試論加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理

【摘 要】如果要實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)性發(fā)展，必須有效地加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理。而全面預(yù)算管理是現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中能夠起到關(guān)鍵性作用的因素，對于企業(yè)管理的發(fā)展與成熟都能夠起到極為重要的作用。本文首先分析全面預(yù)算管理的作用及意義；其次，就如何有效加強(qiáng)加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行了深入的探討，具有一定的參考價(jià)值。

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)企業(yè)；全面預(yù)算管理；預(yù)算培訓(xùn)

一、全面預(yù)算管理的作用及意義

全面預(yù)算實(shí)際上就是通過貨幣或者其他的數(shù)量形式來有效地反映出未來一段時(shí)間內(nèi)集團(tuán)企業(yè)全部經(jīng)營活動的行動方案，全面預(yù)算在集團(tuán)企業(yè)管理中具有諸多的作用和功能，主要有以下一些：第一，能夠有效地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的總體目標(biāo)。第二，能夠便于集團(tuán)企業(yè)確定未來一段時(shí)間內(nèi)的工作方向和工作目標(biāo)。第三，能夠有效地規(guī)劃在某個(gè)計(jì)劃期間內(nèi)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成果及其活動。第四，能夠考核評定各子公司、各部門的工作實(shí)績。第五，全面預(yù)算是集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)部門有效實(shí)施經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)前提。

二、如何有效加強(qiáng)加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理

（1）以預(yù)算實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略思想。企業(yè)集團(tuán)要想實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，那么就必須以預(yù)算實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略思想。務(wù)必要明白兩個(gè)問題。第一，企業(yè)預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略之間必須明確、清晰其連接關(guān)系。企業(yè)戰(zhàn)略能夠明確地指導(dǎo)所屬部門和子公司的年度預(yù)算體制和年度經(jīng)營計(jì)劃，同時(shí)還可以演繹出集團(tuán)總部的資源分配戰(zhàn)略和子公司的競爭戰(zhàn)略。第二，企業(yè)戰(zhàn)略必須具有可操作性和可指導(dǎo)性。預(yù)算主指標(biāo)和年度預(yù)算導(dǎo)向都由企業(yè)戰(zhàn)略所決定。具體而言，成熟型集團(tuán)企業(yè)的年度預(yù)算編制和預(yù)算導(dǎo)向更加傾向?qū)τ诶麧櫟膹?qiáng)調(diào)和實(shí)現(xiàn)，具體確定的目標(biāo)對象是息稅前利潤、產(chǎn)品毛利率、資本報(bào)酬率、資產(chǎn)報(bào)酬率等作為。而規(guī)模擴(kuò)張型集團(tuán)企業(yè)，其年度預(yù)算編制和預(yù)算導(dǎo)向更加側(cè)重于銷售增長率或者市場占有率等指標(biāo)。年度預(yù)算目標(biāo)由企業(yè)戰(zhàn)略所決定。在明確了企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向和戰(zhàn)略方向之后，企業(yè)戰(zhàn)略應(yīng)該進(jìn)一步地為初步確定年度預(yù)算目標(biāo)來提供行之有效的支持。預(yù)算目標(biāo)的確定可以采用創(chuàng)新性持續(xù)改進(jìn)法、持續(xù)改善法、標(biāo)桿法等方法。（2）實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門務(wù)必要緊緊圍繞集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理“責(zé)任有主體，預(yù)算有依據(jù)，執(zhí)行有控制，調(diào)整有程序，評價(jià)有標(biāo)準(zhǔn)，考核有獎(jiǎng)懲”六個(gè)方面總體要求，從“編制、審批、執(zhí)行、控制、分析、評價(jià)、監(jiān)督、考核”八個(gè)環(huán)節(jié)確定目標(biāo)，并注重做好三個(gè)方面的工作。一是體現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略決策要求。編制預(yù)算充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略導(dǎo)向，合理高效配置資源。二是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的一體化與模式化，努力形成集團(tuán)公司與子公司預(yù)算管理“內(nèi)容、要求、流程、方法”統(tǒng)一。三是促進(jìn)基礎(chǔ)管理工作提升。把全面預(yù)算管理與對標(biāo)工作、信息化建設(shè)、“良好業(yè)績創(chuàng)建年”活動相結(jié)合，堅(jiān)持分級歸口管理、按事項(xiàng)編制預(yù)算、落實(shí)預(yù)算責(zé)任、明確編制依據(jù)、強(qiáng)化過程控制、健全內(nèi)控體系，努力促進(jìn)各項(xiàng)工作上水平。（3）加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)重大預(yù)算項(xiàng)目管理。強(qiáng)化預(yù)算管理，制定嚴(yán)格的監(jiān)控措施，密切跟蹤其實(shí)施進(jìn)度及完成情況。對總部確認(rèn)的重大事項(xiàng)，各業(yè)務(wù)主管部門要制定相應(yīng)的預(yù)算管理規(guī)定，實(shí)施例外管理。各部門應(yīng)根據(jù)分工明確責(zé)任，確保重大預(yù)算項(xiàng)目在預(yù)算控制及監(jiān)控范圍內(nèi)，有效防范及降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，擴(kuò)大預(yù)算考核范圍，加強(qiáng)考核力度。預(yù)算管理考核范圍涵蓋預(yù)算管理的全過程，不僅對預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，對預(yù)算編制過程、預(yù)算完成準(zhǔn)確率以及預(yù)算執(zhí)行狀況分析等也納入考核范圍。建立全面預(yù)算考核機(jī)制，以考核促管理，將各層預(yù)算組織全部納入考核體制，促進(jìn)各預(yù)算成員建立預(yù)算管理意識，提高全面預(yù)算管理水平。（4）在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行全面預(yù)算培訓(xùn)工作。例如某煙草集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，從全面預(yù)算管理概述、全面預(yù)算管理組織和協(xié)調(diào)、預(yù)算編制程序、預(yù)算編制的基本方法、預(yù)算前的準(zhǔn)備工作、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核、全面預(yù)算管理中常見的問題九個(gè)方面對大家進(jìn)行全面預(yù)算管理知識講座，使參學(xué)人員對全面預(yù)算管理有更深的認(rèn)識。同時(shí)，還將與公司業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的煙葉購銷預(yù)算、煙葉產(chǎn)前投入補(bǔ)貼預(yù)算、煙葉基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目補(bǔ)貼資金預(yù)算、卷煙銷售預(yù)算、專賣管理費(fèi)用預(yù)算、人力成本預(yù)算、資本性支出預(yù)算、資本性支出明細(xì)預(yù)算、捐贈明細(xì)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、稅利預(yù)算等進(jìn)行了現(xiàn)場填制培訓(xùn)。在培訓(xùn)完之后，還組織全體參加培訓(xùn)的預(yù)算人員都進(jìn)行現(xiàn)場模擬填制表格，結(jié)果顯示，參培人員全體合格，表明相關(guān)人員已經(jīng)能全面熟悉掌握預(yù)算管理基本知識，使此次培訓(xùn)達(dá)到預(yù)期的目的。

參 考 文 獻(xiàn)

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[3]林家遲．企業(yè)集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理的問題與對策[J]．經(jīng)濟(jì)師．2006（5）

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[5]姜彬彬．企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的作用和趨勢[J]．財(cái)政監(jiān)督．2006（20）