淺析中小企業(yè)如何進行納稅籌劃
2012-12-31 00:00:00滕建富
【摘 要】稅收籌劃是企業(yè)的有關(guān)利益主體以合法的手段來追求稅后利益最大化實現(xiàn)的一種手段。它是中小企業(yè)納稅意識不斷增強、成熟、理性的重要標志之一。稅收籌劃有利于中小企業(yè)強化納稅意識， 并減少納稅成本；有助于中小企業(yè)改善自身的經(jīng)營方式；有助于中小企業(yè)適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展要求。本文在分析中小企業(yè)進行納稅籌劃的重要性的基礎(chǔ)上，從企業(yè)樹立正確的籌劃意識、利用稅收優(yōu)惠、防范風險等幾個方面分析了中小企業(yè)應該如何進行納稅籌劃，以期促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
【關(guān)鍵詞】納稅意識；市場競爭；稅收優(yōu)惠
納稅籌劃即稅收籌劃，是指企業(yè)在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以減輕稅負為目的，科學合理的選擇和規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資等活動，并選出對自己有利的優(yōu)惠政策，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。簡言之，就是納稅人在實際納稅義務(wù)發(fā)生之前對納稅負擔的低位選擇。從以上的定義可以總結(jié)出納稅籌劃具備以下三個基本特征：主體性（納稅籌劃主體是有納稅義務(wù)的單位和個人）；合法性（納稅籌劃的過程或措施須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)）；籌劃性（納稅籌劃的目的是減輕稅負，獲取稅收利益）。在市場經(jīng)濟條件下，中小企業(yè)作為以贏利為目的的組織來從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，依法納稅是其應盡的義務(wù)，但依法進行納稅籌劃也是其應該享有的權(quán)利。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，稅收籌劃日益成為中小企業(yè)管理發(fā)展的一個重要部分。因此， 有必要對納稅籌劃的基本對策進行分析。
1.中小企業(yè)進行納稅籌劃的重要性
1.1有利于中小企業(yè)強化納稅意識， 并減少納稅成本
納稅籌劃可以使納稅人通過合法的渠道減輕稅負，這在客觀上強化了納稅意識，減少了納稅人稅收違法的可能性。同時，相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)資金短缺問題十分突出，而納稅籌劃可以降低中小企業(yè)的納稅成本。通過納稅籌劃可以減少企業(yè)直接支出，就相當于為企業(yè)進行間接融資，為企業(yè)增加收入。
1.2有助于中小企業(yè)改善自身的經(jīng)營方式
中小企業(yè)多因規(guī)模和資金的問題限制，在企業(yè)內(nèi)部管理中多存在慣例無秩序、制度不規(guī)范等問題。一個企業(yè)要進行納稅籌劃， 必然要對企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營管理全過程進行科學合理規(guī)劃，提高企業(yè)的會計管理、財務(wù)管理水平，建立健相關(guān)管理制度，這些條件的改善不僅可以有效合法地減少企業(yè)的納稅支出， 又可以完善企業(yè)的經(jīng)營管理方式，提高管理水平。
1.3有助于中小企業(yè)適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展要求
中國的市場競爭隨著我國加入WTO愈發(fā)激烈和殘酷，我國的中小企業(yè)要面臨著國內(nèi)外大企業(yè)和國外大量中小企業(yè)的競爭。因此，中小企業(yè)只有減少各項支出，并加強內(nèi)部經(jīng)營管理才能獲得生存和發(fā)展的空間。而科學合理的納稅籌劃能減少稅收成本，中小企業(yè)應順應市場經(jīng)濟的潮流，利用這一合法工具來規(guī)避稅收支出，增強自身的競爭力，在市場中安穩(wěn)立足。
2.中小企業(yè)納稅籌劃的對策建議
相對于國內(nèi)外許多大企業(yè)而言，我國中小企業(yè)關(guān)于納稅籌劃的開展相對落后。究其原因主要有兩方面，一方面是受我國稅收制度的不健全、稅收法制和征管環(huán)境等外部環(huán)境因素的影響，另一方面與中小企業(yè)自身的因素有關(guān)（如對納稅籌劃的認識不足，籌劃不科學合理等）。目前我國中小企業(yè)的納稅籌劃可以從以下幾個方面來加強：
2.1中小企業(yè)進行納稅籌劃應從整體考慮，樹立正確的籌劃意識
明確納稅籌劃的含義，樹立正確的納稅籌劃意識，是中小企業(yè)管理者進行納稅籌劃的基礎(chǔ)。中小企業(yè)管理者應認識到納稅籌劃是納稅人的一種權(quán)利和義務(wù)， 不僅會為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，還會對國家產(chǎn)生的積極影響。因此，納稅人應該以積極的態(tài)度進行納稅籌劃，并且意識到納稅籌劃應該從整體來考慮。 納稅人進行納稅籌劃應該具有長遠眼光，應該將籌劃方案放到整體經(jīng)營決策中加以考慮。納稅籌劃作為一種方法和手段， 應該著眼于經(jīng)濟利益的最大化，是為企業(yè)整體利益最大化服務(wù)，而不是稅收負擔的最小化。有些納稅籌劃方案可能會使中小企業(yè)某一段時期稅負減輕，但從長遠角度來說并不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，納稅籌劃方案的選擇應考慮增加企業(yè)整體收益，選擇有利于企業(yè)的長遠發(fā)展目標的納稅籌劃方案。同時，納稅人進行納稅籌劃時， 應該充分考慮自身的實際情況，還應注意稅收和非稅收因素， 弄清楚籌劃方案是否具有實施的條件，綜合衡量納稅籌劃方案，盡量使籌劃方案具有可操作性。
2.2中小企業(yè)進行納稅籌劃應充分利用各種稅收優(yōu)惠政策
中小企業(yè)管理人員應充分利用相關(guān)的優(yōu)惠政策。目前，我國對中小企業(yè)的稅收采取了一定的優(yōu)惠政策及鼓勵措施，具體主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）稅率優(yōu)惠。國家確定了兩檔照顧性稅率來鼓勵為中小型企業(yè)，即18%（年應納稅所得額在3萬元，含3萬元以下的企業(yè)）和27%（應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)）。中小企業(yè)進行納稅籌劃可充分利用此項優(yōu)惠政策來實現(xiàn)稅后利益最大化。（2）區(qū)域性的稅收優(yōu)惠。如經(jīng)過省級人民政府批準，民族自治地方的企業(yè)可以實行定期減稅和免稅；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，“老、少、邊、窮”地區(qū)的企業(yè)可減征或者免征所得稅3年。因此，中小企業(yè)可利用我國對區(qū)域性企業(yè)規(guī)定了相關(guān)的減免政策，使企業(yè)整體稅負最小化。（3）起征點優(yōu)惠。對于每月銷售收入或服務(wù)收入達不到規(guī)定起征點的個體戶，根據(jù)我國現(xiàn)有的稅法規(guī)定，可免于征收營業(yè)稅和增值稅。因此，收入額在起征點上下的一些納稅人，可以通過合法的途徑和形式達到避稅的目的。但，中小企業(yè)來在納稅籌劃方式選擇稅收優(yōu)惠政策時，有兩方面問題應十分重視，一是對于稅收優(yōu)惠條款和程序納稅人應充分掌握，避免稅收優(yōu)惠的權(quán)益因了解不夠和程序不當而錯失；二是納稅人應遵紀守法，嚴格遵守稅收優(yōu)惠條款，切不可曲解稅收優(yōu)惠條款來騙取稅收優(yōu)惠。
2.3中小企業(yè)進行納稅籌劃要注意防范風險
納稅籌劃的風險主要來自以下幾個方面：稅收政策不穩(wěn)定導致的風險、稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險、納稅人對稅收政策理解不準確及全面導致的風險。中小企業(yè)進行納稅籌劃時不能無視這些風險，更不能盲目地進行籌劃，必須充分考慮風險并防范風險。同時，不規(guī)范的納稅行會導致總共小企業(yè)付出的成本會越來越大。因此，中小企業(yè)要有合法納稅觀念，應吃透稅法條款，注重國家的稅收政策和法規(guī)的變化和變動，在法律允許下最大限度地發(fā)掘納稅籌劃的政策資源，納稅籌劃規(guī)范運作，塑造良好的依法納稅的形象，避免不規(guī)范運作可能帶來的風險。同時，中小企業(yè)進行納稅籌劃時，應充分考慮和研究納稅籌劃方案實施條件和開展的必備條件和風險。
總之，稅收籌劃是企業(yè)的有關(guān)利益主體以合法的手段來追求稅后利益最大化實現(xiàn)的一種手段。它是中小企業(yè)納稅意識不斷增強，不斷走向成熟、理性的重要標志之一。中小企業(yè)進行稅收籌劃要有長遠的戰(zhàn)略眼光，應視為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)的的一項長期行為和事前籌劃活動，因此，中小企業(yè)決策者應將稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來考慮，不僅要著眼于稅法的選擇，更重要的是著眼于企業(yè)總體的發(fā)展決策。中小企業(yè)的管理者還應注意到國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，稅收籌劃具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點決定了其與其他財務(wù)管理決策一樣，風險與收益并存，中小企業(yè)進行納稅籌劃要注意防范風險。
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