國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題探討

【摘 要】隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立，建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是企業(yè)健康有序發(fā)展的需要。本文系統(tǒng)的論述了國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的問題以及對策。

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟(jì)的中流砥柱，其健康發(fā)展對國民經(jīng)濟(jì)有著重要的作用。完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對于國有資產(chǎn)的保值增值、防止國有資產(chǎn)流失有著重要的作用，對于保證企業(yè)健康經(jīng)營、確保企業(yè)資產(chǎn)安全、保證財(cái)務(wù)信息完整真實(shí)、提高企業(yè)經(jīng)營效率、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。

一、國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的主要問題分析

雖然我國許多國有企業(yè)建立了內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制體系建設(shè)的情況看，存在許多缺陷和不足。造成這些問題的最根本的原因在于企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)控制制度不完善，簡而言之，就是缺乏有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度。當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制主要存在一下幾個(gè)問題：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理在國企業(yè)財(cái)務(wù)管理中沒有得到足夠重視。企業(yè)對信息披露不及時(shí)、不充分，會加大企業(yè)決策風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低、風(fēng)險(xiǎn)意識差會使其不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)投資問題上缺少有效的決策機(jī)制約束，容易形成少數(shù)人做主的局面，造成資金流向與控制脫節(jié)；全球化的發(fā)展使國有企業(yè)面對全球范圍內(nèi)的市場競爭，加大了貨幣風(fēng)險(xiǎn)；電子銀行的興起又對國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提出了新的挑戰(zhàn)。（2）國有企業(yè)內(nèi)部控制不健全。我國許多國有企業(yè)內(nèi)部控制制度殘缺不全，內(nèi)部控制系統(tǒng)不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。許多企業(yè)資金運(yùn)作不規(guī)范，在資金運(yùn)營及投資上往往是領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，這導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)速度慢，資金利用率大大降低，嚴(yán)重影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。部分企業(yè)會計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)造成信息失真的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。我國國有企業(yè)有著各種錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系，有些人受個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)，與他人共同作弊，結(jié)果使國家和職工集體利益遭受巨大損失。（3）內(nèi)部控制監(jiān)督力不足，內(nèi)部審計(jì)的作用沒有發(fā)揮。在國有企業(yè)內(nèi)部，審計(jì)、監(jiān)察等部門與企業(yè)其他部門存在隸屬關(guān)系造成其獨(dú)立性大大減弱，無法獨(dú)立評價(jià)及監(jiān)督，使監(jiān)督流于形式，內(nèi)部審計(jì)的作用未能有效發(fā)揮。一些國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)重視不夠，或存在觀念上的誤解，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難做；部分企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有明確的職能劃分，造成了內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在內(nèi)部查賬和財(cái)務(wù)報(bào)表方面，而未能對內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行有效的監(jiān)督。

二、加強(qiáng)和完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)控制的對策

（1）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高國企在市場中的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。要充分利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢，充分調(diào)查，深入研究，運(yùn)用科學(xué)方法對投資項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)測，提高投資決策的科學(xué)性和可能性；要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)，使其適應(yīng)新的知識結(jié)構(gòu)變化；要加強(qiáng)對企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的管理和監(jiān)督工作，制定監(jiān)督管理機(jī)制；建立嚴(yán)格的授權(quán)審批、責(zé)任聯(lián)簽制度，對一些風(fēng)險(xiǎn)較大并可能形成損失的高風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目，應(yīng)提出有效的控制和應(yīng)對措施。（2）建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是國有企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。完善內(nèi)部控制制度主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手：一是，嚴(yán)格控制企業(yè)資金， 建立資金控制系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部的資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，建立完善的資金控制體系需要遵循全過程不間斷控制的原則。即事前要定目標(biāo)、制度、程序；事中要嚴(yán)格控制程序、進(jìn)度；事后要進(jìn)行跟蹤回訪、及時(shí)處理問題，促進(jìn)財(cái)務(wù)控制水平整體的提高。二是，要建立內(nèi)部約束牽制的制度在涉及財(cái)物和現(xiàn)金收付結(jié)算經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中要由兩個(gè)和兩個(gè)以上的人分管，達(dá)到相互制約的目的。三是，通過財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制實(shí)施財(cái)務(wù)控制與監(jiān)督。執(zhí)行會計(jì)監(jiān)督的會計(jì)人員要與被監(jiān)督的企業(yè)分離，不存在人事及利益經(jīng)濟(jì)關(guān)系，以便具有公正性。四是，要加強(qiáng)信息溝通機(jī)制。建立先進(jìn)的信息系統(tǒng)，可以極大地解決信息不對稱帶來的負(fù)面影響。（3）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。計(jì)機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，不僅能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，而且能夠有效及時(shí)的防止各種損失的發(fā)生，從而確保國有企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整。構(gòu)建國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系，必須提高內(nèi)部審計(jì)的地位，確保其權(quán)威性和獨(dú)立性。構(gòu)建以財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)為主的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制體系，使財(cái)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門共同對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，以期能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，保證企業(yè)按照既定目標(biāo)平穩(wěn)和健康發(fā)展。同時(shí)，充分利用的外部監(jiān)督系統(tǒng)的力量，利用審計(jì)部門、稅務(wù)部門、財(cái)政部門及注冊會計(jì)使的力量，實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和監(jiān)督。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]苗莉．如何建立和完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度[J]．經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊．2012（13）

[2]周敏．淺談國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)[J]．企業(yè)研究．2012（10）

[3]王林．國有企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J]．2010年度中國總會計(jì)師優(yōu)秀論文選．2011