我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及對(duì)策

摘要：本文對(duì)我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論和國際標(biāo)準(zhǔn)的角度，闡述了內(nèi)部審計(jì)在銀行中的職能定位，并提出改進(jìn)建行內(nèi)部審計(jì)的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 現(xiàn)狀 對(duì)策

1 存在的缺陷

1.1 內(nèi)部審計(jì)的范圍未能全覆蓋 我國商業(yè)銀行設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門以來，開展的審計(jì)種類主要有經(jīng)營審計(jì)、績效審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。經(jīng)營審計(jì)是在衡量銀行各部門能否履行部門職能、有效實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，在其運(yùn)營過程中能不能體現(xiàn)出效率性、經(jīng)濟(jì)性所進(jìn)行的審計(jì)，例如對(duì)個(gè)人金融業(yè)務(wù)部、公司業(yè)務(wù)部等部門的操作流程所進(jìn)行的審計(jì)?？冃徲?jì)是審計(jì)銀行在經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。近幾年對(duì)下轄分行進(jìn)行的內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目屬于這種審計(jì)。合規(guī)性審計(jì)是檢查銀行業(yè)務(wù)部門在管理與經(jīng)營中是不是做到了遵規(guī)守法、是不是能夠嚴(yán)格執(zhí)行管理層制定的有關(guān)規(guī)章制度。此種審計(jì)主要涉及信貸、資金、個(gè)人金融、計(jì)劃財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。其審計(jì)行為實(shí)際上也是確認(rèn)業(yè)務(wù)的一種客觀行為。而審計(jì)過程中，對(duì)諸如人力資源、新業(yè)務(wù)、經(jīng)營效益等就幾乎沒有或很少涉足審計(jì)。此外，一些咨詢性質(zhì)的活動(dòng)在整個(gè)審計(jì)行為中所占的比例較少，諸如信息交流、協(xié)調(diào)工作、提供建議和幫助培訓(xùn)等項(xiàng)。不少實(shí)踐都證明了這樣的事實(shí)：國內(nèi)銀行內(nèi)部審計(jì)行為根本不能滿足全行每一個(gè)環(huán)節(jié)、過程和每一品種的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要，不能全面、充分地發(fā)揮審計(jì)的職能。這主要是因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)面無法定期覆蓋全行所有部門、機(jī)構(gòu)，崗位和人員，審計(jì)的精力和時(shí)間基本上整個(gè)都投入到了確認(rèn)業(yè)務(wù)之中。

1.2 內(nèi)部審計(jì)的模式不夠規(guī)范、方式方法比較單一 現(xiàn)行的做法是，上級(jí)行在下達(dá)審計(jì)任務(wù)時(shí)，少數(shù)項(xiàng)目對(duì)全行整體改進(jìn)經(jīng)營管理的綜合考量不夠全面，所制訂的審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)要求及方式方法等難以做到完全體現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。當(dāng)接受審計(jì)任務(wù)后，執(zhí)行部門便匆匆忙忙地將審計(jì)組組建起來，臨時(shí)確定組長及成員，倉倉促促地趕到被審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，根本沒有時(shí)間去認(rèn)真充分地考慮審計(jì)組織的人員、知識(shí)結(jié)構(gòu)的合理性搭配以及其它相關(guān)性原則等細(xì)節(jié)性問題。在審計(jì)前的準(zhǔn)備階段，缺少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的認(rèn)真詳細(xì)調(diào)查及容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和難點(diǎn)的分析，故制定的審計(jì)策略和方案缺乏科學(xué)合理性，加上對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)亦不夠到位，因此這些準(zhǔn)備的不充分往往給審計(jì)雙方帶來尷尬局面。以致于到了審計(jì)實(shí)施階段才尋找有關(guān)的制度依據(jù)，才開始著手研究審計(jì)的一些具體事宜，而對(duì)于審查的內(nèi)容、范圍、方法、審查的詳細(xì)程度及證據(jù)收集等問題都把握不準(zhǔn)，甚至僅僅依靠主觀判斷來認(rèn)定審計(jì)結(jié)果，從而得出審計(jì)結(jié)論，因此審計(jì)報(bào)告質(zhì)量大打折扣。如對(duì)擔(dān)任多年某二級(jí)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，要求6人在3-5天的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)顯然是比較困難的，因?yàn)椋@種審計(jì)不能做到仔細(xì)、認(rèn)真、深刻，最后質(zhì)量只能讓位于時(shí)間。

1.3 審計(jì)質(zhì)量低位徘徊，不能引起管理層的高度重視 所實(shí)行的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)常常習(xí)慣于將被審計(jì)單位與部門的操作流程及做法與現(xiàn)有制度進(jìn)行簡單對(duì)照，就事論事，這樣往往會(huì)使檢查流于形式，無法切中要害。對(duì)問題產(chǎn)生的原因不能進(jìn)行深層次的和全面、動(dòng)態(tài)的分析與研究，沒能從管理層的角度提出意見和建議，所提出的意見與建議多為空話和套話，缺乏針對(duì)性和可操作性，基本上沒有多少參考價(jià)值，所以常常引不起領(lǐng)導(dǎo)上的高度重視。

2 改進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

2.1 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)范圍的覆蓋面 循序漸進(jìn)地嘗試對(duì)人力資源、新業(yè)務(wù)、經(jīng)營效益等方面進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，重視提供咨詢和建議、信息交流、幫助培訓(xùn)、協(xié)調(diào)工作等，強(qiáng)化審計(jì)對(duì)全行所有機(jī)構(gòu)、部門、崗位、人員的覆蓋，不斷滿足發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的全面職能。

2.2 優(yōu)化審計(jì)模式，進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)方式方法 一是在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的具體過程中，應(yīng)合理、恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用詢問、觀察或調(diào)查問卷、記錄、面談、流程圖編制和清單檢查等方法。經(jīng)過審計(jì)人員的用心觀察與調(diào)查，從爾獲得初步印象及第一手資料，能夠確認(rèn)被審計(jì)單位與部門的相關(guān)業(yè)務(wù)操作是不是按照制度規(guī)定及流程運(yùn)行。富有技巧的面談可以把良好的氛圍帶入合作審計(jì)之中，可以使被審計(jì)的當(dāng)事人在被審計(jì)的過程中還能夠感到輕松自在，沒有壓抑感和緊張氣氛，并能夠自覺圍繞審計(jì)內(nèi)容提供信息，能達(dá)到這種效果，就預(yù)示著審計(jì)項(xiàng)目的基本成功。二是要重提和徹底改變“重事后管理，輕事前防范，重個(gè)案查處、輕全面分析，重基層操作人員管理、輕管理層人員管理”的理念，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的積極作用。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)不僅僅是差錯(cuò)糾弊和監(jiān)督，更重要的是一種客觀的評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。通過銀行內(nèi)部審計(jì)行為，要不僅能夠起到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的作用，更可為領(lǐng)導(dǎo)者起到?jīng)Q策支持作用。三是合理運(yùn)用審計(jì)信息管理系統(tǒng)，以提高審計(jì)質(zhì)量和效果，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 建立商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證制度 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的“內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)——專業(yè)實(shí)務(wù)框架”第1300條“質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)程序”規(guī)定：首席執(zhí)行官應(yīng)建立并堅(jiān)持開展質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)程序，該程序應(yīng)當(dāng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的所有方面并能持續(xù)監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。事實(shí)上，無論哪一項(xiàng)審計(jì)要想做到100%的檢查面都是不可能的，審計(jì)技術(shù)和審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平、素質(zhì)的提高總是超越審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展也是不可能的，加之其他不確定因素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就在所難免了。因此，有必要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，以保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要制定和完善內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制度，制訂科學(xué)合理的質(zhì)量考評(píng)指標(biāo)體系和操作程序，賞罰分明。

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