ERP環(huán)境下企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的問題及對策

【摘 要】隨著ERP系統(tǒng)在企業(yè)中廣泛應(yīng)用，在提高企業(yè)管理效率的同時也給企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)控制提出了新的挑戰(zhàn)。本文闡述了ERP對企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，并提出完善企業(yè)在ERP環(huán)境下會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體對策。

【關(guān)鍵詞】ERP環(huán)境；內(nèi)部控制；控制策略

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的不斷進(jìn)步，ERP被越來越多的企業(yè)所應(yīng)用，它不僅具有傳統(tǒng)的會計(jì)系統(tǒng)的基本業(yè)務(wù)功能，并且將企業(yè)生產(chǎn)管理系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)以及采購管理系統(tǒng)等核心業(yè)務(wù)功能統(tǒng)一起來，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源信息的集成和共享。同時，ERP環(huán)境的會計(jì)信息系統(tǒng)還能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)預(yù)測、生產(chǎn)計(jì)劃、資金預(yù)算管理、成本控制、本量力分析以及績效評價等多項(xiàng)輔助性的會計(jì)功能，從而改變了傳統(tǒng)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理方式，提高會計(jì)電算化管理效率。但也對會計(jì)信息系統(tǒng)的各要素帶來更高的要求與挑戰(zhàn)。因此，在ERP環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤為重要。

二、ERP環(huán)境下企業(yè)會計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

（1）內(nèi)部控制環(huán)境不完善。在ERP環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境也會隨之發(fā)生變化，例如，傳統(tǒng)會計(jì)業(yè)務(wù)的每一張?jiān)紗螕?jù)在每一個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)治理權(quán)限的人員簽字或蓋章、領(lǐng)導(dǎo)簽字和蓋章，之后才能做入會計(jì)憑證中去，而基于會計(jì)信息系統(tǒng)使會計(jì)信息在企業(yè)公共信息平臺上成為開放的信息系統(tǒng)，會計(jì)人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、處理，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出、報(bào)送，這容易使他們在未經(jīng)批準(zhǔn)的情況下，對使用的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行隨意修改等操作處理，一旦科目體系和對賬數(shù)據(jù)被破壞，將造成整個系統(tǒng)的癱瘓。（2）會計(jì)信息檔案保存的風(fēng)險較高。在ERP環(huán)境下，電子憑證和數(shù)字檔案取代傳統(tǒng)手工記賬中連續(xù)的紙質(zhì)憑證和檔案，因此如何保證會計(jì)信息化檔案的安全與完整，將成為會計(jì)信息系統(tǒng)一個亟需解決的問題。同時，會計(jì)信息化程度越高，采用的程序化控制也越多，不法分子可能通過電腦黑客、網(wǎng)絡(luò)竊聽或解密文件等手段破壞計(jì)算機(jī)程序或利用計(jì)算機(jī)程序的弱點(diǎn)非法獲取重要的企業(yè)資料，使內(nèi)部會計(jì)控制措施失效。（3）會計(jì)電算化審計(jì)的滯后。會計(jì)電算化推動了會計(jì)事業(yè)和企業(yè)的發(fā)展，也給審計(jì)帶來挑戰(zhàn)。顯然，手工審計(jì)已經(jīng)不適應(yīng)會計(jì)電算化的內(nèi)部控制了，這需要電算化審計(jì)系統(tǒng)，也就是利用計(jì)算機(jī)和軟件技術(shù)來進(jìn)行審計(jì)。許多企業(yè)在這方面還非常滯后。

三、完善ERP環(huán)境下會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策

（1）完善內(nèi)部控制環(huán)境。要想保障企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的優(yōu)良環(huán)境，首先要有一定的ERP系統(tǒng)的維護(hù)能力。一般來說，ERP系統(tǒng)的使用周期較長，企業(yè)應(yīng)該具備不斷更新、升級擴(kuò)充的能力，要能具備一定的修改軟件的能力，以順應(yīng)時代的變遷，并且系統(tǒng)崩潰后，具備自我恢復(fù)能力，遇上自然性不可抗力的災(zāi)害也有應(yīng)急的自我備份能力。其次需要建立網(wǎng)上公證機(jī)構(gòu)，通過引入第三方的監(jiān)控后可有效地預(yù)防數(shù)字化原始憑證被修改或偽造。并且對系統(tǒng)的所有崗位職責(zé)范圍劃分清楚，同時做到不相容職務(wù)的分離，各崗位之間要有一定的內(nèi)部牽制作保障。最后，需要強(qiáng)化會計(jì)人員的風(fēng)險意識。網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險無處不在，稍有不慎就會釀成大錯，會計(jì)人員要有高度的職業(yè)敏感性，時刻保持清醒的頭腦，提高警惕性，強(qiáng)化風(fēng)險意識。（2）提高會計(jì)信息系統(tǒng)檔案的管理水平。首先指定專門的人進(jìn)行檔案的管理操作，并且進(jìn)行嚴(yán)格的職責(zé)分工，檔案管理員可以維護(hù)檔案，但不能修改程序。其次是完善檔案修改的審批制度以及借閱手續(xù)，嚴(yán)防商業(yè)秘密的泄露。同時還要注意會計(jì)檔案軟件版本的兼容性，要注意信息化檔案與對應(yīng)財(cái)務(wù)軟件版本的一致性，保存會計(jì)歷史資料的同時，也要保存其存儲的軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫信息及會計(jì)軟件版本和相關(guān)信息。（3）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，減少內(nèi)控風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)制度是保障會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，降低系統(tǒng)風(fēng)險的重要措施。在會計(jì)信息系統(tǒng)具體應(yīng)用過程中，內(nèi)審人員需要對會計(jì)業(yè)務(wù)處理工作進(jìn)行檢查和評價，以確保會計(jì)信息系統(tǒng)工作的準(zhǔn)確性和安全性，及時發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中審核出現(xiàn)的問題，并給出解決問題的合理化建議，以支持系統(tǒng)操作和維護(hù)人員對程序命令的修改，從而提高會計(jì)核算工作效率和效果。

隨著ERP信息系統(tǒng)地運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)也變得越來越重要。首先，要經(jīng)常性地進(jìn)行風(fēng)險評估。每個崗位都有它最易出現(xiàn)問題的風(fēng)險點(diǎn)，要找出這些崗位的關(guān)鍵控制點(diǎn)，經(jīng)常性地進(jìn)行評估檢查，隨時更新。這個方面?zhèn)戎赜趯?shí)現(xiàn)事前預(yù)防的目的。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]岳彥斐．試論會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題和對策[J]．財(cái)會審計(jì)．2011（8）

[2]李曉光．會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的研究分析[J]．河北企業(yè)．2011（12）