淺析環(huán)衛(wèi)企業(yè)預(yù)算管理存在的問題及改進策略

摘要：預(yù)算管理指的是企業(yè)在規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對其未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及相關(guān)的財務(wù)結(jié)果所進行的充分的、全面的籌劃和管理。環(huán)衛(wèi)企業(yè)的主要經(jīng)營范圍一般包括：全部生活垃圾的短途運輸以及少量的應(yīng)急處理和污泥等的固體廢棄物填埋、廢棄物資的綜合利用的技術(shù)開發(fā)以及污水處理等。因此，環(huán)衛(wèi)企業(yè)實施預(yù)算管理有利于其可持續(xù)的發(fā)展。本文主要分析了環(huán)衛(wèi)企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題并提出了解決相應(yīng)問題的可行性建議措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；環(huán)衛(wèi)企業(yè)；廢棄物處理

一、環(huán)衛(wèi)企業(yè)全面預(yù)算的管理體系

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理及其原則

1.企業(yè)全面預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理是指企業(yè)在規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對其未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及相關(guān)的財務(wù)結(jié)果所進行的充分的、全面的籌劃和管理，并且通過對其執(zhí)行過程進行的監(jiān)控，來將實際所完成的情況和企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)不斷地進行對照與分析，進而及時地指導(dǎo)經(jīng)營活動，來幫助經(jīng)營管理者更有效地來管理企業(yè)，以及最大程度實現(xiàn)未來的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.環(huán)衛(wèi)企業(yè)全面預(yù)算管理實施的原則

第一，動態(tài)性，對于環(huán)衛(wèi)企業(yè)來說，預(yù)算管理必須兼顧所有的部門，形成一個從上到下的動態(tài)模式。第二，機制性，預(yù)算管理應(yīng)該建立一個體系。第三，市場性，環(huán)衛(wèi)企業(yè)的預(yù)算管理要結(jié)合市場的情況進行，不能脫離市場。

（二）環(huán)衛(wèi)企業(yè)實行全面的預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理目前可以說是國際上通行的一種財務(wù)管理的辦法。因此，我國的環(huán)衛(wèi)企業(yè)集團也更需要通過預(yù)算進行相應(yīng)的控制，首先表現(xiàn)在能夠擴大環(huán)衛(wèi)企業(yè)的財務(wù)治理的范圍，幫助企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展；其次，能夠提高環(huán)衛(wèi)企業(yè)的財務(wù)治理的效率，加強時間控制；再次，能夠提高環(huán)衛(wèi)企業(yè)的會計信息的質(zhì)量，進一步為預(yù)算服務(wù)。

（三）環(huán)衛(wèi)企業(yè)全面預(yù)算的內(nèi)容

根據(jù)環(huán)衛(wèi)企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)的特殊性和不同特點，可將企業(yè)的預(yù)算管理分為經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算以及財務(wù)預(yù)算這四項預(yù)算系統(tǒng)：

1.經(jīng)營預(yù)算。這一板塊主要是對企業(yè)內(nèi)日常發(fā)生的所以的基本活動進行的預(yù)算。它包括生活垃圾、廢棄物的預(yù)算、處理技術(shù)的預(yù)算以及成本費用預(yù)算等。

2.投資預(yù)算。投資預(yù)算是要對企業(yè)內(nèi)部的機械設(shè)備的購置和擴建、改造等的資本運作相關(guān)可行性的研究狀況的預(yù)算。

3.籌資預(yù)算。主要是企業(yè)在預(yù)算期限內(nèi)要對污水和垃圾處理所需要的技術(shù)的費用進行籌款，就要對新借入的長短期借款、債券和對原有借款的還本付息的預(yù)算。

4.財務(wù)預(yù)算。一般是指環(huán)衛(wèi)企業(yè)在計劃期間內(nèi)反映出來的有關(guān)企業(yè)預(yù)計的現(xiàn)金收支和經(jīng)營成果的預(yù)算，是企業(yè)的總預(yù)算。

（四）環(huán)衛(wèi)企業(yè)預(yù)算管理的流程

企業(yè)預(yù)算管理的流程指的是預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核整個過程的一個總稱。

1.預(yù)算的編制。為了保證企業(yè)的預(yù)算管理相關(guān)制度能夠順利地實施，在企業(yè)的組織機構(gòu)方面應(yīng)該在董事會下設(shè)立全面預(yù)算的委員會，專門負(fù)責(zé)全面預(yù)算的編制和審核實施的工作。

2.預(yù)算的調(diào)整。企業(yè)的各個獨立預(yù)算的主體在執(zhí)行預(yù)算的過程中，因為市場的環(huán)境、經(jīng)營的條件以及國家政策法規(guī)的不斷變化，就會使財務(wù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)變得薄弱，也有可能使得企業(yè)的財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果發(fā)生重大的偏差，能夠調(diào)整企業(yè)的財務(wù)預(yù)算。

3.預(yù)算的執(zhí)行和考核。預(yù)算經(jīng)過批準(zhǔn)之后，各個獨立的預(yù)算主體負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行，就要將財務(wù)預(yù)算的指標(biāo)進行逐層分解，從橫向和縱向兩個方面落實到其他的各個部門、單位和環(huán)節(jié)，以形成全方位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行責(zé)任相關(guān)體系，還要依據(jù)不同的情況分別適用比率分析或比較分析等辦法，從定量和定性這兩個層面來反映預(yù)算的執(zhí)行單位現(xiàn)狀以及發(fā)展趨勢等。

二、環(huán)衛(wèi)企業(yè)預(yù)算管理過程中存在的問題

環(huán)衛(wèi)企業(yè)的主要經(jīng)營范圍一般包括：全部生活垃圾的短途運輸以及少量的應(yīng)急處理和污泥等的固體廢棄物填埋、廢棄物資的綜合利用的技術(shù)開發(fā)以及污水處理等。而對于僅僅從事上述一種或幾種的業(yè)務(wù)的環(huán)衛(wèi)企業(yè)集團來說，公司的預(yù)算一般是由子公司各部門上報總公司，其中包括各部門的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的預(yù)算數(shù)據(jù)以及測算的依據(jù)，子公司的財務(wù)統(tǒng)籌等各個部門預(yù)算之后再上報總公司的財務(wù)部門，最后再由總公司進行核對匯總之后再上報給集團公司，上層需要統(tǒng)籌監(jiān)管下層的財務(wù)預(yù)算。在執(zhí)行預(yù)算管理的過程當(dāng)中，就容易出現(xiàn)以下幾方面問題：

（一）只重視表面，忽視預(yù)算的目標(biāo)性和意義作用

預(yù)算管理的核心就是做好預(yù)防和控制工作，然而目前環(huán)衛(wèi)企業(yè)在預(yù)算的計劃安排和實際操作方面有待深入，即對于如何實現(xiàn)企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)，按預(yù)算計劃對企業(yè)各部門資源進行合理分配與控制理解比較表面。

（二）過度重視短期利益，反而忽視整體戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)預(yù)算計劃編制是以企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標(biāo)為基準(zhǔn)，經(jīng)過合理充分的預(yù)測與決策對企業(yè)資金的運作進行的一系列統(tǒng)籌安排。但是因為環(huán)衛(wèi)企業(yè)業(yè)務(wù)量小，我國有很多環(huán)衛(wèi)企業(yè)編制各期的預(yù)算報表時忽視企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，僅僅注重眼前利益，最終導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)和企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)。

（三）只強調(diào)財務(wù)部門的工作，預(yù)算管理的組織機構(gòu)不完善

因為我國的很多環(huán)衛(wèi)企業(yè)尚不具備實際意義上的法人治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)集團的董事會與董事長在企業(yè)預(yù)算的編制過程當(dāng)中，其參與的程度比較低，企業(yè)的預(yù)算編制與調(diào)整的工作都是落在了財務(wù)部門或者預(yù)算小組中，這就導(dǎo)致了預(yù)算管理極度缺乏相應(yīng)的權(quán)威性與前沿性，很難發(fā)揮預(yù)算管理控制作用。所以，環(huán)衛(wèi)企業(yè)要成立預(yù)算的管理組織和機構(gòu)，企業(yè)的法人代表作為第一責(zé)任人，要真正地履行其職責(zé)。

（四）預(yù)算的編制方法缺乏科學(xué)性和合理性

預(yù)算既是企業(yè)對未來經(jīng)營活動過程和結(jié)果的一種科學(xué)的預(yù)期，一個為之奮斗的標(biāo)桿，同時也是人們檢驗與衡量未來經(jīng)營過程和結(jié)果實際狀況的標(biāo)準(zhǔn)與尺度。因此，預(yù)算編制的方法必須科學(xué)、合理，使所確定的各項預(yù)算指標(biāo)能夠發(fā)揮工作目標(biāo)、控制標(biāo)準(zhǔn)和評價尺度的作用。

（五）管理層對預(yù)算批準(zhǔn)的直接性過大

在審批預(yù)算表的過程中，國內(nèi)的大多數(shù)環(huán)衛(wèi)企業(yè)的管理層的主導(dǎo)性過大，只要時預(yù)算結(jié)果在其可接受的程度之內(nèi)，企業(yè)的預(yù)算就能夠被批準(zhǔn)，因此，這其實是形式主義的表現(xiàn)，有較大的主觀的成分，極其容易滋生腐敗。

三、加強環(huán)衛(wèi)企業(yè)的預(yù)算管理的建議措施

要想加強環(huán)衛(wèi)企業(yè)的預(yù)算管理相關(guān)工作，充分地發(fā)揮預(yù)算管理相應(yīng)作用，就應(yīng)該要提高認(rèn)識水平，采取積極有效的措施，建立其高效預(yù)算管理體系。

（一）要加強全體員工參與企業(yè)的預(yù)算管理意識的培養(yǎng)

預(yù)算的整個過程企業(yè)的全體員工都需要積極的參加進來，預(yù)算管理的過程每一個部門都必須參加，而且預(yù)算指標(biāo)要預(yù)算到各階層，尤其是落實到基層。企業(yè)的每一個項目的預(yù)算都需要企業(yè)的各職能管理部門和財務(wù)部門的相互配合才能順利的完成，在這一個過程中體現(xiàn)的就是各部門的配合，業(yè)務(wù)資料的配置，讓企業(yè)的每一個員工明確自身的目標(biāo)，樹立成本效益的意識，通過企業(yè)和員工共同的努力來贏得企業(yè)的發(fā)展，以及員工自身能力的提高。

（二）以企業(yè)未來的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)打開市場

為避免企業(yè)在預(yù)算的盲目和隨意性，環(huán)衛(wèi)企業(yè)在做預(yù)算之前需要認(rèn)真的進行市場的調(diào)研以及資源的分析報告等工作，在明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)、競爭對手以及當(dāng)前市場利害因素等基礎(chǔ)上來編制不同時期的預(yù)算。面向市場就是要讓企業(yè)的預(yù)算體系變得更完善，基礎(chǔ)更堅固，預(yù)算的指標(biāo)經(jīng)得起市場的考驗。此外，在市場變化的情況下，為了能夠及時做出對應(yīng)措施，環(huán)衛(wèi)企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)也有一定的彈性。

（三）建立健全預(yù)算管理的委員會

建立—個由環(huán)衛(wèi)企業(yè)的最高層的管理人員參加的預(yù)算管理委員能夠有效地杜絕內(nèi)部孤立控制，有效保證企業(yè)整個的活動開展能協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，企業(yè)預(yù)算的授權(quán)和審批等各個環(huán)節(jié)有委員會的加入，能夠增加預(yù)算的權(quán)威性的情況下還能協(xié)調(diào)預(yù)算各部門間的沖突。

（四）提高預(yù)算編制科學(xué)性

環(huán)衛(wèi)企業(yè)在做預(yù)算編制時絕大部門采用的都是零基預(yù)算方法，放棄傳統(tǒng)很不科學(xué)的百分比調(diào)整法。零基預(yù)算方法的預(yù)算指標(biāo)是一旦調(diào)增或調(diào)減，則普遍的調(diào)增或調(diào)減。這樣就會使得應(yīng)該調(diào)減的就調(diào)增了，應(yīng)該調(diào)增的就調(diào)減了。所以，環(huán)衛(wèi)企業(yè)要盡量通過零基的預(yù)算辦法，這種方法的重點是對企業(yè)的各項不同業(yè)務(wù)進行一個科學(xué)價值評判，以此確定哪類業(yè)務(wù)要如何發(fā)展，哪類業(yè)務(wù)要盡量減少，哪類業(yè)務(wù)要盡快取消。在這個基礎(chǔ)上來編制預(yù)算，使得企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)能夠真正地反映出企業(yè)的未來發(fā)展?fàn)顩r。

（五）不斷健全預(yù)算的反饋機制

預(yù)算的執(zhí)行反饋機制的完善才能夠及時地發(fā)現(xiàn)預(yù)算的執(zhí)行過程中所存在的問題，從而有效解決預(yù)算的執(zhí)行過程中所存在的問題。因此，企業(yè)預(yù)算的編制要有可控性，企業(yè)的各個部門要明確其負(fù)責(zé)的預(yù)算指標(biāo)是否符合可控性原則，這樣才能準(zhǔn)確的劃分各部門，并為其建立信息的反饋機制。

（六）健全獎懲制度，貫徹執(zhí)行

環(huán)衛(wèi)企業(yè)要樹立一種意識，預(yù)算管理過程中各部門的業(yè)績和獎罰依據(jù)必須要以預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果來做出評定。其一是科學(xué)的預(yù)算管理中的預(yù)算指標(biāo)能夠作為評價實際業(yè)績的尺度，因預(yù)算指標(biāo)的確定通常來說是非?？煽亢涂茖W(xué)的。其次是科學(xué)的預(yù)算管理中的預(yù)算指標(biāo)是根據(jù)可控性原則來確定，而且會下達(dá)不同部門或不同責(zé)任人，原則上為了使預(yù)算管理相應(yīng)的作用能夠充分地發(fā)揮，就必須要堅持權(quán)責(zé)利互相結(jié)合的一個原則，實際上做到有獎、有權(quán)、有責(zé)、有罰。

結(jié)束語

當(dāng)前，越來越多的環(huán)衛(wèi)企業(yè)開始采用全面的預(yù)算管理的模式來進行財務(wù)管理。建立一個預(yù)算調(diào)節(jié)的機制，要能夠做到隨著市場環(huán)境、時間、國家政策等因素的變化而適時變通。所以，必須要對預(yù)算進行及時地調(diào)整，環(huán)衛(wèi)企業(yè)需要清楚認(rèn)識到企業(yè)預(yù)算管理當(dāng)中存在的缺陷并加以改進，才能確保能夠達(dá)到更好的效果并且可持續(xù)地發(fā)展下去。（作者單位：上海老港廢棄物處置有限公司）

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