企業(yè)貨幣資金控制問題探析

【摘 要】貨幣資金被視作企業(yè)的血液，在企業(yè)經(jīng)營中的地位極為重要也非常特殊，然而有關(guān)企業(yè)資金別挪用、貪污的報(bào)道表明企業(yè)貨幣資金控制存在許多問題，強(qiáng)化企業(yè)貨幣資金控制意義重大且任重道遠(yuǎn)。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金；資金控制

一、企業(yè)貨幣資金控制存在的問題

（1）貨幣資金管理未引起足夠重視。要做好貨幣資金控制需要企業(yè)嚴(yán)格按照貨幣資金的規(guī)章制度來進(jìn)行，這些完善的資金使用制度只有被企業(yè)員工重視才能發(fā)揮作用。當(dāng)前我國貨幣資金控制存在資金控制意識淡薄，資金使用流程不規(guī)范等問題。會(huì)計(jì)人員尤其是出納人員大多默許領(lǐng)導(dǎo)批示大于制度規(guī)定的原則，企業(yè)資金管理制度往往被人為違背，導(dǎo)致公司管理制度成為一紙廢紙，如此一來，公司資金管理制度自然無法發(fā)揮規(guī)范約束的作用。（2）貨幣資金監(jiān)控體系不完善。會(huì)計(jì)人員在處理資金收支業(yè)務(wù)時(shí)無法考證業(yè)務(wù)的真實(shí)性，只能依靠各部門提供的票據(jù)、原始單據(jù)來做出判斷，只要原始單據(jù)、發(fā)票的手續(xù)齊全、填寫規(guī)范，并且有相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字就進(jìn)行資金的支付和登記入賬，會(huì)計(jì)對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的監(jiān)督作用無法發(fā)揮出來。在審計(jì)工作中，公司審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)在部分子公司存在資金收支分開執(zhí)行不徹底、坐支現(xiàn)金等問題，而越權(quán)審批、超額審批的問題也在不少分公司、子公司存在。工程項(xiàng)目的資金收支情況匯報(bào)不及時(shí)，導(dǎo)致項(xiàng)目成本超支的現(xiàn)象非常普遍。此外，檢查還發(fā)現(xiàn)各職能部門存在私設(shè)“小金庫”的現(xiàn)象，在資金使用情況報(bào)告說明中對本部門、本單位的資金收支情況瞞報(bào)、虛報(bào)，給企業(yè)的資金安全帶來極大的危害。（3）貨幣資金控制過程中的財(cái)務(wù)功能被弱化。公司財(cái)務(wù)部門與其他部門的信息傳遞與交流不夠，導(dǎo)致一些重要的信息無法及時(shí)、完整的傳遞到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門也無法獲取有關(guān)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面、準(zhǔn)確的信息，從而無法對企業(yè)資金的使用去向有清晰的認(rèn)識，也想對企業(yè)資金進(jìn)行有效的控制，合理配置企業(yè)有效資金的難度非常大。

二、完善企業(yè)貨幣資金控制的對策建議

（1）貨幣資金完整性控制。一是核查各類記賬憑證、發(fā)票、收據(jù)編號等的連續(xù)性，確保資金收支數(shù)量與對應(yīng)的發(fā)票和收據(jù)金額相等，這是保證資金全額入賬的一種控制措施，也是保證會(huì)計(jì)檔案資料完整的客觀要求。針對部分分公司出現(xiàn)的發(fā)票及收據(jù)管理混亂問題，應(yīng)及時(shí)予以整改，嚴(yán)禁利用自制收據(jù)代替公司統(tǒng)一印制的收據(jù)，嚴(yán)禁私自購買發(fā)票，所用發(fā)票由各子公司財(cái)務(wù)人員自總公司集中核算中心申領(lǐng)，并記錄申領(lǐng)發(fā)票的票號并及時(shí)上報(bào)發(fā)票的使用情況，切實(shí)加強(qiáng)發(fā)票和收據(jù)的印、收、發(fā)、存管理，定期檢查和不定期抽查有關(guān)發(fā)票和收據(jù)使用的情況。二是及時(shí)與銀行對賬，利用銀行對賬單與銀行存款日記賬進(jìn)行核對，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的差額，分析原因，其控制的基本要求是杜絕錯(cuò)記、漏記，未達(dá)賬項(xiàng)，找出當(dāng)月銀行入賬而企業(yè)未入賬或者企業(yè)已支付而銀行未入賬的業(yè)務(wù)重點(diǎn)跟蹤、核實(shí)。三是核對往來賬項(xiàng)，通過定期與交易方核對往來賬可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金別挪用、占用或者貪污的情況，也是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高資金回收速度的必然要求。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員要采用適當(dāng)?shù)姆椒▽?yīng)收賬款進(jìn)行壞賬分析，及時(shí)正確的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，確保應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確合理。（2）貨幣資金安全性控制。賬實(shí)盤點(diǎn)是通過定期和不定期的清查來保證資金安全的一種控制措施。定期盤點(diǎn)要求公司涉及資金業(yè)務(wù)的人員對每天的現(xiàn)金收支與對應(yīng)的單據(jù)、現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對，確保做到賬實(shí)相符，貨幣資金的日常盤點(diǎn)必須做到日清日結(jié)。不定期盤點(diǎn)主要是來自公司內(nèi)部監(jiān)督核查部門的突擊檢查，重點(diǎn)對現(xiàn)金收支程序的執(zhí)行情況、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬等進(jìn)程核查。目前ZS公司的不定期檢查工作還沒有形成一種有效的制度，今后有必要讓內(nèi)部審計(jì)部門加大這方面的監(jiān)督和控制。核查備用金執(zhí)行情況。備用金核查仍主要由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)，重點(diǎn)是保證超額部分及時(shí)上交財(cái)務(wù)支付中心，從而提高企業(yè)資金的統(tǒng)籌利用水平。（3）貨幣資金合規(guī)性控制。貨幣資金的收支業(yè)務(wù)必須符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，還要按照企業(yè)具體的資金收支流程來進(jìn)行。資金的收取和開票做到崗位分離，避免出現(xiàn)小額資金收錢不開票的情況。在ZS公司財(cái)務(wù)支付中心建立以后，公司正在加快建設(shè)網(wǎng)上支付系統(tǒng)，屆時(shí)各項(xiàng)資金收支業(yè)務(wù)都可以通過網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬實(shí)現(xiàn)，也能夠?qū)Ω髯?、分公司的資金運(yùn)作情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。每筆資金的收支業(yè)務(wù)必須包括經(jīng)手人、制單人、記賬、復(fù)核和審核等，出納人員作為資金收支的經(jīng)手人一定要把好關(guān)，收款后加蓋“收訖”章，付款后加蓋“付訖”章，會(huì)計(jì)人員、開票人員、銷售部門要核查收付款憑證是否完整，確保資金收支業(yè)務(wù)的流程合規(guī)、手續(xù)齊全。最好要做好銀行簽章和票據(jù)專用章的分管工作。

參 考 文 獻(xiàn)

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