淺析我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題

【摘要】近年來(lái)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政策的不斷扶持下，中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為保持我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要組成部分。我國(guó)各種稅務(wù)政策及法律規(guī)定不斷革新，調(diào)整中小企業(yè)稅收籌劃方式對(duì)于提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減輕稅負(fù)保證企業(yè)健康發(fā)展具有重要的意義。本文首先概述了稅收籌劃的內(nèi)涵和特點(diǎn)以及我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的必要性，進(jìn)而分析了我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃工作面臨的主要問(wèn)題，并有針對(duì)性的提出了完善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的措施。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收政策

1.中小企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，在不違背國(guó)家政策以及各項(xiàng)法律規(guī)定的前提下，為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益，對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)以及生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行安排策劃，以盡可能的節(jié)約企業(yè)稅款，相應(yīng)的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別，是憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的規(guī)劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中減少納稅成本，提高利潤(rùn)受益，借助于稅收政策中經(jīng)濟(jì)選擇條款的利用，為企業(yè)獲得額外的稅收利益。同時(shí)稅收籌劃需要對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行分析，因而有助于企業(yè)了解法律法規(guī)針對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的各項(xiàng)規(guī)定，避免違法經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。

2.我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的必要性

2.1有利于中小企業(yè)獲得直接的經(jīng)濟(jì)利益

由于稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的法律特征，因此稅收是企業(yè)一項(xiàng)不可避免的經(jīng)營(yíng)成本，必然會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)，它與企業(yè)的利潤(rùn)存在著此增彼減的關(guān)系。通過(guò)稅收籌劃，企業(yè)就可以在不違法的前提下不納稅或少繳稅，給自身帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。對(duì)于我國(guó)目前的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于自身融資能力有限、資金不足，造成中小企業(yè)經(jīng)常性地面臨現(xiàn)金短缺、資金鏈斷裂等問(wèn)題，因而稅收籌劃獲得的稅收利益就顯得更為重要。

2.2有助于完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)的稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要方面，兩者相輔相成、相互促進(jìn)，良好的財(cái)務(wù)管理有助于稅務(wù)管理的有效實(shí)現(xiàn)，良好的稅務(wù)管理有助于實(shí)現(xiàn)更高的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、我國(guó)中小企業(yè)是典型的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，財(cái)務(wù)控制比較薄弱，加上通常不被要求對(duì)外公開(kāi)財(cái)務(wù)信息，故很難真正建立起現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)管理問(wèn)題突出通過(guò)稅收籌劃，客觀上要求中小企業(yè)健全會(huì)汁核算，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理。從而有效提高財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)、稅收政策水平和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更有成效。

2.3有利于中小企業(yè)防范和降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)

正確有效的稅收籌劃，是建立在納稅人對(duì)稅收政策法規(guī)全面熟悉的基礎(chǔ)之上，稅收籌劃的過(guò)程和結(jié)果都以合法為前提。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃、尋求最佳納稅方案的過(guò)程，實(shí)際上是學(xué)習(xí)稅法、研究稅法、正確理解稅法并靈活有效地運(yùn)用稅法的過(guò)程通過(guò)吃透和領(lǐng)悟稅收政策，能夠提高中小企業(yè)納稅自查能力，在匯算清繳之前進(jìn)行全面的檢查和過(guò)濾，消除納稅方面的隱患。從而使得中小企業(yè)在合理地降低稅收負(fù)擔(dān)、增加企業(yè)收益的同時(shí)，也大大降低了稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。

3.我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

3.1會(huì)計(jì)核算水平不高，核算體系不健全

由于稅收籌劃具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)綜合性與專(zhuān)業(yè)性，需要企業(yè)的管理者以及財(cái)務(wù)管理工作人員熟悉國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)以及經(jīng)濟(jì)法律。然而中小企業(yè)出于人力成本的考慮，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系不健全，財(cái)務(wù)人員缺乏專(zhuān)業(yè)的經(jīng)濟(jì)分析能力，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)在稅收籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中難以制定有效的措施。

3.2企業(yè)管理者對(duì)于稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不足

現(xiàn)階段部分企業(yè)管理者對(duì)于稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不足，難以合理的區(qū)分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質(zhì)區(qū)別，部分企業(yè)缺乏稅收籌劃的主觀動(dòng)機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的積極性較差。

3.3稅收籌劃工作缺乏規(guī)范合理性

現(xiàn)階段部分中小企業(yè)借助自身的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業(yè)的稅收籌劃工作作為范例進(jìn)行籌劃，因此導(dǎo)致稅收籌劃措施的制定難以符合企業(yè)的實(shí)際情況，這在一定程度上增了企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4稅收政策變化導(dǎo)致稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)較大

我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及各項(xiàng)政策不斷調(diào)整變化，以便于適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，因此導(dǎo)致國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策時(shí)效性較差。然而中小企業(yè)的稅收籌劃工作在策劃到付諸實(shí)施需要一定的時(shí)間，如果在稅收籌劃過(guò)程中稅收政策出現(xiàn)調(diào)整變化，就有可能導(dǎo)致稅收籌劃工作不符合法律規(guī)定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。

4.我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃完善措施

4.1完善稅收籌劃代理體系的建設(shè)

由于稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系以及財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)水平要求相對(duì)較高，因此通過(guò)外部稅收籌劃代理對(duì)于提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平具有重要的作用。對(duì)于稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)的選擇，應(yīng)保證稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)在投資、金融以及對(duì)外貿(mào)易與物流方面具有較高的專(zhuān)業(yè)水平，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供專(zhuān)業(yè)的全面的稅收籌劃服務(wù)，并降低中小企業(yè)的稅收籌劃成本，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。

4.2充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義

稅收籌劃工作是對(duì)于企業(yè)自身合法利益的維護(hù)，因此在中小企業(yè)管理過(guò)程中應(yīng)明確納稅與節(jié)稅的雙重意識(shí)、稅收籌劃可以在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。中小企業(yè)若實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，必須充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的內(nèi)涵特征，將稅收籌劃工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，在稅收籌劃過(guò)程中在企業(yè)發(fā)展的角度進(jìn)行整體規(guī)劃，有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。

4.3提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專(zhuān)業(yè)水平

作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關(guān)重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。所以，要想提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)人員的知識(shí)教育培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)工作人員充分了解各項(xiàng)會(huì)計(jì)法律以及準(zhǔn)則，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的財(cái)務(wù)制度。在企業(yè)日常管理工作中，組織相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行稅法知識(shí)以及職業(yè)道德的教育培訓(xùn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供后備人才。

4.4提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多邊性、復(fù)雜性、不確定性的存在，也就使得稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過(guò)程中，應(yīng)時(shí)刻了解國(guó)家在稅收政策以及其他經(jīng)濟(jì)政策的轉(zhuǎn)變調(diào)整，并對(duì)不同納稅方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，擇優(yōu)選擇最有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的稅收籌劃方案。由于現(xiàn)階段我國(guó)的稅收政策仍處于不斷完善的過(guò)程中，部分稅收優(yōu)惠政策具有時(shí)效以及區(qū)域局限性，這就要求中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，準(zhǔn)確的把握現(xiàn)行政策的適用范圍，并結(jié)合財(cái)政政策的調(diào)整以及變化，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估規(guī)避。

總之，雖然我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃目前發(fā)展還較為遲緩，存在諸多這樣那樣的問(wèn)題，但是近年來(lái)，一些有識(shí)之士和專(zhuān)業(yè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)非?？春梦覈?guó)稅收籌劃的前景，稅收籌劃正逐漸發(fā)展壯大，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中顯示出強(qiáng)大生命力。有理由相信，伴隨著我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日益規(guī)范和納稅意識(shí)的逐漸加強(qiáng)，稅收籌劃必將很快被越來(lái)越多的中小企業(yè)所認(rèn)識(shí)、所重視、所采用，中小企業(yè)稅收籌劃必定大有可為。

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