中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策

【摘要】在我國國民經(jīng)濟中，中小企業(yè)占有重要地位，企業(yè)數(shù)量占99％，經(jīng)濟總量約占60％，上繳稅金占50%左右。隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，政府已開始重視中小企業(yè)發(fā)展，國家政策支持中小企業(yè)調整結構，鼓勵民間資本的投入。因中小企業(yè)規(guī)模小、資本和技術構成較低、經(jīng)營管理不善，導致其在激烈的市場競爭中面臨巨大的困難，發(fā)展緩慢，不能做大、做強。這其中既有外部因素影響，也有內部因素的作用，其中，影響中小企業(yè)發(fā)展的一個重要因素是企業(yè)的內部控制非常薄弱。分析目前我國中小企業(yè)內部控制方面存在的問題，研究改善中小企業(yè)內部控制的正確途徑，有助于提高企業(yè)管理水平，增強競爭實力，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

【關鍵詞】中小企業(yè) 內部控制 問題及對策

一、目前我國中小企業(yè)內部控制存在的主要問題

（一）企業(yè)管理者對內部控制的重視度不足

內部控制就是簡單的企業(yè)內部自我監(jiān)督，這是我國很多中小企業(yè)管理者對內部控制的初步認識。大多數(shù)人認為內部控制就是企業(yè)制定的各種規(guī)則、制度，以及各種文件、手冊等。對內部控制缺乏科學性、合理性的理解及重視，也就是這種對內部控制認識的不足，導致了其不愿意建立和加強企業(yè)的內部控制，使中小企業(yè)大多數(shù)缺乏良好的控制環(huán)境。

（二）企業(yè)會計制度流于表面形式

目前我國很多的中小企業(yè)會計制度流于表面的形式，使會計制度失去了其必有的剛性和嚴肅性，紙上談兵，無實質內容，會計信息失真嚴重。一些中小企業(yè)財產(chǎn)不清、賬目混亂、數(shù)據(jù)嚴重失真，有時為了謀取個人私利而不擇手段，隨意編造會計信息，任意偽造會計憑證、會計賬簿，掩蓋單位真正的財務狀況及收入成果等。

（三） 中小企業(yè)會計人員素質低下

中小企業(yè)會計人員的素質對企業(yè)內部控制有效實施有直接的影響。很多中小企業(yè)由于規(guī)模不大，資金有限，財務人員素質不高，對于企業(yè)教育應付公事、流于表面形式，達不到正規(guī)企業(yè)對會計員工的基本要求，嚴重影響企業(yè)內部控制實施和執(zhí)行。有些企業(yè)的財務管理人員管理知識匱乏、管理觀念滯后、管理方法落后，缺乏學習財務管理相關知識的積極性，缺乏主動創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，這些都將嚴重阻礙中小企業(yè)的發(fā)展。

（四） 缺乏外部監(jiān)督環(huán)境

目前我國政府監(jiān)督和社會監(jiān)督等諸多外部監(jiān)督體系尚不健全，制度尚不完善，監(jiān)督體系其監(jiān)督效果差強人意。主要因為我國多種監(jiān)督的功能存在交叉、標準不統(tǒng)一、管理分散、信息溝通不暢，監(jiān)督體系沒有形成有效的整體，部分監(jiān)督單位甚至以創(chuàng)收為目的，導致不正當?shù)钠髽I(yè)競爭及無力的監(jiān)管制度，沒有充分發(fā)揮注冊會計師的社會監(jiān)督作用。

二、改善中小企業(yè)內部控制的對策

（一）構筑完善的企業(yè)內部控制體系

首先，必須實行預算控制。必須有企業(yè)工作人員計劃預算，經(jīng)主管領導審批后才可執(zhí)行，預算必須體現(xiàn)企業(yè)的預期目標，并明確各部門及人員的職責，嚴重不符合預算，與預算出入明顯的應查明原因并追究當事人責任。其次，實行實物的控制。必須有嚴格的控制，對企業(yè)的實物資產(chǎn)進行清查和核實，做到隨時發(fā)現(xiàn)問題，及時處理問題，絕對防止企業(yè)資產(chǎn)被私占、挪用和貪污。最后，建立企業(yè)內部審計機構。在企業(yè)內部設立獨立的內部審計機構，指派專業(yè)會計人員開展審計工作，必須給予審計人員充分的執(zhí)行權力，確保在開展審計工作時不受各方面因素干擾，甚至包括部分企業(yè)管理者。

（二）建立分層業(yè)績考核機制

必須定期對企業(yè)內部控制的執(zhí)行情況進行考核及審查，根據(jù)工作業(yè)績分層，給予不同的獎懲措施，建立完善的企業(yè)監(jiān)督、激勵和約束制度，健全符合企業(yè)發(fā)展需要的組織機構，以確保企業(yè)內部控制能有效地發(fā)揮作用，最終達到內部控制的目的，并使內部控制制度不斷的完善。

（三）完善企業(yè)監(jiān)督環(huán)境

首先是完善企業(yè)的內部牽制制度，通過適當安排員工的職責和業(yè)務程序，使內部各項業(yè)務能被其他部門和本部門的員工監(jiān)督、核對，起到各部門各員工相互監(jiān)督、相互制約的作用。其次，建立嚴格的外部監(jiān)督機制。通過自身約束來規(guī)范財務工作的效果往往是不理想的，

國家和政府相關機構及人員應加強對中小企業(yè)的監(jiān)督，促使中小企業(yè)逐步改進會計核算，引導中小企業(yè)合理發(fā)展，幫助中小企業(yè)實現(xiàn)會計規(guī)范化，創(chuàng)造和諧的企業(yè)外部監(jiān)督環(huán)境。

（四） 注重人員綜合素質的提高

“人”是企業(yè)內部控制的主體，企業(yè)經(jīng)營的失敗、會計風險的產(chǎn)生，均與企業(yè)領導及員工有關。企業(yè)應加強對會計人員的繼續(xù)教育，加強其對專業(yè)理論及管理水平的學習。對會計人員強制實行休假和輪崗制度，輪崗可以減少某些人蓄謀私占與挪用的想法，強制委派會計至下屬的單位及部門，定期對會計人員進行綜合考核，獎罰分明，充分調動財務管理人員的積極性。

綜上所述，目前中小企業(yè)普遍存在管理者對內部控制的認知嚴重不足、會計制度流于表面形式、會計人員素質不高、缺乏外部監(jiān)督環(huán)境等問題。只要充分認識到我國中小企業(yè)會計規(guī)范化發(fā)展中存在的問題，并結合我國國情，充分考慮中小企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中的重要性，通過企業(yè)、政府、社會等有效合作，對企業(yè)的會計行為進行監(jiān)督，實行企業(yè)內部監(jiān)督與社會監(jiān)督相結合的方式，不斷加強企業(yè)的會計工作規(guī)范，加強企業(yè)內部控制制度的建設，才能引領中小企業(yè)步入可持續(xù)發(fā)展之路，更好地促進國民經(jīng)濟的發(fā)展．

參考文獻

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作者簡介：楊敏，女，江西安義人，就職于中國航空集團東方紅生物科技公司南昌分公司。

（責任編輯：劉晶晶）