企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理探討

【摘 要】本文淺析了現(xiàn)代企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的內(nèi)容及存在的問題，并對(duì)此提出現(xiàn)金預(yù)算管理改進(jìn)措施，以供參考。

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)金預(yù)算；預(yù)算管理；改進(jìn)措施

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)資金管理已經(jīng)成為關(guān)系企業(yè)發(fā)展及企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的重要因素，而現(xiàn)金預(yù)算的管理則是資金管理的重中之重，特別是對(duì)于以投融資為主要業(yè)務(wù)的公司而言，現(xiàn)金預(yù)算管理尤為重要。優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理，對(duì)于保證企業(yè)資金的合理運(yùn)用、降低經(jīng)營(yíng)運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率、提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力具有重要作用。

一、現(xiàn)金預(yù)算管理的內(nèi)容

現(xiàn)金預(yù)算是一種綜合性的預(yù)算，是所有有關(guān)現(xiàn)金收支預(yù)算的匯總，是控制現(xiàn)金的工具，內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金凈損益、資金的籌集和應(yīng)用四個(gè)部分?，F(xiàn)金流量狀況如何不僅直接關(guān)系到企業(yè)的獲利能力而且對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小具有決定性影響，作為一個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)保持足夠的現(xiàn)金來防止一時(shí)的現(xiàn)金短缺，但又不能把過多的現(xiàn)金置于這種沒有收益的用途上，因而企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)理必須確定一個(gè)最佳的現(xiàn)金持有水平。為了使企業(yè)保持已確定的最佳現(xiàn)金水平，就需要對(duì)未來可能的現(xiàn)金收支的數(shù)量和時(shí)間進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)最好的方法就是編制現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算的反映方式，決定了預(yù)算可對(duì)外提供現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)報(bào)告，供報(bào)表使用者決策參考，可以向企業(yè)現(xiàn)在的或潛在的投資者、債權(quán)人和其他報(bào)表使用者提供未來企業(yè)生成現(xiàn)金的能力，直接反映企業(yè)的應(yīng)變能力和財(cái)務(wù)狀況的本質(zhì)特征，有利干企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的使用者進(jìn)行正確的決策，避免因財(cái)務(wù)報(bào)表提供信息的局限性，避免為之而造成的誤解、引起的損失，也可定期或不定期地向企業(yè)管理部門提供各種形式的現(xiàn)金流量信息，以滿足企業(yè)管理部門進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的需要，企業(yè)的主管人員能從現(xiàn)金預(yù)算中了解到現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出情況，預(yù)測(cè)出每一期間的現(xiàn)金剩余與不足，從而針對(duì)不足部分如何籌措與多余部分如何運(yùn)用不同的情況做出相應(yīng)安排，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)現(xiàn)金流入與減緩現(xiàn)金流出的方法，控制現(xiàn)金流向，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率。

二、企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的問題

（1）現(xiàn)金預(yù)算中對(duì)現(xiàn)金預(yù)算實(shí)施中的變化估計(jì)不足。因?yàn)槿狈?yīng)變思想準(zhǔn)備及相應(yīng)的調(diào)節(jié)手段，這樣編制出來到現(xiàn)金預(yù)算就會(huì)缺乏彈性。很多企業(yè)只一次性的作出中長(zhǎng)期預(yù)算，忽視短期預(yù)算的調(diào)整，沒有把短長(zhǎng)期預(yù)算很好的結(jié)合起來，短期內(nèi)出現(xiàn)現(xiàn)金流變化也不會(huì)對(duì)中長(zhǎng)期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，使得實(shí)際情況與預(yù)算差異很大，會(huì)讓人產(chǎn)生預(yù)算無用的心理．而且很多企業(yè)在做預(yù)算時(shí)只考慮現(xiàn)金流量正常的情況，不考慮不正常的情況，沒有對(duì)不正常的情況作準(zhǔn)備，一旦發(fā)生特殊情況，便束手無策，使得現(xiàn)金預(yù)算發(fā)揮不了作用。（2）資金管理觀念滯后，缺乏創(chuàng)新精神?，F(xiàn)在很多企業(yè)已經(jīng)開始認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，但在資金管理理念上卻沒有創(chuàng)新，依然遵循傳統(tǒng)的理念和方法。資金管理存在的問題主要是由沒有建立系統(tǒng)的資金管理體系、不重視現(xiàn)金預(yù)算管理造成的。一方面，存在認(rèn)為資金越多越好的誤區(qū)，造成資金大量閑置而未能發(fā)揮其最大效益；另一方面，缺乏現(xiàn)金預(yù)算的系統(tǒng)指導(dǎo)和有效監(jiān)督，沒有將現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)的投融資決策相聯(lián)系，也沒有建立現(xiàn)金流量的管理理念。企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算預(yù)測(cè)、編制、執(zhí)行、考評(píng)不到位，無法發(fā)揮現(xiàn)金預(yù)算的作用，必然帶來企業(yè)對(duì)資金管理的嚴(yán)重滯后性和被動(dòng)性。（3）現(xiàn)金預(yù)算缺乏必要的調(diào)研和正確的預(yù)測(cè)。目前有一些企業(yè)在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，不考慮企業(yè)的外部環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展前景，缺乏對(duì)市場(chǎng)客觀狀況的調(diào)研分析，只以企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、歷史經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)，使得企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)的外部環(huán)境缺乏調(diào)節(jié)，這樣企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算的意義和作用可想而知，這也是企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算失敗的一個(gè)重要原因。（4）現(xiàn)金預(yù)算管理流于形式，缺乏系統(tǒng)觀念。在現(xiàn)代企業(yè)管理中資金管理越來越重要，而要做好資金管理，現(xiàn)金預(yù)算管理首當(dāng)其沖?，F(xiàn)金預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中極其重要的一環(huán)，也是企業(yè)各種計(jì)劃及全面預(yù)算的歸宿，其重要性不言而喻。但由于種種原因，在實(shí)際工作中現(xiàn)金預(yù)算管理的執(zhí)行卻不盡如人意，往往出現(xiàn)流于形式的現(xiàn)象，致使企業(yè)的資金管理處于無序狀態(tài)，輕者導(dǎo)致企業(yè)決策錯(cuò)誤、頻頻出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，重者有可能使企業(yè)走上破產(chǎn)的道路。在實(shí)際的現(xiàn)金預(yù)算管理中可能有很多原因使其不能發(fā)揮作用，總體來講，使現(xiàn)金預(yù)算管理失效的原因一般不外乎以下幾個(gè)方面：指導(dǎo)思想缺乏系統(tǒng)意識(shí)；預(yù)算編制與企業(yè)目標(biāo)脫節(jié)，缺乏科學(xué)的現(xiàn)金預(yù)測(cè)方法：對(duì)項(xiàng)目變化估計(jì)不足以及獎(jiǎng)懲考核不明確等。這些都可能使得現(xiàn)金預(yù)算管理的預(yù)期效果降低，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理陷入困境。（5）現(xiàn)金預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接，從當(dāng)前看，預(yù)算的制定要從整個(gè)企業(yè)的利益出發(fā)，圍繞企業(yè)總目標(biāo)展開，各部門目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成有機(jī)整體。只有這樣目標(biāo)的現(xiàn)金預(yù)算才能有意義，才能實(shí)現(xiàn)。脫離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的現(xiàn)金預(yù)算，必然導(dǎo)致預(yù)算的無法實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理的改進(jìn)

（1）管理者要提高現(xiàn)金預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)。在企業(yè)管理中，一旦管理者提高對(duì)現(xiàn)金預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)、明白其對(duì)于企業(yè)的重要性，那么現(xiàn)金預(yù)算管理面臨的問題也就迎刃而解了。要提高管理者的認(rèn)識(shí)就要加強(qiáng)管理者知識(shí)的培訓(xùn)和更新，現(xiàn)在很多企業(yè)的管理者對(duì)現(xiàn)金預(yù)算的不重視，就是因?yàn)閷?duì)其有偏見，缺少系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)管理層和一線業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金預(yù)算管理的重要性，只有管理層重視現(xiàn)金預(yù)算管理，才能為現(xiàn)金預(yù)算管理創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。（2）建立科學(xué)的調(diào)研預(yù)測(cè)體系。在制定現(xiàn)金預(yù)算時(shí)要充分考慮企業(yè)的外部環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展前景，應(yīng)對(duì)企業(yè)外部市場(chǎng)客觀狀況進(jìn)行科學(xué)的調(diào)研分析，不能只以企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、歷史經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)，要使企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)，使預(yù)算中的假設(shè)更準(zhǔn)確、可靠，這才能保證預(yù)算的準(zhǔn)確性。因此，企業(yè)應(yīng)該組織必要的人力、物力，最大限度廣泛的收集信息，充分利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，建立必要運(yùn)算模型，對(duì)所需要的數(shù)據(jù)、信息進(jìn)行廣泛的調(diào)研和反復(fù)的預(yù)測(cè)，盡可能掌握企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境趨勢(shì)，保證預(yù)算的可靠性。（3）強(qiáng)化現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)考核體系的構(gòu)建，建立現(xiàn)金預(yù)算獎(jiǎng)懲的規(guī)章制度。要保證一項(xiàng)管理制度的執(zhí)行，就需要建立與之對(duì)應(yīng)的考核和獎(jiǎng)懲制度。為了確?，F(xiàn)金預(yù)算管理的良好運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)一套完善的現(xiàn)金預(yù)算指標(biāo)考核體系，它是現(xiàn)金預(yù)算約束機(jī)制的具體體現(xiàn)，也是現(xiàn)金預(yù)算考評(píng)的有機(jī)組成?，F(xiàn)金預(yù)算考核的目的不僅僅是對(duì)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)價(jià)和考核，而且通過對(duì)現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，可以從整體上評(píng)價(jià)企業(yè)配置資源適應(yīng)市場(chǎng)的能力，合理地評(píng)價(jià)企業(yè)的投融資業(yè)務(wù)。此外，企業(yè)還應(yīng)建立與現(xiàn)金預(yù)算配套的合理的獎(jiǎng)懲制度，這是保證現(xiàn)金預(yù)算管理順利實(shí)施的基本條件，可以激發(fā)管理人員的積極性，否則，即使企業(yè)擁有精確的預(yù)算，也會(huì)因?yàn)槿狈τ行У莫?jiǎng)懲制度而得不到貫徹落實(shí)。（4）現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)銜接。現(xiàn)金預(yù)算是預(yù)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的數(shù)字反映，是逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有力輔助手段，而企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)將為現(xiàn)金預(yù)算提供有力支持。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接；從當(dāng)前看，預(yù)算的制定要從整個(gè)企業(yè)的利益出發(fā)，圍繞企業(yè)總目標(biāo)展開，各部門目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成有機(jī)整體。只有這樣目標(biāo)的現(xiàn)金預(yù)算才能有意義，才能實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算才是切實(shí)可行的。

總之，企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算是現(xiàn)金流量控制的重要手段，我們要以市場(chǎng)為導(dǎo)向采用現(xiàn)代科學(xué)的管理方法和管理手段，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行有效的價(jià)值管理與工程控制，充分挖掘企業(yè)的資金潛力，最大限度地提高資金使用效率，進(jìn)而提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]羅伯·萊德、比特．B．海勒.現(xiàn)金流量預(yù)算[M]．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005

[2]財(cái)政部企業(yè)司編．企業(yè)全面預(yù)算管理的理論與案例[M]．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004