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    試論我國商業(yè)銀行的財務(wù)風(fēng)險管理

    2012-12-31 00:00:00林國瓊
    2012年20期

    摘要:經(jīng)濟全球化背景下,商業(yè)銀行在迎接發(fā)展機遇的同時面臨著較大的挑戰(zhàn)。財務(wù)風(fēng)險可能產(chǎn)生于商業(yè)銀行運作的各個環(huán)節(jié),財務(wù)風(fēng)險管理作為商業(yè)銀行財務(wù)管理的核心,是其經(jīng)營管理的重要組成部分。本文將就商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵及其管理的現(xiàn)狀進行分析,并據(jù)此提出財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化對策。

    關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;財務(wù)風(fēng)險;內(nèi)部控制

    一、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵

    商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險,是指由于受內(nèi)外部環(huán)境影響,商業(yè)銀行在經(jīng)營、投資和籌資等各項財務(wù)活動過程中,實際收益達不到預(yù)期收益目標(biāo)而蒙受經(jīng)濟損失的風(fēng)險。商業(yè)銀行在經(jīng)濟全球化背景下面臨著更加激烈的市場競爭,財務(wù)風(fēng)險貫穿于其經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié),不僅包括流動性風(fēng)險、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險等資本管理風(fēng)險,還包括財務(wù)操作風(fēng)險和清算風(fēng)險等表外風(fēng)險,因此,銀行應(yīng)不斷推進自身財務(wù)風(fēng)險管理體系的變革,有效提高風(fēng)險管理能力,以實現(xiàn)綜合效益的最大化。

    二、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

    (一)財務(wù)人員風(fēng)險意識淡薄,財務(wù)風(fēng)險管控能力不足

    隨著銀行業(yè)務(wù)的拓展,商業(yè)銀行需要更專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理人才。然而,我國許多商業(yè)銀行財務(wù)人員的風(fēng)險意識比較薄弱,尤其是一些基層財務(wù)管理人員對風(fēng)險的認識尚不全面,一般只關(guān)注日常業(yè)務(wù)操作,而沒有從單位財務(wù)活動的各環(huán)節(jié)和綜合效益出發(fā)去分析、防范和管控財務(wù)風(fēng)險,有些員工甚至片面的認為只要管好、用好資金就不會產(chǎn)生風(fēng)險。此外,我國許多商業(yè)銀行尚沒有形成一套健全的內(nèi)部控制體系,也沒有形成與電算化相配套的財務(wù)監(jiān)督控制系統(tǒng),財務(wù)技術(shù)手段也尚處于一個相對較低的水平而不能滿足新業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

    (二)財務(wù)管理制度設(shè)計不完善,財務(wù)核算及監(jiān)督機制不健全

    目前,我國商業(yè)銀行財務(wù)管理制度的建設(shè)尚不夠科學(xué)、完善,沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化及時實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度和資金內(nèi)控制度等制度的系統(tǒng)化與程序化,沒有明確控制目標(biāo)和組織分工體系,業(yè)務(wù)流程規(guī)定不細致,從而影響了資金的安全與高效運營。此外,一些商業(yè)銀行沒有嚴格遵循相關(guān)財務(wù)法律法規(guī),財務(wù)核算的隨意性較大,導(dǎo)致其不能真實的反映資產(chǎn)的實際狀況;由于賬戶管理觀念比較薄弱,導(dǎo)致存在盲目申報、賬戶管理混亂等問題;對一般賬戶和臨時賬戶的監(jiān)督力度不夠,事后監(jiān)督、檢查機制不能落到實處,從而不能及時準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)和解決問題,影響了銀行的正常有序運營。

    (三)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)尚不夠科學(xué)、合理,資本結(jié)構(gòu)失衡

    當(dāng)前我國商業(yè)銀行的資本結(jié)構(gòu)不盡合理,存在產(chǎn)權(quán)比例過高、負債融資規(guī)模過大、以及資本充足率普遍較低等問題,而資本作為銀行防御風(fēng)險的最后屏障,資本結(jié)構(gòu)的失衡使得銀行難以保持較高的資本充足率,從而不能有效控制財務(wù)風(fēng)險。此外,由于我國國有商業(yè)銀行的利潤主要來自于存貸利息差,并且大量的資源投入在貸款等傳統(tǒng)金融服務(wù)業(yè)務(wù)中,因此,在借款人發(fā)生經(jīng)營不善或主觀惡意等債務(wù)危機時無力全部或部分償還商業(yè)銀行債務(wù)而產(chǎn)生不良貸款風(fēng)險,尤其在經(jīng)濟下行的環(huán)境下,會嚴重影響銀行資金的安全性與流動性。

    三、商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化對策

    針對當(dāng)前我國商業(yè)銀行財務(wù)風(fēng)險管理中存在的上述問題,筆者認為應(yīng)當(dāng)從健全財務(wù)管理制度與財務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系、加強內(nèi)部信息系統(tǒng)與信用評級體系的建設(shè)、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)等方面出發(fā),提高商業(yè)銀行的財務(wù)管理能力,促進其綜合效益的最大化。

    (一)健全財務(wù)管理制度與財務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系

    商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實際情況和發(fā)展需要,設(shè)置高效的財務(wù)管理機構(gòu)并配備復(fù)合型的財務(wù)管理人員,制定成本控制、財務(wù)風(fēng)險控制等財務(wù)管理系統(tǒng),構(gòu)建財務(wù)信息管理和評價制度,并綜合運用預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價分析等方法,從而健全財務(wù)管理規(guī)章制度和內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理制度,以及時、準(zhǔn)確的分析與研究不斷變化的宏觀環(huán)境,強化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作,防范和化解財務(wù)風(fēng)險,最終實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值的最大化。

    商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)以信息化為基礎(chǔ)、以銀行的財務(wù)報表和綜合經(jīng)營計劃等相關(guān)的財務(wù)資料為依據(jù),并充分運用財會、金融、企業(yè)管理等理論知識,從而實現(xiàn)對經(jīng)營管理活動中存在的潛在風(fēng)險進行實時的事前監(jiān)控。此外,銀行應(yīng)當(dāng)制定一套切實有效的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng),實時監(jiān)控各項指標(biāo)以識別、評價風(fēng)險信號;建立財務(wù)風(fēng)險檔案,制定切實可行的風(fēng)險管理策略,并依據(jù)環(huán)境的變化動態(tài)調(diào)整財務(wù)風(fēng)險防范機制,從而有效降低風(fēng)險的危害程度。

    (二)努力做好銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)與信用評級體系的構(gòu)建工作

    一方面,商業(yè)銀行應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部信息系統(tǒng),在會計電算化的基礎(chǔ)上整合業(yè)務(wù)流與信息流,不斷提高會計信息質(zhì)量,從而及時、準(zhǔn)確、完整的反映經(jīng)濟業(yè)務(wù);實行集中管理型的會計核算機制,在減少機構(gòu)和職能重疊的同時極大地增強會計信息的共享性與實效性。另一方面,商業(yè)銀行應(yīng)科學(xué)合理的選擇信用評級指標(biāo),明確各指標(biāo)的權(quán)重,加快數(shù)據(jù)的整理和補錄工作,收集借款人歷史違約等相關(guān)信息,實行統(tǒng)一、嚴格的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn),從而確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時性與全面性。

    (三)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),強化商業(yè)銀行的經(jīng)濟資本管理理念

    一方面,商業(yè)銀行要不斷強化自身的經(jīng)濟資本管理理念,建立健全規(guī)范、有效地資本補充機制和經(jīng)濟資本回報率約束機制,從而充分發(fā)揮風(fēng)險定價戰(zhàn)略的指導(dǎo)作用以有效匹配單位的業(yè)務(wù)規(guī)模與資本規(guī)模,增強商業(yè)銀行的風(fēng)險管理能力。另一方面,商業(yè)銀行應(yīng)科學(xué)的安排資本結(jié)構(gòu)、動態(tài)的調(diào)整資本充足率并合理調(diào)整負債的期限結(jié)構(gòu),從而保持增強全行的資本實力和流動性水平,有效避免因該比率的過高而影響自身的收益能力與水平。

    (四)構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系

    商業(yè)銀行應(yīng)建立規(guī)范的橫縱向相結(jié)合的財務(wù)授權(quán)與監(jiān)督體系,設(shè)置專門的財務(wù)管理與風(fēng)險管理職能部門,并積極創(chuàng)新財務(wù)管理流程,從而在單位建立動態(tài)地財務(wù)內(nèi)部控制體系以切實提高財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警分析、識別、防范與管控的水平和能力。

    四、結(jié)論

    財務(wù)風(fēng)險作為現(xiàn)代商業(yè)銀行市場競爭的必然產(chǎn)物,可能產(chǎn)生于銀行運作的各個環(huán)節(jié),因此,商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和總體目標(biāo),建立健全財務(wù)風(fēng)險管控體系,并明確財務(wù)風(fēng)險管理的權(quán)限、程序、應(yīng)急方案和具體方案,從而科學(xué)有效的管控財務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)銀行綜合效益的最大化。 (作者單位:西南財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院)

    參考文獻:

    [1]謝愛明.論如何加強商業(yè)銀行財務(wù)管理[J].時代金融.2011(24).

    [2]郭保民.論商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理體系的構(gòu)建[J].中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報.2011(03).

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