淺析浙江省中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

【摘要】中小企業(yè)在我省經(jīng)濟(jì)中占有舉足輕重的地位，是我省最活躍、最具潛力的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。但是目前我省中小企業(yè)面臨著非常嚴(yán)重的財(cái)務(wù)管理困境：管理方式落后、財(cái)務(wù)管理不完善、資金控制薄弱、融資困難等均制約了其健康發(fā)展。本文在分析中小企業(yè)以上財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)其管理的相關(guān)對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 資金控制 財(cái)務(wù)預(yù)算管理

我省企業(yè)數(shù)量不少，但中小企業(yè)占大部分，浙江全省企業(yè)總數(shù)120萬(wàn)家，其中中小企業(yè)占99%。當(dāng)然中小企業(yè)“船小好調(diào)頭”，經(jīng)營(yíng)機(jī)制比較靈活，應(yīng)變能力強(qiáng)，資金占用少、投資省、見(jiàn)效快，它們?cè)谙喈?dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)支持了我省經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。與此同時(shí)，在當(dāng)今全國(guó)都在提倡“企業(yè)做強(qiáng)做大”的背景下，我省的中小企業(yè)們卻未能有所“成長(zhǎng)”，這其中的很大原因與“中小企業(yè)家們”忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位，企業(yè)管理模式僵化，管理觀念陳舊，局限于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理等是密切聯(lián)系的。

一、中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理困境大致表現(xiàn)

（一）“家族式”企業(yè)管理

我省的許多中小企業(yè)均有“家族式”企業(yè)的特征：其資產(chǎn)所有權(quán)控制在家族成員手中，家長(zhǎng)集權(quán)管理，產(chǎn)權(quán)歸屬一元化，用人機(jī)制排外化，夫妻倆分別擔(dān)任企業(yè)的經(jīng)理及出納，一大堆的“遠(yuǎn)親近戚”均被安頓在管理、生產(chǎn)、采購(gòu)、營(yíng)銷等各個(gè)關(guān)鍵崗位上，整個(gè)企業(yè)的權(quán)力往往集中在以創(chuàng)業(yè)者為核心的家族成員手中。家族式管理任人唯親的現(xiàn)象嚴(yán)重，他們?cè)谔幚砣穗H關(guān)系時(shí)按親疏遠(yuǎn)近而非因才適用，因此在組織內(nèi)產(chǎn)生“自己人”和“外人”的差別，造成“打仗親兄弟，上陣父子兵”的家族主義氛圍。這種管理模式使企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系融洽，為企業(yè)帶來(lái)和諧的利益，但企業(yè)不是家庭而是一個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織，其成員的個(gè)人目標(biāo)和利益與企業(yè)目標(biāo)和利益存在一定的差異和沖突，特別是沒(méi)有血緣關(guān)系的員工之間以及員工與管理者及親屬或親信之間的利益關(guān)系的調(diào)整，沒(méi)有一個(gè)客觀公正的標(biāo)準(zhǔn)。這種集權(quán)的決策體系缺乏有效的監(jiān)督、反饋和制約機(jī)制，不利于決策的科學(xué)化、民主化，容易造成決策失誤，同時(shí)會(huì)使企業(yè)遭遇人才瓶頸，缺乏企業(yè)“做大做強(qiáng)”所需的人力保障，這種企業(yè)中即使已經(jīng)建立了非常完善的內(nèi)部控制體系或有效的規(guī)章制度，但在具體執(zhí)行上卻或多或少地緣于“關(guān)系”而大打折扣。

（二）財(cái)務(wù)管理不完善，經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)素質(zhì)不高

財(cái)務(wù)管理的本質(zhì)特征就是價(jià)值管理，它具有綜合性和滲透性。企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果都可以通過(guò)各項(xiàng)價(jià)值指標(biāo)在財(cái)務(wù)上全部反映出來(lái)，構(gòu)建一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理體系，不僅能為企業(yè)提供充足的資金來(lái)源，更增強(qiáng)了其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但是許多中小企業(yè)為了節(jié)約經(jīng)營(yíng)管理成本，未建立財(cái)務(wù)管理制度，未按照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，未聘請(qǐng)專職財(cái)會(huì)計(jì)人員，大多是兼職會(huì)計(jì)或委托代理記賬。經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)素質(zhì)低，看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)票據(jù)管理隨意，取得的原始票據(jù)不規(guī)范甚至不合法，授意或強(qiáng)迫會(huì)計(jì)人員編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高、披露不充分

企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息應(yīng)真實(shí)、客觀、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。實(shí)際的現(xiàn)狀是會(huì)計(jì)人員出于自身素質(zhì)或管理者授意等原因會(huì)根據(jù)“使用者需要”出具不同的會(huì)計(jì)報(bào)表：企業(yè)要貸款了，報(bào)表顯示企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)、負(fù)債率低、盈利水平高，整一派“欣欣向榮、生機(jī)盎然”的景象；企業(yè)要交稅了，報(bào)表顯示企業(yè)負(fù)債累累、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)差、連月甚至連年虧損，又是另一派“青黃不接、瀕臨絕境”的景象……所以個(gè)別會(huì)計(jì)說(shuō)：出的報(bào)表要注明是什么部門(mén)用，否則送錯(cuò)了可要出“大事”。

（四）資金控制薄弱，缺乏科學(xué)性

這方面的主要問(wèn)題有：一是資金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有的企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，過(guò)度舉債，致使大量現(xiàn)金未參加周轉(zhuǎn)而增加了機(jī)會(huì)成本，有的是資金缺少計(jì)劃安排，過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，盲目對(duì)外投資，而使企業(yè)無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金。二是應(yīng)收賬款管理水平不高，無(wú)嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，更無(wú)相應(yīng)的責(zé)任部門(mén)來(lái)組織落實(shí)，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，應(yīng)收賬款清收不力，管理隨意，催收方法欠當(dāng)，致使應(yīng)收款不能兌現(xiàn)或形成呆賬回收困難。三是存貨控制薄弱，對(duì)存貨缺乏有效管理，無(wú)存貨計(jì)劃、無(wú)存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對(duì)日常存貨的控制不到位，產(chǎn)成品銷量不佳或過(guò)量屯積原材料，占用大量資金。四是重錢(qián)輕物，對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，未建立倉(cāng)儲(chǔ)管理制度，無(wú)定期盤(pán)點(diǎn)及日常維護(hù)制度，盤(pán)虧或損壞無(wú)人追究，資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

（五）融資困難，難以及時(shí)籌措到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的有效資金

一是財(cái)務(wù)管理落后，信用條件差。中小企業(yè)普遍信用意識(shí)淡薄，信用披露意識(shí)差。由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告制度落后，財(cái)務(wù)管理水平低，信息不對(duì)稱，增加了銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的審查難度，以致貸款銀行無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)管，中小企業(yè)沒(méi)有和銀行建立良好的信譽(yù)關(guān)系，在銀行沒(méi)有誠(chéng)信記錄，貸款就很困難。二是缺乏有效的抵押物?，F(xiàn)在銀行為了控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)，大都要求企業(yè)提供有市場(chǎng)價(jià)值的貸款抵押物，如房地產(chǎn)、大型機(jī)器設(shè)備等。而不少中小企業(yè)的生產(chǎn)用房多為租賃而來(lái)，設(shè)備也不屬于銀行抵押物要求的“大型”，因此也就無(wú)法取得貸款。三是政府扶持性的擔(dān)保公司太少，覆蓋面不夠，根本不能滿足中小企業(yè)融資需要。

二、改變這些現(xiàn)狀的對(duì)策分析

首先，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者們要轉(zhuǎn)變觀念，切實(shí)樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理核心的理念，實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理，全面財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)包括如下內(nèi)容：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。預(yù)算做完后還要根據(jù)企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境的變化以及預(yù)算實(shí)際執(zhí)行的情況定期修正預(yù)算。

其次，強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，逐步提高經(jīng)營(yíng)者自身財(cái)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制，健全財(cái)產(chǎn)管理制度。在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及固定資產(chǎn)的購(gòu)置及日常管理上建立規(guī)范的操作程序。加強(qiáng)對(duì)存貨管理，以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。加強(qiáng)中小企業(yè)的成本控制。搞好成本控制包括建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制；建立健全賬務(wù)處理程序制度；建立健全原始記錄管理制度；建立健全計(jì)量驗(yàn)收制度；建立健全財(cái)產(chǎn)清查制度；建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度等。

再次，針對(duì)融資困難這點(diǎn)，作為中小企業(yè)自身，除了提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的水平及規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理制度以外，應(yīng)該積極重建企業(yè)信用制度，完善中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和信息披露制度，積極與各金融機(jī)構(gòu)搞好信貸關(guān)系，讓銀行能了解企業(yè)的產(chǎn)品特征、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、發(fā)展前景等，提高企業(yè)的信用水平。

最后，培養(yǎng)和引進(jìn)各類人才。中小企業(yè)要長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展，人才是發(fā)展的根本動(dòng)力，這其中不僅包括提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，還需要引進(jìn)高素質(zhì)的熟練工人、技術(shù)人員、管理人員等，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理輸入“新鮮血液”，增加企業(yè)活力。企業(yè)招聘人才就像娶老婆，不一定要最好的，但一定是要最適合企業(yè)發(fā)展的。因此企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身情況找到一個(gè)合適的招聘渠道，或利用一個(gè)良好的招聘平臺(tái)，一個(gè)良好的招聘渠道可為企業(yè)排除不適合的人。另外企業(yè)還應(yīng)制定出相配套的人力資源管理計(jì)劃，這其中包括對(duì)將來(lái)人才需求的預(yù)測(cè)，包括需要哪方面的人才，需要人才的數(shù)量、素質(zhì)等。最重要的還有企業(yè)的薪酬、內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制及給予人才的發(fā)展空間及發(fā)展條件等，這是留住人才、運(yùn)用人才的一個(gè)重要手段。

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作者簡(jiǎn)介：樊虹（1978-），女，四川宜賓，海鹽中聯(lián)興會(huì)計(jì)師事務(wù)所，會(huì)計(jì)，研究方向：會(huì)計(jì)師。

（責(zé)任編輯：唐榮波）