關(guān)于聯(lián)通公司內(nèi)部審計(jì)制度的思考

【摘 要】隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷融合，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也在不斷地?cái)U(kuò)大，隨之而來(lái)的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜化和多樣化，因此加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)作為組成現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要部分，是企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段。本文通過(guò)對(duì)近年來(lái)聯(lián)通公司內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析探討，并提出了相關(guān)的措施，改變內(nèi)部審計(jì)，以提高公司的管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；效益審計(jì)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，也逐漸形成了有著自己的框架體系的內(nèi)部審計(jì)制度，并在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中起到了巨大的推動(dòng)作用。但是，隨著我國(guó)加入WTO，企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境也日益激烈，企業(yè)所面臨的不僅僅是來(lái)自國(guó)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，更多的是與跨國(guó)公司之間的競(jìng)爭(zhēng)。在新的市場(chǎng)形勢(shì)下，如何做好內(nèi)部審計(jì)工作，是許多企業(yè)多面臨的一個(gè)亟待解決的問(wèn)題。聯(lián)通公司以審計(jì)體制為契機(jī)，將公司的內(nèi)部審計(jì)定位為增值型和內(nèi)向性服務(wù)，不斷地改善創(chuàng)新審計(jì)理念、審計(jì)方法、審計(jì)業(yè)務(wù)等，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)是指在組織內(nèi)部進(jìn)行的一種客觀獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的適當(dāng)性、合法性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)是出于對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)，其目的是企業(yè)為了加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的管理和監(jiān)督，隨著企業(yè)管理的內(nèi)在需要和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而逐漸完善。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中的一個(gè)重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中作為一個(gè)獨(dú)立的職能部門存在。審計(jì)部門通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行獨(dú)立的審查，并根據(jù)審查結(jié)果對(duì)審查的組織成員提供咨詢和建議，以督促幫助其更有效地履行其職責(zé)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大多是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的過(guò)程中為滿足國(guó)家審計(jì)的需要而建立起來(lái)的，企業(yè)主要負(fù)責(zé)人在行政上對(duì)其進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在業(yè)務(wù)上對(duì)其進(jìn)行指導(dǎo)。

二、開展內(nèi)部審計(jì)的重要意義

（1）可以有效降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理控制制度進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制度中存在的缺陷和弱點(diǎn)，進(jìn)而幫助企業(yè)建立健全各項(xiàng)制度，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做到有章可循。內(nèi)部審計(jì)在管理體制越完善、責(zé)權(quán)關(guān)系越明晰的情況下，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的約束作用也就越大。與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還是防范腐敗的重要力量，企業(yè)內(nèi)部控制的混亂和貪污腐敗，都是內(nèi)部審計(jì)體制的不完善的結(jié)果。（2）可以有效促進(jìn)企業(yè)遵紀(jì)守法。隨著我國(guó)法制化進(jìn)程的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各種法律法規(guī)也逐漸的完善，企業(yè)若要規(guī)避各種法律風(fēng)險(xiǎn)，平穩(wěn)健康的發(fā)展，就必須要嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資料的審查，發(fā)現(xiàn)其中存在的違紀(jì)違規(guī)行為，并及時(shí)提出相應(yīng)的整改措施，追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)健康有序進(jìn)行。（3）內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)體系的重要組成組部分。從審計(jì)的發(fā)展歷史來(lái)看，審計(jì)監(jiān)督體系主要由內(nèi)部審計(jì)、政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這三類審計(jì)組織機(jī)構(gòu)構(gòu)成。其中內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，由內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)張，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系也日益復(fù)雜，企業(yè)要完善內(nèi)部管理，需要從內(nèi)部建立一套監(jiān)督和控制機(jī)制。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張和企業(yè)管理的更加科學(xué)合理，內(nèi)部審計(jì)必將得到更好地發(fā)展?？傊訌?qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，不但是企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)需要，也是建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求，對(duì)規(guī)范財(cái)務(wù)行為，改進(jìn)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)都具有十分重要的作用。

三、聯(lián)通公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境需改善。首先，不只是聯(lián)通公司，在我國(guó)的所有的通信企業(yè)中都普遍存在所有者定位不清的問(wèn)題，因此在經(jīng)營(yíng)者和監(jiān)督者之間難以形成良好的監(jiān)督機(jī)制。再者，人事管理與業(yè)務(wù)管理相互交叉，在內(nèi)控建設(shè)中出現(xiàn)問(wèn)題后容易出現(xiàn)相互“踢皮球”推卸責(zé)任的情況。（2）內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行力度不夠。就目前來(lái)說(shuō)，聯(lián)通公司的企業(yè)內(nèi)控相關(guān)的制度已經(jīng)比較詳盡完善，但實(shí)際執(zhí)行起來(lái)卻執(zhí)行力度不夠。發(fā)掘其原因主要是因?yàn)樵趦?nèi)控培訓(xùn)過(guò)程中主要是對(duì)流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行培訓(xùn)、部分流程設(shè)計(jì)難以執(zhí)行、部分職能部門管理不到位。同時(shí)，大部分員工還不能正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)控審計(jì)工作，片面的認(rèn)為內(nèi)部控制只是管理層和內(nèi)審部門有關(guān)，并不需要人人參與，所以，許多的內(nèi)部審計(jì)工作只是流于形式，并沒(méi)有取得很好地效果。（3）內(nèi)部審計(jì)作用不充分。從企業(yè)的管理缺陷和客戶的投訴案例對(duì)企業(yè)的管理情況分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)中并未能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。在實(shí)際工作中，經(jīng)常有公司內(nèi)部的工作人員之間相互溝通，利用自己職務(wù)上的便利，徇私舞弊，通過(guò)給他人充值話費(fèi)而牟取不正當(dāng)利益，然而在日常的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中并沒(méi)有通過(guò)內(nèi)部審計(jì)而得到控制，而是在發(fā)生重大問(wèn)題時(shí)才被發(fā)現(xiàn)，如此導(dǎo)致的直接后果就是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到損害，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。（4）缺乏專業(yè)的IT審計(jì)人才。與一般的生產(chǎn)型企業(yè)不同，通信企業(yè)的主要產(chǎn)品是為用戶提供的電信傳輸服務(wù)，這些服務(wù)以點(diǎn)到點(diǎn)或點(diǎn)到面的形式提供給客戶。這些業(yè)務(wù)的展開都是基于網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，因而其產(chǎn)品收入的數(shù)據(jù)來(lái)源于不同的計(jì)費(fèi)系統(tǒng)。因此，在對(duì)通信企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，就勢(shì)必要對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，但就目前的情況來(lái)看，聯(lián)通公司在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中未能充分的重視對(duì)于信息系統(tǒng)審計(jì)，而且大部分的審計(jì)人員出身于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)，IT方面的專業(yè)知識(shí)極其有限，公司的內(nèi)部審計(jì)十分缺乏IT審計(jì)人才。

四、聯(lián)通公司加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的策略

（1）強(qiáng)化審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)。做好內(nèi)部審計(jì)工作的前提之一，就是具有豐富的專業(yè)知識(shí)和高度的責(zé)任感，通信公司中一名優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員不但要具備財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的知識(shí)，還要具有通訊、IT等方面的知識(shí)。企業(yè)要注意提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行全方位、多層次的培訓(xùn)，完善業(yè)務(wù)人員的相關(guān)業(yè)務(wù)技能，內(nèi)部審計(jì)人員在學(xué)習(xí)培訓(xùn)的過(guò)程中尤其要注意對(duì)計(jì)算機(jī)水平等IT方面的培訓(xùn)，更加深入的了解各計(jì)費(fèi)平臺(tái)，提高自身的審計(jì)能力。（2）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)主要有監(jiān)督和服務(wù)兩種形式，審計(jì)要想充分的發(fā)揮其作用就要協(xié)調(diào)好監(jiān)督與服務(wù)之間的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)不僅要對(duì)企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)是否很好地執(zhí)行了企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度和國(guó)家的有關(guān)方針政策，還要測(cè)試評(píng)價(jià)公司的內(nèi)控制度，及時(shí)指出企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中所存在的一些問(wèn)題。通過(guò)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢作用，不僅能夠有效地減少管理中存在的缺陷，還可以有效地在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)廉政建設(shè)。（3）建立審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量。通信企業(yè)應(yīng)該通過(guò)建立內(nèi)審質(zhì)量控制，努力提高審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)前，應(yīng)對(duì)審計(jì)的沒(méi)一個(gè)環(huán)節(jié)提出質(zhì)量控制計(jì)劃，并在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格的執(zhí)行審計(jì)方案，只有做到保質(zhì)保量的完成審計(jì)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，才能確保整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員還應(yīng)該注意協(xié)調(diào)各職能部門之間的關(guān)系，使各職能部門能有效配合內(nèi)部審計(jì)，以提高審計(jì)質(zhì)量。（4）逐漸向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。聯(lián)通公司以公司改革和內(nèi)空建設(shè)為契機(jī)，逐漸由傳統(tǒng)的審計(jì)轉(zhuǎn)向效益審計(jì)，確定內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)為公司層面的控制。在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，不再單純地對(duì)是否很好地執(zhí)行了內(nèi)控制度進(jìn)行審計(jì)，而是深入調(diào)查公司的管理，幫助公司降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于內(nèi)部控制與以往相比目的明確，審計(jì)內(nèi)容針對(duì)性強(qiáng)，為管理層科學(xué)決策提供了有價(jià)值的信息，充分發(fā)揮了審計(jì)對(duì)企業(yè)的增值作用。效益審計(jì)能夠有效地減少公司因決策失誤，管理不善造成的損失浪費(fèi)，通過(guò)逐漸向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，聯(lián)通公司的內(nèi)部審計(jì)也逐漸的由符合型、發(fā)現(xiàn)型轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)向預(yù)防型、增值型審計(jì)，為內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了更廣闊的發(fā)展空間。

聯(lián)通公司通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)體制進(jìn)行改革，審計(jì)的作用得以充分發(fā)揮，形成了更加有效地內(nèi)部監(jiān)督體制，有效地降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供了有力保障。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]褚靜.如何做好通信企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作[J].企業(yè)天地.2011（6）

[2]楚光霞.聯(lián)通公司獨(dú)特的內(nèi)部審轉(zhuǎn)型[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技.2010：403