行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范與控制方法探討

行政事業(yè)單位作為國家治理體系的重要組成部分，其財務(wù)管理和會計工作對于保障公共資金的安全、高效使用具有重要意義。但隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和改革的不斷深入，行政事業(yè)單位在會計工作中也面臨著日益復(fù)雜的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。因此，深入分析當(dāng)前行政事業(yè)單位會計工作面臨的風(fēng)險點，結(jié)合實際情況，制定有效的風(fēng)險防范和控制措施，可以確保單位會計工作的規(guī)范性和準(zhǔn)確性，提高財務(wù)管理水平，為單位的穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。

一、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的概念與特點

行政事業(yè)單位會計風(fēng)險，是指在行政事業(yè)單位會計工作中，由于各種因素的影響，導(dǎo)致會計信息失真、財務(wù)報告不準(zhǔn)確、財務(wù)決策失誤等，從而給單位帶來經(jīng)濟損失或社會聲譽損害的可能性。與企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的會計風(fēng)險具有以下特點：

1.公共性：行政事業(yè)單位作為國家財政資金的使用者，其會計工作涉及國家財政安全和公共資源的有效利用，一旦管理工作開展不足，就會導(dǎo)致會計風(fēng)險升高，影響范圍廣泛，因而風(fēng)險具有公共性；2.復(fù)雜性：行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動涉及教育、文化、衛(wèi)生等多個領(lǐng)域，因而對應(yīng)的會計業(yè)務(wù)工作內(nèi)容也較為復(fù)雜多樣，這在一定程度上增加了會計風(fēng)險的不確定性；3.敏感性：行政事業(yè)單位的會計信息往往受到社會各界的廣泛關(guān)注，任何會計信息的失真或失誤都可能引發(fā)社會輿論和公眾的質(zhì)疑，對單位的聲譽造成損害，可見其風(fēng)險帶有一定敏感性特征。

二、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險構(gòu)成

（一）核算風(fēng)險

核算風(fēng)險是行政事業(yè)單位會計風(fēng)險的主要構(gòu)成部分，該類風(fēng)險構(gòu)成主要包括會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范、會計核算方法不正確、會計核算依據(jù)不充分等。由于行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動復(fù)雜多樣，其會計核算也相應(yīng)復(fù)雜，如果會計人員對業(yè)務(wù)活動理解不透徹或核算方法不正確，就可能導(dǎo)致會計信息失真或財務(wù)報告不準(zhǔn)確。

（二）財務(wù)報告風(fēng)險

財務(wù)報告是反映行政事業(yè)單位財務(wù)狀況和運營成果的重要文件，其準(zhǔn)確性直接關(guān)系到單位的聲譽和形象，其風(fēng)險是指行政事業(yè)單位在編制財務(wù)報告過程中，由于各種原因?qū)е仑攧?wù)報告信息失真或誤導(dǎo)性的風(fēng)險。如果財務(wù)報告存在失真或誤導(dǎo)性信息，就可能誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者做出錯誤的決策，從而對單位的經(jīng)濟、名譽和社會效益等多方面造成損失。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險

內(nèi)部控制制度是保障行政事業(yè)單位會計信息真實、完整和準(zhǔn)確的重要措施，該項工作中可能會出現(xiàn)的會計風(fēng)險，主要是指由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善或執(zhí)行不力導(dǎo)致。如果內(nèi)部控制制度存在缺陷或執(zhí)行不力，就可能導(dǎo)致會計人員違規(guī)操作、濫用職權(quán)等行為的發(fā)生，從而給單位帶來經(jīng)濟損失或社會聲譽損害。

（四）外部監(jiān)管風(fēng)險

外部監(jiān)管機構(gòu)是保障行政事業(yè)單位會計工作規(guī)范運行的重要力量，當(dāng)其出現(xiàn)會計風(fēng)險時，基本是由于外部監(jiān)管機構(gòu)對行政事業(yè)單位會計工作監(jiān)管不到位或監(jiān)管政策不完善導(dǎo)致，致使單位會計工作的混亂和失序，從而給單位帶來經(jīng)濟損失或社會聲譽損害。

（五）信息技術(shù)風(fēng)險

行政事業(yè)單位會計工作逐步實現(xiàn)信息化，但是信息技術(shù)在帶來便利的同時，也帶來了新的風(fēng)險。在行政事業(yè)單位會計風(fēng)險中，信息技術(shù)風(fēng)險主要包括信息系統(tǒng)安全風(fēng)險、數(shù)據(jù)質(zhì)量風(fēng)險等，如單位信息系統(tǒng)存在安全漏洞或數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，就會造成會計信息的泄露、篡改或丟失等不良后果，從而給行政事業(yè)單位的經(jīng)濟、社會、聲譽等多方面帶來損失。

三、行政事業(yè)單位會計風(fēng)險防范與控制方法

（一）核算風(fēng)險的防范與控制措施

一是規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。首先應(yīng)制定詳細(xì)的會計制度和規(guī)范，明確會計工作的基本流程和標(biāo)準(zhǔn)，確保會計工作的規(guī)范性和一致性，并定期組織會計人員參加培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。其次應(yīng)完善會計檔案管理制度，確保會計憑證、賬簿、報表等會計資料的完整性和安全性，為會計核算提供可靠的依據(jù)。

二是加強會計核算管理。根據(jù)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點和實際情況，確定具體的核算范圍和方法，設(shè)立專門的內(nèi)部審核機構(gòu)或人員，對會計核算過程進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和偏差。此外還應(yīng)引入外部審計機構(gòu)對行政事業(yè)單位的會計核算進(jìn)行審計，借助外部審計的專業(yè)性和獨立性，提高會計核算的準(zhǔn)確性和公信力。

三是完善會計核算依據(jù)，建立嚴(yán)格的原始憑證管理制度，確保原始憑證的真實性和合法性，為會計核算提供可靠的依據(jù)，應(yīng)注重與其他部門的溝通和協(xié)作，建立信息共享機制，確保會計核算所需信息的準(zhǔn)確性和及時性。此外，還應(yīng)建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，對會計核算所需的數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)量檢查和校驗，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。

（二）財務(wù)報告風(fēng)險的防范與控制措施

財務(wù)報告風(fēng)險直接關(guān)系到行政事業(yè)單位的聲譽和形象，在防范和控制該項風(fēng)險時，首先應(yīng)完善財務(wù)報告編制制度，制定詳細(xì)的財務(wù)報告編制流程，明確各個環(huán)節(jié)的責(zé)任人和時間節(jié)點，設(shè)立專門的財務(wù)報告審核機構(gòu)或人員，對財務(wù)報告進(jìn)行嚴(yán)格的審核和復(fù)核，確保報告信息的真實性和準(zhǔn)確性。此外還應(yīng)建立內(nèi)部監(jiān)督機制，對財務(wù)報告編制過程進(jìn)行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。其次，需加強財務(wù)報告信息披露，及時、準(zhǔn)確地向社會公眾披露行政事業(yè)單位的財務(wù)狀況和運營成果，提高信息披露的透明度，并制定詳細(xì)、具體、可行的信息披露規(guī)范，劃定信息披露的內(nèi)容、格式和頻率等要求，提升信息披露的規(guī)范性和一致性。還需建立信息披露反饋機制，及時收集和分析社會公眾對信息披露的意見和建議，不斷改進(jìn)信息披露工作。最后，應(yīng)做好外部審計工作，政府部門應(yīng)牽頭，加大對行政事業(yè)單位財務(wù)報告的審計審查力度，如引入外部審計機構(gòu)，對行政事業(yè)單位的財務(wù)報告進(jìn)行審計，借助外部審計的專業(yè)性和獨立性，提高財務(wù)報告的準(zhǔn)確性和公信力，其間可以建立舉報機制，鼓勵社會公眾和媒體對行政事業(yè)單位財務(wù)報告進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時舉報。

（三）全面提升會計人員專業(yè)素養(yǎng)

在行政事業(yè)單位的運營管理中，會計工作是不可或缺的一環(huán)。首先，應(yīng)強化單位內(nèi)部會計人員專業(yè)知識和技能，加強對會計人員的專業(yè)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容可以涵蓋會計基礎(chǔ)知識、會計準(zhǔn)則、財務(wù)報表編制、財務(wù)分析、內(nèi)部控制等方面，確保會計人員能夠熟練掌握會計工作的各項要求和技能。其次，應(yīng)重點做好會計人員的職業(yè)道德教育，引導(dǎo)其樹立正確的職業(yè)觀念和道德觀念，增強其崗位責(zé)任感和使命感，避免在工作中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)行為。再次，建立完善的激勵機制，可通過設(shè)置合理的薪酬制度、晉升機制、獎懲制度等方式，對表現(xiàn)優(yōu)秀的會計人員進(jìn)行表彰和獎勵，對存在問題的會計人員進(jìn)行批評和處罰，同時為會計人員提供更多的學(xué)習(xí)和發(fā)展機會，如參加專業(yè)培訓(xùn)、參與科研項目等，提高其專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。最后，應(yīng)鼓勵會計人員之間的交流和合作，加強部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，共同解決工作中遇到的問題，以線上、線下交流與合作的方式，實時對接會計信息，及時發(fā)現(xiàn)和糾正會計工作中的錯誤和漏洞，降低會計風(fēng)險發(fā)生的概率。

（四）外部監(jiān)管風(fēng)險的防范與控制措施

首先，要完善與行政事業(yè)單位會計管理相關(guān)的法律法規(guī)，明確會計工作的法律地位、職責(zé)和權(quán)限，為外部監(jiān)管提供明確的法律依據(jù)，且法律法規(guī)應(yīng)明確界定違法違規(guī)行為的種類和處罰標(biāo)準(zhǔn)，確保處罰力度與違法違規(guī)行為的嚴(yán)重程度相匹配，形成有效的法律震懾。其次，行政事業(yè)單位的會計工作涉及多個部門，因此，各部門之間應(yīng)加強協(xié)同監(jiān)管，形成監(jiān)管合力，應(yīng)建立信息共享機制，實現(xiàn)會計信息的實時共享和查詢，提高監(jiān)管效率，各部門應(yīng)明確各自的監(jiān)管職責(zé)和權(quán)限，避免監(jiān)管空白和重復(fù)監(jiān)管。此外還應(yīng)建立聯(lián)合執(zhí)法機制，對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為進(jìn)行聯(lián)合查處，形成強大的監(jiān)管合力。

（五）信息技術(shù)的防范與控制措施

在信息化時代，行政事業(yè)單位會計工作越來越依賴于信息技術(shù)，但信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用也帶來了相應(yīng)的風(fēng)險，如數(shù)據(jù)泄露、系統(tǒng)崩潰、網(wǎng)絡(luò)攻擊等，為了有效防范和控制這些風(fēng)險，應(yīng)著重做好下列會計信息技術(shù)風(fēng)險防控工作：

一是加強信息安全防護，制定完善的信息安全管理制度，劃分信息安全管理的責(zé)任、權(quán)限和流程，確保信息安全工作的有序開展，并配置高性能的防火墻、入侵檢測系統(tǒng)等網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)備，定期更新病毒庫和補丁，防止網(wǎng)絡(luò)攻擊和病毒入侵，加強網(wǎng)絡(luò)安全防護。此外，還應(yīng)對重要的會計數(shù)據(jù)實施定期備份和恢復(fù)測試，確保數(shù)據(jù)在丟失或損壞后能夠及時恢復(fù)。

二是提升系統(tǒng)穩(wěn)定性。行政事業(yè)單位在進(jìn)行會計信息管理時，應(yīng)選擇經(jīng)過市場驗證、穩(wěn)定可靠的會計軟件，避免使用存在安全漏洞或不穩(wěn)定因素的軟件，并定期對會計系統(tǒng)進(jìn)行維護和升級，修復(fù)已知的安全漏洞和錯誤，提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性。此外還應(yīng)對會計系統(tǒng)的運行狀態(tài)進(jìn)行實時監(jiān)控，建立系統(tǒng)監(jiān)控和預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理系統(tǒng)異常，防止系統(tǒng)崩潰或數(shù)據(jù)丟失。

三是加強人員培訓(xùn)和管理，做好會計人員的信息安全教育和培訓(xùn)，增強信息安全意識和重視程度，建立嚴(yán)格的權(quán)限管理制度，對會計人員的訪問和操作進(jìn)行授權(quán)和監(jiān)控，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和操作。還應(yīng)定期對會計人員進(jìn)行信息安全工作的監(jiān)督和考核，確保其遵守信息安全管理制度和操作規(guī)程。

四是加強外部合作與溝通，主動與信息技術(shù)供應(yīng)商保持密切聯(lián)系，及時獲取技術(shù)支持和服務(wù)，保障會計系統(tǒng)的穩(wěn)定運行的同時，積極參與行業(yè)內(nèi)的交流和合作活動，了解最新的信息技術(shù)發(fā)展趨勢和安全風(fēng)險信息，為單位的信息安全工作提供有力支持，借以有效防范和控制行政事業(yè)單位會計工作中的信息技術(shù)風(fēng)險，最終為會計工作的安全穩(wěn)定和順利進(jìn)行提供保障。

四、結(jié) 語

綜上所述，針對行政事業(yè)單位會計風(fēng)險進(jìn)行防范控制時，應(yīng)分別從核算、財務(wù)報告、內(nèi)部控制、外部監(jiān)管、信息技術(shù)幾方面展開，借以通過這些高效、可行的風(fēng)險防控措施的綜合運用，進(jìn)一步預(yù)防行政事業(yè)單位會計風(fēng)險發(fā)生，最終助力單位財務(wù)會計管理水平提升。

作者單位：武漢音樂學(xué)院