及計(jì)量依據(jù)上存在巨大差異，需相關(guān)管理部門(mén)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)在聯(lián)系，找尋出促進(jìn)二者共同發(fā)展的關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)一步協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅收會(huì)計(jì)關(guān)系，切實(shí)推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有序發(fā)展。

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