淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理
2012-12-31 00:00:00沈颯
【摘要】本文分析了我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的成因，從加強(qiáng)內(nèi)部控制、制訂信用政策入手提出了改善的對策及建議。
【關(guān)鍵詞】企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理
0.前言
隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)為擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場、增強(qiáng)競爭力，往往采用賒銷的形式，由此產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的形成對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)揮了一定的積極作用，但也給企業(yè)帶來一定的負(fù)面影響。它增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險，影響到企業(yè)營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。據(jù)權(quán)威機(jī)構(gòu)統(tǒng)計分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率達(dá)60%以上。能否按期順利收回應(yīng)收賬款直接關(guān)系著企業(yè)的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)速度和正常的營運(yùn)活動，如果不引起重視一旦形成壞賬，企業(yè)將遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)＜暗狡髽I(yè)的生存和發(fā)展。因此，如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)、有效的管理，已成為當(dāng)前企業(yè)管理的當(dāng)務(wù)之急。
1.我國企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀
1.1企業(yè)缺乏管理力度，應(yīng)收賬款凈額居高不下
在市場競爭條件下，競爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段來擴(kuò)大銷售。為提高市場占率，生產(chǎn)廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷的信用標(biāo)準(zhǔn)來爭奪批發(fā)商和零售商。在我國，一些企業(yè)日常對應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶信用等級等資料不予計算分析，使得賬齡超過三、四年的應(yīng)收賬款大有所在。
1.2企業(yè)風(fēng)險意識低，制度不完善，監(jiān)督失控
企業(yè)在進(jìn)入市場之初，為了盡快打開營銷局面，在事先未對資信作深入調(diào)查，對應(yīng)收賬款風(fēng)險進(jìn)行正確評估的情況下，采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，爭奪市場。只重視賬面的高額利潤，而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業(yè)帶來風(fēng)險等一系列的問題。一些企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不全，以完成收入的多少作為考核營銷部門的指標(biāo)。使得營銷部門只抓市場和銷售，對“清欠”工作不重視，企業(yè)的財務(wù)部門對客戶的欠款信息反饋不及時，使銷售回款指標(biāo)沒有真正落實(shí)，造成應(yīng)收賬款匯款困難。
2.我國企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下原因
2.1企業(yè)競爭力不足
企業(yè)出現(xiàn)賒銷的一個重要原因就是買方市場。如果企業(yè)在規(guī)模、技術(shù)、成本等方面不具備一定優(yōu)勢，沒有市場競爭力，就會導(dǎo)致其市場占有份額變小。而其生產(chǎn)能力卻大于生產(chǎn)份額，這樣就產(chǎn)生了供大于求的局面，造成產(chǎn)品積壓。為了解決產(chǎn)品積壓問題，企業(yè)在銷售過程中不得不作出了讓步，如產(chǎn)品試用期、貨款回款期加長等，使應(yīng)收賬款從數(shù)量上和時間上都增加，隨之企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下、資金短缺等問題就接踵而來。
2.2內(nèi)部控制存在缺陷
2.2.1忽視了合同的重要性
合同是以文字的形式式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律保護(hù)的文書。對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、完善，但有些企業(yè)忽視合同管理，往往每筆逾期應(yīng)收賬款的背后就缺少了完善有效的合同協(xié)議，一旦因賬款收不回而法律手段的時候，拿不出確鑿的證據(jù)，使企業(yè)蒙受巨大的損失。
2.2.2考核制度不合理，缺乏約束機(jī)制
部分企業(yè)實(shí)行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤。銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段不計后果的銷售商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升。對于這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)既未要求經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，又未明確規(guī)定監(jiān)督賬款回收的部門，從而造成企業(yè)高銷售額、低經(jīng)濟(jì)效益的局面。
2.2.3內(nèi)部會計控制不嚴(yán)
《企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則》中明確規(guī)定：各種應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時清算、催收，定期與對方對賬核實(shí)。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款，已提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)沖減壞賬準(zhǔn)備金；未提壞賬準(zhǔn)備金的，應(yīng)當(dāng)作為壞賬損失，計入當(dāng)期損益。在實(shí)際工作當(dāng)中，有些企業(yè)并非都按照準(zhǔn)則辦事，主要體現(xiàn)在對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算，形成賬外債權(quán)；應(yīng)收賬款催收工作不力；長期不對賬；不按規(guī)定確定壞賬損失。
2.3缺乏信用管理
目前我國正處在市場經(jīng)濟(jì)初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也較薄弱，再加上地方保護(hù)主義的影響，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，一些企業(yè)經(jīng)營者對于信用短缺現(xiàn)象孰視無睹，缺乏信用管理意識，忽略客戶的資信狀況，輕易地將產(chǎn)品賒銷出去，加大了應(yīng)收賬款不能回收的風(fēng)險。
3.完善應(yīng)收賬款管理的建議
3.1加強(qiáng)產(chǎn)品的競爭力，控制應(yīng)收賬款的發(fā)生額
在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要增大產(chǎn)品的競爭力首先要進(jìn)行市場調(diào)研，在經(jīng)營管理方面多下功夫，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)技術(shù)含量高適銷對路的產(chǎn)品，同時還要注重企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量及服務(wù)質(zhì)量，以改變昔日在銷售中的被動地位，變被動為主動。這樣企業(yè)可以根據(jù)自己的需要有目的地選擇訂單和客戶，減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3.2加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善約束機(jī)制
（1）注重合同管理。企業(yè)的日常業(yè)務(wù)特別是賒銷業(yè)務(wù)必須簽訂合同，賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)相關(guān)部門審批后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。合同采用統(tǒng)一的范本，內(nèi)容必須符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期違約責(zé)任等都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確的在合同中列明。信用管理部門、財務(wù)部門必須有合同備案，以利于上述部門對銷售合同的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤，起監(jiān)督和預(yù)警作用。
（2）嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分企業(yè)經(jīng)營管理者的職責(zé)、權(quán)限，建立健全賒銷審批制度及企業(yè)應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。
為了防止銷售人員片面追求銷售業(yè)績而盲目使用賒銷方式進(jìn)行銷售，企業(yè)要將貨款回收與銷售責(zé)任結(jié)合起來，從發(fā)生應(yīng)收賬款的源頭抓起，切實(shí)落實(shí)回款責(zé)任。賒銷銷售前嚴(yán)把審批關(guān)，審批責(zé)任要明確，建立應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)制，將應(yīng)收賬款的回收情況與相關(guān)工作人員的晉升、年終考核相掛鉤，提高回款積極性。按應(yīng)收賬款帳齡與回款難易程度，分別制定回款考核獎懲制度，獎懲分明，從而加速應(yīng)收賬款的回收。加強(qiáng)人事管理，沒有完成清欠任務(wù)的個人不得晉升與調(diào)動。
（3）加大內(nèi)部會計控制力度。嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，按要求對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時清算、對賬等工作，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況，結(jié)果反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，為評估客戶的信用等級、調(diào)整信用政策提供依據(jù)。日常工作中還要注意將開據(jù)的銷售發(fā)票定期與銷售部門的銷貨清單和有關(guān)科目的金額進(jìn)行核對，以防賬外債權(quán)的出現(xiàn)。此外，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計提壞賬準(zhǔn)備。如實(shí)反映企業(yè)應(yīng)收賬款管理狀況。
3.3制定合理的信用政策
信用政策是給予或拒絕客戶信用的依據(jù)，企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時，就需要考慮具體的使用條件，企業(yè)在接收客戶信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他支付賒銷款項(xiàng)相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限等方面的約定。
企業(yè)在營銷過程中，應(yīng)對擬進(jìn)行賒銷的客戶的資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果建立賒銷客戶信用等級檔案，評定其信用等級。按賒銷客戶的還款能力和信用等級，確定銷售政策。對企業(yè)規(guī)模大，以往業(yè)務(wù)往來中信譽(yù)較好的企業(yè)可采取分期收款的方式，但在匯款期限和累計賒銷金額上要有明確的規(guī)定。對資信一般或者較好的客戶在現(xiàn)款交易不被接受的情況下可考慮采用承兌匯票的方式。對于資信差的客戶采用現(xiàn)款交易。
3.4合理規(guī)避風(fēng)險
由于企業(yè)所面臨的外部風(fēng)險的不確定性，對部分不能收回的賬款可實(shí)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移，考慮將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動性和索取權(quán)更強(qiáng)的應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。也可以與金融機(jī)構(gòu)簽訂應(yīng)收賬款保理協(xié)議，將應(yīng)收賬款回收中存在的風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu)避免了企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)和經(jīng)營危機(jī)。
4.結(jié)束語
綜上所述，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營者要對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)地分析，采取積極可行的策略，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險，減少應(yīng)收賬款的資金占用，增加現(xiàn)金流量，減少壞賬損失， 為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。
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