淺談稅收在會計(jì)信息失真治理中的作用

【摘 要】現(xiàn)階段無論是國內(nèi)還是國外財(cái)務(wù)舞弊案件可以說是層出不窮，對于財(cái)務(wù)問題已經(jīng)引起了高度的重視。本文將針對關(guān)于會計(jì)信息失真的問題進(jìn)行探究，簡要概述了會計(jì)信息失真的表現(xiàn)以及信息失真產(chǎn)生的后果，并進(jìn)一步從稅收的角度概述了對于信息失真的治理工作。

【關(guān)鍵詞】稅收；會計(jì)；信息失真

會計(jì)信息失真問題不只是某個(gè)國家內(nèi)部的問題，已經(jīng)延伸為一個(gè)國際性的大問題，是當(dāng)前世界各國都面臨的亟需解決的問題。伴隨著世界經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及人類的不斷需求，人們對于會計(jì)信息已經(jīng)產(chǎn)生了越來越強(qiáng)的依賴感，因此，會計(jì)信息失真的問題也開始不斷出現(xiàn)，如何防范會計(jì)信息失真問題變得刻不容緩。

一、會計(jì)信息失真的表現(xiàn)

（1）從稅收視角分析。在現(xiàn)實(shí)中，由于稅收因素而導(dǎo)致會計(jì)信息失真的現(xiàn)象十分普遍。首先，企業(yè)為減少納稅來調(diào)整核算，最終導(dǎo)致的信息失真，很多企業(yè)通過作假賬使賬簿核算與實(shí)際收入不符，這也會影響到國家稅收的收入。其次，企業(yè)稅收的籌劃不當(dāng)造成會計(jì)信息的失真。（2）核算資料失真。會計(jì)信息資料的失真主要包括會計(jì)憑證、會計(jì)報(bào)表以及會計(jì)賬簿等方面的失真。通常情況下會計(jì)憑證的失真主要通過夸大或者是縮小的方式來隱匿事實(shí)的真相，有時(shí)也會通過偷梁換柱的方式，將原本無中生有的項(xiàng)目列入到合法項(xiàng)目之中。報(bào)表、賬簿的失真一方面會受到會計(jì)憑證不實(shí)的影響；另一方面還存在大量偽造賬簿、虛設(shè)會計(jì)科目，甚至故意違反制度的要求。因此，使用不正當(dāng)?shù)挠?jì)量方法來進(jìn)行核算，最終達(dá)到掩蓋事實(shí)的目的。（3）會計(jì)信息造假。在會計(jì)信息活動(dòng)中，很多信息核算人員通常會在上報(bào)的時(shí)候故意增加盈利或者是隱瞞虧損，以此來提高自己的分紅金額或者是達(dá)到逃稅的目的，這是人為地故意安排而最終導(dǎo)致的信息虛假。（4）成本費(fèi)用造假。企業(yè)為了獲取更多的利益，通過成本費(fèi)用來調(diào)節(jié)利潤，造成成本費(fèi)用的失真，嚴(yán)重欺騙了消費(fèi)者，也影響到國家的宏觀調(diào)控和稅收收入。這是一種不正當(dāng)?shù)墨@取利潤的手段，人為地造成了成本的膨脹及壓縮最終來改變虧盈的結(jié)局。（5）資產(chǎn)管理無序。很多企業(yè)對于資產(chǎn)管理要求不嚴(yán)格，過于松懈，最終造成計(jì)價(jià)失真。尤其是一些地方的國有資產(chǎn)，對于自己擁有的財(cái)政資金不清，管理十分混亂，導(dǎo)致大量的資產(chǎn)流失，甚至走上被吞噬的道路。（6）稅金核算與往來稅款不實(shí)。很多企業(yè)為了贏取更大的利潤，不惜逃稅避稅，有時(shí)會出現(xiàn)實(shí)際稅金與稅金核算不實(shí)的現(xiàn)象，這是企業(yè)財(cái)務(wù)人員對稅金核算失實(shí)造成的，應(yīng)該引起高度的重視。各大企業(yè)之間也會相互拖款欠款，企業(yè)與欠款人之間的賬目也是長期不清，久而久之，企業(yè)會計(jì)人員在頻繁的更換，財(cái)政交接時(shí)出現(xiàn)很多的問題，最終會有往來稅款不實(shí)的現(xiàn)象出現(xiàn)。

二、會計(jì)信息失真的后果

（1）國家稅收和資產(chǎn)的流失。國家主要通過企業(yè)繳納的流轉(zhuǎn)稅以及所得稅來獲得稅源，但由于很多企業(yè)實(shí)際盈利與賬簿不符，通過偽造假賬、隱瞞企業(yè)利潤等手段使得賬目虧損，以此，逃避國家的稅收。這嚴(yán)重影響到國家實(shí)際的稅收收入，最終導(dǎo)致國家資產(chǎn)的流失。（2）助長了貪污腐敗之風(fēng)。會計(jì)信息核算的失真，使貪污腐敗、行賄受賄、挪用公款的丑惡現(xiàn)象蔓延開來，對我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了嚴(yán)重的危害。（3）宏觀調(diào)控受阻。會計(jì)信息的失真必然會對國民生產(chǎn)總值、國家的收入等統(tǒng)計(jì)資料產(chǎn)生不良的影響，并對國家長、短期的計(jì)劃，貨幣、財(cái)政政策等宏觀調(diào)控的措施起到誤導(dǎo)的作用，也影響到國家的宏觀調(diào)控力度。（4）使多方利益受損。會計(jì)信息失真，不僅會對企業(yè)造成不利的影響，也會使多方的利益受到損害。這不僅僅是一種表面的現(xiàn)象，實(shí)際上它會影響到經(jīng)濟(jì)利益的分配問題，如果在一項(xiàng)虛假的購銷業(yè)務(wù)中，入賬的價(jià)值大于實(shí)際的價(jià)值，這其中的購銷行為就存在不正當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，使有關(guān)人員從中獲取額外的利益，這必然導(dǎo)致另一方的利益受到損害。

三、稅收在會計(jì)信息失真治理中的作用

（1）稅法與會計(jì)準(zhǔn)則聯(lián)合帶來的益處。促進(jìn)稅法與會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)合作，可以解決企業(yè)為了減少納稅調(diào)整核算導(dǎo)致的會計(jì)信息失真問題。如果會計(jì)準(zhǔn)則與稅法在一定范圍內(nèi)的相關(guān)規(guī)定一致，這必定會降低一些相關(guān)的交易成本，對國家的經(jīng)濟(jì)利益是有很大幫助的。長期以來稅法和會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)缺乏一定的溝通，這對國家的稅收收入產(chǎn)生了不利的影響。稅法與會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的聯(lián)合，有利于解決在納稅時(shí)不利因素的影響。稅務(wù)會計(jì)制度的完善，以及稅法規(guī)定盡量維護(hù)財(cái)務(wù)、會計(jì)制度使得國家稅收從制度上得到了一定的保障，有利于維護(hù)國家的利益。（2）加大稅收監(jiān)管的有利影響。稅收具有強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)，它是國家憑其本身的統(tǒng)治力量來執(zhí)行的，偷稅、抗稅、漏稅的行為將會受到國家的嚴(yán)厲制裁。與此同時(shí)，為了保證稅收的順利進(jìn)行，全國形成了龐大而且嚴(yán)密的組織機(jī)構(gòu)。這些措施的實(shí)施使企業(yè)不敢通過私自調(diào)整核算來減少納稅，有利于會計(jì)信息失真的治理。稅收與會計(jì)存在很大的聯(lián)系，而且稅收規(guī)則與會計(jì)準(zhǔn)則有很多一致的意見，只要稅收規(guī)則不斷健全，嚴(yán)格按照法律準(zhǔn)則辦事，企業(yè)偷稅漏稅的行為就會越來越少，企業(yè)的納稅報(bào)表也越來越真實(shí)，會計(jì)信息的質(zhì)量也得到了不斷的提高。切實(shí)履行稅收與會計(jì)準(zhǔn)則，對于企業(yè)今后會計(jì)信息失真的治理有很大的幫助。（3）稅收漏洞的減少。由于會計(jì)信息的失真，使得國家稅收產(chǎn)生了很大的漏洞，嚴(yán)重威脅了國家的宏觀調(diào)控力度，影響國家稅收收入。對于稅收進(jìn)行細(xì)致、詳盡的籌劃是針對稅收中產(chǎn)生的漏洞進(jìn)行的。稅收籌劃工作本身可能是一種不很合理，但是卻合法的行為，要對其進(jìn)行約束，關(guān)鍵在于稅法自身的不斷完善。因此通過合法的途徑建立完善、規(guī)范化的稅法體系能夠有效克服我國現(xiàn)行稅法中存在的各種弊端，進(jìn)而可以減少會計(jì)信息失真問題的發(fā)生，有利于維護(hù)多方的利益，減少由于會計(jì)信息失真造成的各方面的經(jīng)濟(jì)虧損現(xiàn)象。（4）加強(qiáng)稅務(wù)稽查的作用。我國企業(yè)偷稅漏稅的行為十分嚴(yán)重，關(guān)鍵一點(diǎn)是由于稅務(wù)稽查工作不嚴(yán)謹(jǐn)?，F(xiàn)階段，稅務(wù)稽查工作不斷被強(qiáng)化，一旦發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅的行為將嚴(yán)懲不貸，讓造假者成本高于造假收益的很多倍，同時(shí)，將嚴(yán)厲的懲處真正落到實(shí)處，使得會計(jì)信息的造假者不敢造假，有力的打擊了企業(yè)逃稅漏稅的行為，使得會計(jì)信息工作得到了很好的治理。

四、以中小企業(yè)為例分析稅收與會計(jì)信息失真

（1）由于稅收導(dǎo)致的會計(jì)信息失真。首先表現(xiàn)為稅務(wù)過重。如果稅收過重，會直接增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)的利潤，削弱企業(yè)二次投資的原始積累。此外，有時(shí)企業(yè)還存在著雙重納稅的現(xiàn)象，對于企業(yè)是很不公平的。這就導(dǎo)致企業(yè)想方設(shè)法偷稅漏稅，這必然導(dǎo)致了企業(yè)會計(jì)信息的失真。其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督機(jī)制不完善。我國的中小企業(yè)點(diǎn)多面廣，停業(yè)開業(yè)的現(xiàn)象十分頻繁，營銷狀況很難被稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握，在稅收征管上存在著很大的盲區(qū)。稅收機(jī)關(guān)雖然經(jīng)過了很大的改革，但仍然受以前觀念的制約，在職能的轉(zhuǎn)變過渡時(shí)期，對于崗位的分配不合理，他們把精力主要放在大型企業(yè)之中，忽視了對中小企業(yè)的檢查，最終導(dǎo)致中小企業(yè)假會計(jì)報(bào)表的不斷泛濫。（2）從稅收角度制定會計(jì)信息失真的治理對策。一方面要進(jìn)行稅制改革，降低稅負(fù)。由生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變。企業(yè)所得稅是我國的第二大稅種，在國家稅收中有舉足輕重的作用。我國在征收企業(yè)所得稅的時(shí)候不應(yīng)該只重視如何提高稅率，而應(yīng)注意保持并擴(kuò)大稅基，這樣才能有利于中小企業(yè)的不斷發(fā)展。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)對中小企業(yè)的監(jiān)管力度。首先要嚴(yán)格依照稅源監(jiān)控策略加強(qiáng)對中小企業(yè)的監(jiān)控，其次要加強(qiáng)造假行為的查處力度，切實(shí)落實(shí)好查處政策，做到一查到底。只有加強(qiáng)稅收的監(jiān)管力度，才能防止中小企業(yè)會計(jì)信息失真的現(xiàn)象發(fā)生，保證企業(yè)守法、穩(wěn)定的發(fā)展下去。

中小企業(yè)會計(jì)信息失真治理的工作已經(jīng)逐步開展，這需要全社會的共同努力，只有使各項(xiàng)制度不斷得到完善，才能使中小企業(yè)的會計(jì)信息失真現(xiàn)象得到有效的治理，既能促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展延續(xù)，又能保證國家的財(cái)政收入。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]任恩旗，鐘成軍．會計(jì)信息失真成因及對策分析[J]．經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊．2009（24）

[2]謝景鳳．會計(jì)信息失真問題的探討[J]．科技經(jīng)濟(jì)市場．2007（9）