論財務集中管控模式下會計機構(gòu)及職能設置
2012-12-31 00:00:00王春波
【摘 要】隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展都逐漸走向集團化，這就要求各企業(yè)要加強對整個公司的監(jiān)管力度，尤其是對企業(yè)的財務監(jiān)管，那么建立財務的集中管控模式對于企業(yè)的財務監(jiān)管以及企業(yè)整體的健康穩(wěn)步的發(fā)展都是有所助益的。本篇文章主要闡述了財務集中管控模式下的會計機構(gòu)以及其職能的設置，并提出相應的優(yōu)選方案。
【關(guān)鍵詞】財務集中管控；會計機構(gòu)；職能設置
隨著我國綜合國力的逐漸增強，市場經(jīng)濟的不斷深入發(fā)展，很多現(xiàn)代企業(yè)的組織模式都趨向于集團化，社會經(jīng)濟的主體逐漸被集團式企業(yè)所取代，隨著經(jīng)濟的全球化這些集團化企業(yè)的組織管理結(jié)構(gòu)比較傾向于網(wǎng)絡化，跨行業(yè)、跨國交易的現(xiàn)象很普遍，這些變化在在一定程度上要求企業(yè)要加強對自身的監(jiān)管，尤其是對財務的監(jiān)管，那么建立科學有效的財務集中管控模式是十分必要的。值得考慮的是如何按照財務集中管控模式的要求科學的設置會計機構(gòu)及職能，使之發(fā)揮其應有的作用。本篇文章主要根據(jù)這個問題詳細的闡述財務集中管控模式下會計機構(gòu)及職能設置。
1.財務集中管控模式的概念以及應用
（1）隨著科學技術(shù)的快速發(fā)展以及全球一體化經(jīng)濟的發(fā)展進程，人類社會經(jīng)濟也取得了較大的進步，為了適應時代經(jīng)濟的發(fā)展要求，集團企業(yè)財務的管理模式也處在激烈的變革之中。從當前的情勢看，很多集團企業(yè)都比較青睞于財務集中管控模式，可以可見財務集中管控模式是集現(xiàn)代化的技術(shù)于一身的管理方法，已經(jīng)受到國際上的普遍認可。這種模式可以有效的把財務管理工作和財務會計核算有機的統(tǒng)一起來，是一種新的財務管理模式和財務組織形式。
（2）財務集中管控模式只有在正確的原則下運行才能充分的發(fā)揮其積極的效用。
1）企業(yè)財務集中管控的特點。集中管控，顧名思義就是一種集權(quán)式的管理模式。企業(yè)的不同層級按照金字塔的形狀排列，最高層則在金字塔頂，那么高層下達任務或是指令時要通過一級一級的傳達給執(zhí)行者，低層的反饋情況也是如此。在這樣的管控模式下，財務管理的策略是比較集中化的，比如實行統(tǒng)一的資金管理、統(tǒng)一的財務決策、統(tǒng)一的財務制度以及統(tǒng)一的會計核算等。
2）企業(yè)財務集中管控的典型模式。財務集中管控的模式是多樣化的，那么其中最具代表性的就是財務公司模式。公司模式的特性決定了它不僅是具有集團決策的中心的角色，而且還可以提供多元化的金融服務。這種模式不僅可以實現(xiàn)集團公司的最經(jīng)濟的資金整合控制，還有助于公司的理財管理。具體說來如下：
集團企業(yè)通過內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算加快其資金周轉(zhuǎn)的速度，通過一定的方式減少資金需求，從而可以解決集團內(nèi)部產(chǎn)品產(chǎn)品購銷問題；企業(yè)財務中心具有貨幣市場同業(yè)拆借的優(yōu)勢，這樣就可以使集團獲得多種短期融資渠道，從而極大地降低了企業(yè)的資金成本；作為企業(yè)投資中心的角色，它可以將企業(yè)暫時閑置的資金投向那些高回報項目，或者使用于集團企業(yè)自身的發(fā)展壯大，使資金運用效率最高。
2.財務集中管控模式下會計職能
集團企業(yè)財務管理涉及的范圍比較廣，內(nèi)容比較復雜，當然也與集團公司采取何種財務管理模式密切相關(guān)，公司應該根據(jù)自身的具體情況設置出切實可行的財務會計機構(gòu)以及其相關(guān)職能。所以集團公司制定的會計職能應該是符合其財務管理模式的要求的。具體職能的內(nèi)容有幾下幾方面：
2.1會計核算及綜合管理職能
這部分職能主要是負責集團公司會計內(nèi)部控制體系以及會計核算綜合管理方面的內(nèi)容，具體來說主要是關(guān)于集團企業(yè)的會計報表、檔案管理、財務信息化管理以及綜合事務的管理。集團企業(yè)應該要按照本部財務部的要求，根據(jù)自身的具體情況，制定符合本公司的財務管理方法和財務會計方法，當然制定后的制度不是一成不變的，要根據(jù)上級的指示變化及時的做好修改。
2.2投資管理職能
集團公司對下屬公司的的各項投資進行全過程的監(jiān)管，對于其內(nèi)部的固定資產(chǎn)投資通常是按照“分級負責，統(tǒng)一管理”的原則，具體說來就是集團公司進行統(tǒng)一的規(guī)劃，然后下屬分、子公司負責具體的實施，實行的是項目承包制或是負責制。
2.3防控財產(chǎn)風險的職能
集團公司的財務部還負責對集團財務的風險管控，要適時的識別財務風險訊號并加以防范。同時，集團公司應該定期對其分、子公司的財務風險情況加以分析、研究，建立風險預警以及防范制度。正是因為這項職能，可以在很大程度上減少和防止集團公司的財產(chǎn)損失。
2.4預算管理職能
集團公司會根據(jù)自己的本集團的具體情況，再加上國家的產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟政策來制定集團公司生產(chǎn)經(jīng)營的總體規(guī)劃，集團的下屬公司以總體規(guī)劃為指導性綱領。但是其下屬公司還要根據(jù)自身的實際情況制定年度預算方案的子計劃，經(jīng)過集團公司審核、調(diào)整后正式確定，下屬公司以此為考核依據(jù)。
2.5基金管理職能
集團企業(yè)對其內(nèi)部的資金管理、調(diào)配與控制等問題負責，全部的收入都要及時的上交給集團公司統(tǒng)一管理。下屬公司的運營資金是集團公司統(tǒng)一進行調(diào)配，對其生產(chǎn)經(jīng)營活動總公司是要實行動態(tài)監(jiān)控的，并對其收支活動進行有效的監(jiān)管，實現(xiàn)企業(yè)資金均衡、有效的流動，保證集團企業(yè)的財務計劃順利實施。
3.財務集中管控模式下會計機構(gòu)的科學設置
目前階段集團企業(yè)的財務管理中比較重要的課題就是對財務管理體制如何進行科學的定位，企業(yè)的會計機構(gòu)如何在集權(quán)化管理模式下得到優(yōu)化。
財務集中管控模式包含多方面的內(nèi)容，其是以預算管理為起點，以資金的管理為核心，以會計核算為基礎的。那么會計機構(gòu)的設置是集團公司實施財務集中管控的首要前提。
3.1財務管理機構(gòu)的設置原則和目標
集團財務集中管控的組織機構(gòu)的設置原則：首先，機構(gòu)的設置要充分考慮是否與集團公司分權(quán)、集權(quán)的程度相適應。我們可以這樣理解，即財務管理機構(gòu)職能的設置應該充分考慮其享有的財務管理職權(quán)和承擔的責任。
其次，財務部門組織機構(gòu)的設置應該與企業(yè)的總體組織機構(gòu)保持一致，并且要對企業(yè)的總體財務規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略持服從的態(tài)度，進一步服務于集團企業(yè)的整體發(fā)展。
3.2集團公司財務部具體職能的規(guī)劃
公司財務部承擔的職責很多，所以，要進一步對其只能進行分解，以便更好地進行權(quán)、責、利的劃分。
（1）會計處。會計處主要負責公司會計工作方面的審查，并且負責整個集團公司的會計核算工作的管理，對下屬公司的會計核算工作起到指導、監(jiān)督的作用。對于集團公司及其所屬單位的財務管理信息系統(tǒng)建設有著至關(guān)重要的作用。
（2）資金處。公司的基金管理制度、辦法都是由資金處起草、修訂的，公司的資金籌措與規(guī)劃也有資金處負責，而且它可以防范公司的資金風險。集團公司的長短期投資、對外抵押和擔保工作等一系列工作。
（3）預算處。主要負責公司財務目標的制定，深入研究公司的預算管理體系，進而起草和制定集團公司的預算管理制度和措施，對未來公司運營的資金情況作出合理科學的預算，具體負責為綜合預算、財務分析、分部預算。
綜上所述，我們可以了解到集團公司的財務管理模式是操作性比較強的管控模式，每一個集團企業(yè)都應該根據(jù)自身的實際發(fā)展情況，并且結(jié)合可以預見的形式和政策的要求，還要考慮到行業(yè)內(nèi)的競爭環(huán)境，新時期適時的設計出企業(yè)發(fā)展和競爭所需要的財務管理模式，并根據(jù)財務管理模式的要求設計出與之相適宜的會計機構(gòu)，并充分發(fā)揮其職能的作用。
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