淺析企業(yè)內(nèi)部控制

【摘 要】本文例舉了企業(yè)內(nèi)控中存在的一些問題，并提出了一些解決的措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；問題；措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（1）企業(yè)內(nèi)控意識差。一是一部分人墨守成規(guī)，認為只要能夠按照目前傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，進行操作就可以得到目前企業(yè)內(nèi)控的需求，不必進行改進。二是即使有部分人已經(jīng)意識到了改進企業(yè)內(nèi)控的必要性，卻不能及時的快速的進行內(nèi)控的改進，在邊走邊看沒有意識到改進企業(yè)內(nèi)控的迫切性，。三是即使部分人認識到了改進企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和迫切性，卻不能立足企業(yè)、立足市場對企業(yè)內(nèi)控進行有效的改進。這些思想認識上的偏差都將阻礙著內(nèi)控的發(fā)展和完善。（2）企業(yè)內(nèi)控體系不完善。目前企業(yè)內(nèi)部控制工作中一個明顯的薄弱環(huán)節(jié)就是企業(yè)的考核獎懲機制不夠健全、有效、執(zhí)行力差。即使有的企業(yè)的工作計劃和工作標準是科學、合理與企業(yè)相適應的，但對于其執(zhí)行狀況卻缺失了有效的監(jiān)督、控制和考核，致使企業(yè)的工作計劃和標準只是在走形式，起不到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用。由于管理體制和管理方式的問題，我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱，管理控制的方法不夠先進，內(nèi)部審計機構(gòu)沒有起到應有的作用。另外，很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，也未能充分發(fā)揮應有的作用。（3）企業(yè)崗位設置不合理。目前我國企業(yè)在人員配置方面存在一定的問題。單一的依靠個人的職業(yè)道道素質(zhì)來確保內(nèi)控的有效性，但實際上卻是沒有不敢造的報表，沒有不敢花的錢，崗位設置的不合理導致內(nèi)部控制難以正常開展。且部門企業(yè)人員素質(zhì)、職業(yè)道德水平參差不齊，對內(nèi)部控制認識不足在所難免。（4）企業(yè)信息流通不暢、職責不清。目前企業(yè)信息流通系統(tǒng)不能確保企業(yè)的每個員工都明白自己的職責、現(xiàn)在的狀況和應該承擔的責任，使企業(yè)的一些工作形成了誰都可以管和誰都可以不管的狀況，工作出了問題以后常常是互相推卸責任，相互指責，最終不了了之，無法追究責任。（5）企業(yè)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)不高。目前多數(shù)企業(yè)的管理者并沒有受過正規(guī)的專業(yè)教育，也沒有接受專業(yè)的管理培訓，管理水平有限。而對于會計人員，普遍缺乏應有的專業(yè)知識和分析判斷能力，專業(yè)水平不能滿足內(nèi)部會計控制所需的知識層次，影響內(nèi)部控制制度的實施。少數(shù)會計人員沒有從會計職業(yè)道德角度出發(fā)為企業(yè)領(lǐng)導人把好關(guān)，而是迫于壓力或利益驅(qū)使沒有揭示問題，甚至同流合污，違反相關(guān)法律法規(guī)。

二、解決企業(yè)內(nèi)部控制問題的措施

1．強化企業(yè)內(nèi)部控制意識。企業(yè)應認識到企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的經(jīng)濟效益的提供有著重要的作用，企業(yè)內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面和企業(yè)的每一個員工，企業(yè)領(lǐng)導應充分認識內(nèi)部控制的重要性，并將這一理念傳輸給公司的每位員工，使全體員工樹立內(nèi)部控制意識，這對于內(nèi)控制度的實施和企業(yè)內(nèi)控成果都有著重要的影響。

2．建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，合理設置崗位。企業(yè)應依據(jù)企業(yè)自身的情況來建立科學合理的內(nèi)控體系，特別應加強內(nèi)部控制的監(jiān)督和評審。監(jiān)督和評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督、內(nèi)審監(jiān)察部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。為了確保內(nèi)部控制制度予以切實有效的地執(zhí)行且執(zhí)行結(jié)果良好，那么就必須對企業(yè)內(nèi)部控制過程進行切實有效的監(jiān)督和管理。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的、短暫的、全面的或分別單獨的，也可以是幾者結(jié)合起來的。企業(yè)應著重注意監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整等方面。在監(jiān)督評審活動和缺陷的糾正方面應當遵循下述原則：（1）要將企業(yè)監(jiān)督評審內(nèi)控的總體效果的共組日常化程序化。使對主要風險的監(jiān)督評審成為公司日常經(jīng)營活動的組成部分。（2）企業(yè)應強化對內(nèi)控系統(tǒng)的系統(tǒng)有效的內(nèi)部審計。內(nèi)審一定要獨立進行，以確保其審計權(quán)利的有效性，同時應安排稱職、可靠和得力的人員，并對其進行適合的培訓，內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應當向董事會或其審計委員會直接報告工作。（3）不管是企業(yè)領(lǐng)導和管理者還是普通員工內(nèi)控工作中存在的缺陷，都必須及時地向企業(yè)管理者報告，并促使將該缺陷進行有效的、及時的處理。要樹立全員控制意識，幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標，促進企業(yè)控制環(huán)境的建立，為改進內(nèi)控制度提供建設性建議，實現(xiàn)組織預期達到的內(nèi)控水平。

3．合理設置工作崗位。為了保證內(nèi)控的有效性必須考慮設計和實施內(nèi)部控制的相互牽制原則和協(xié)調(diào)配合原則合理設置工作崗位。相互牽制原則是指一項完整的經(jīng)濟業(yè)務活動，必須分配給具有相互制約關(guān)系的兩個或兩個以上的職位分別完成。即在橫向關(guān)系上，至少要由彼此獨立的兩個部門或人員辦理，以使該部門或人員的工作接受另一個部門或人員的檢查和制約；在縱向關(guān)系上，至少要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級的監(jiān)督，上級受下級牽制。其理論根據(jù)是，在相互牽制的關(guān)系下，幾個人發(fā)生同一錯弊的概率是每個人發(fā)生該項錯弊的概率的連乘積，因而將降低誤差率。需要分離的職責主要是授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對。內(nèi)部各部門和崗位的設置必須權(quán)責分明、相互牽制，并通過切實可行的相互制衡措施來消除內(nèi)部控制中的盲點。協(xié)調(diào)配合原則是指在各項經(jīng)營管理活動中，各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應協(xié)調(diào)同步。各項業(yè)務程序和辦理手續(xù)必須緊密銜接，避免扯皮和脫節(jié)現(xiàn)象，減少矛盾和內(nèi)耗，以保證經(jīng)營管理活動的連續(xù)性和有效性。協(xié)調(diào)配合原則是對相互牽制原則的深化和補充。貫徹這一原則，尤其要求避免只管牽制錯弊而不顧辦事效率的機械做法，必須做到既相互牽制有相互協(xié)調(diào)，在保證質(zhì)量提高效率的前提下完成經(jīng)營任務。

4．強化企業(yè)信息流動和溝通。信息與交流就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門（人員）、其他相關(guān)人員，以及企業(yè)外的有關(guān)部門（人員）及時提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息，以減少由于信息不對稱導致的企業(yè)經(jīng)營成本和社會監(jiān)督成本的提高。要建立一個廣泛而有效的信息與交流系統(tǒng)，應該遵循以下原則：（1）有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要充分的和全面的內(nèi)部財

務、經(jīng)營等方面的數(shù)據(jù)，以及關(guān)于外部市場與決策相關(guān)的事件和條件的信息。這些信息應當可靠、及時、可獲，并能以前后一致的形式規(guī)范地提供使用。（2）有效的內(nèi)控需要建立可靠的信息系統(tǒng)，涵蓋公司的全部重要活動。（3）有效的內(nèi)控系統(tǒng)需要有效的交流渠道，確保所有員工充分理解和堅持現(xiàn)行政策與程序，影響他們的職責，并確保其他的相關(guān)信息傳達到應被傳達到的人員。

5．提高企業(yè)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的中心是財務會計控制，承擔內(nèi)部控制職責的人員是財會人員。首先，財會人員要能真正擔當起內(nèi)部控制的重任，更新知識、提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內(nèi)部控制制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超越了財務會計的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息等多方面知識的融合。內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協(xié)調(diào)工作能力，培養(yǎng)大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。但作為企業(yè)應該盡可能的培養(yǎng)和引進一批高素質(zhì)、掌握先進管理方法的人才隊伍，用以改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識。而作為企業(yè)管理人員和會計人員，要能真正擔當起內(nèi)部控制的重任，通過各種渠道，更新知識，提高人員的操作熟練程度，適應內(nèi)部控制的需求。

參 考 文 獻

[1]張俊民．企業(yè)內(nèi)部會計控制目標構(gòu)造及其分層設計．會計研究．2001（5）

[2]李明輝．小企業(yè)如何做好內(nèi)控 [N]．中國財經(jīng)報．2006