淺議平衡計(jì)分卡

田路

【摘 要】 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)現(xiàn)代化發(fā)展，績效管理成為國內(nèi)企業(yè)的一個(gè)日益重要的問題。先進(jìn)的方法就是平衡計(jì)分卡。平衡計(jì)分卡是一個(gè)對(duì)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的方法，同時(shí)也是一個(gè)從價(jià)值和戰(zhàn)略的角度，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門和員工的績效進(jìn)行評(píng)價(jià)和引導(dǎo)，以便形成正確的決策，共同為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略價(jià)值而努力的管理體系。

【關(guān)鍵詞】 平衡計(jì)分卡優(yōu)缺點(diǎn)應(yīng)用實(shí)施

1. 平衡計(jì)分卡特點(diǎn)

平衡計(jì)分卡以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，通過財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與增長四個(gè)方面及其與業(yè)務(wù)指標(biāo)的因果關(guān)系，全面管理和評(píng)價(jià)企業(yè)綜合業(yè)績。財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與增長四個(gè)視角均由愿景與戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化而來，每個(gè)視角下所列示的目標(biāo)、指標(biāo)、指標(biāo)值和措施，則是愿景與戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化的四個(gè)階段。平衡記分卡的主要特點(diǎn)如下：

1.1平衡計(jì)分卡以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，將企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃融入考核評(píng)價(jià)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)相銜接，增進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展能力。平衡計(jì)分卡既是一種評(píng)價(jià)系統(tǒng)，也是戰(zhàn)略管理的重要組成部分，還是一種企業(yè)管理制度。

1.2平衡計(jì)分卡重視對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的評(píng)價(jià)，即評(píng)價(jià)指標(biāo)中包括影響企業(yè)長遠(yuǎn)利益的因素。

1.3平衡計(jì)分卡所設(shè)計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系做到了財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合與互相補(bǔ)充，達(dá)到一定程度的平衡，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營績效和競爭能力進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)價(jià)。

1.4 平衡計(jì)分卡重視對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程的評(píng)價(jià)，即指標(biāo)中包括評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)能否滿足客戶需要。

1.5平衡計(jì)分卡重視企業(yè)與外部利益相關(guān)者，如客戶、供應(yīng)商、戰(zhàn)略伙伴以及政府等的關(guān)系。

1.6平衡計(jì)分卡重視對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)

2. 平衡計(jì)分卡的內(nèi)容

平衡計(jì)分卡的內(nèi)容，從其評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來看，包括如下四個(gè)視角：財(cái)務(wù)指標(biāo)（收入增長指標(biāo)、成本減少或生產(chǎn)率提高指標(biāo)、資產(chǎn)利用或投資戰(zhàn)略指標(biāo)）、客戶指標(biāo)（市場(chǎng)份額、客戶保留度、客戶獲取率、客戶滿意度、客戶利潤貢獻(xiàn)率）、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程指標(biāo)（評(píng)價(jià)企業(yè)創(chuàng)新能力的指標(biāo)、評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營績效的指標(biāo)、評(píng)價(jià)企業(yè)售后服務(wù)績效的指標(biāo)）、學(xué)習(xí)與成長績效指標(biāo)。財(cái)務(wù)視角是平衡計(jì)分卡的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。平衡計(jì)分卡的四個(gè)視角連接成一個(gè)“閉路循環(huán)”。

3. 平衡計(jì)分卡在戰(zhàn)略管理中的用途

3.1使目標(biāo)和戰(zhàn)略具體化

平衡計(jì)分卡將企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略細(xì)化為財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程和學(xué)習(xí)與增長四個(gè)方面，形成一系列被管理人員認(rèn)可的評(píng)價(jià)指標(biāo)和目標(biāo)值，充分地描述了實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的推動(dòng)因素。

3.2促進(jìn)溝通和聯(lián)系

平衡計(jì)分卡使企業(yè)內(nèi)部就戰(zhàn)略上下溝通，并將各部門的目標(biāo)聯(lián)系起來。

3.3輔助業(yè)務(wù)規(guī)劃

平衡計(jì)分卡使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃的一體化，將平衡計(jì)分卡制定的戰(zhàn)略目標(biāo)作為分派資源和確定優(yōu)先順序的依據(jù)，管理人員將會(huì)采用那些能推動(dòng)自己實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的新措施，并注意協(xié)調(diào)。

3.4增強(qiáng)戰(zhàn)略反饋和學(xué)習(xí)

以平衡計(jì)分卡為核心進(jìn)行管理時(shí)，企業(yè)能夠從四個(gè)角度監(jiān)督短期結(jié)果，并根據(jù)最近的業(yè)績結(jié)果，評(píng)價(jià)戰(zhàn)略實(shí)施情況，使企業(yè)修正戰(zhàn)略，隨時(shí)反映學(xué)習(xí)所得。

4. 平衡計(jì)分卡的優(yōu)缺點(diǎn)

4.1優(yōu)點(diǎn)

4.1.1它在一個(gè)評(píng)價(jià)系統(tǒng)中通過因果關(guān)系鏈，整合了財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的戰(zhàn)略指標(biāo)，關(guān)注結(jié)果指標(biāo)和驅(qū)動(dòng)指標(biāo)，使其成為一個(gè)向前反饋的管理控制系統(tǒng)。

4.1.2通過非財(cái)務(wù)指標(biāo)的三個(gè)緯度，準(zhǔn)確地反映了近10年來企業(yè)技術(shù)及競爭優(yōu)勢(shì)變化的實(shí)質(zhì)，即無形資產(chǎn)（如客戶關(guān)系、創(chuàng)新能力、業(yè)務(wù)流程等）已經(jīng)成為了企業(yè)競爭優(yōu)勢(shì)的主要來源，使得企業(yè)業(yè)績績效管理也更為相關(guān)。

4.2缺點(diǎn)

4.2.1平衡計(jì)分卡將重點(diǎn)放在了業(yè)績指標(biāo)的選擇上和平衡上，沒有涉及到各個(gè)指標(biāo)目標(biāo)值的確定方法、解決好如何進(jìn)行平衡的問題。

4.2.2財(cái)務(wù)業(yè)績可以有效取得并可以進(jìn)行審計(jì)，但是作為非財(cái)務(wù)指標(biāo)其采集是很難進(jìn)行的并且無法進(jìn)行審計(jì)，這在時(shí)間和準(zhǔn)確性上都會(huì)產(chǎn)生差異，從而導(dǎo)致它只能用于年度的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)，更適時(shí)的監(jiān)控與評(píng)價(jià)，即使可以做到，成本將會(huì)很高。

4.2.3作為平衡計(jì)分卡重要緯度的財(cái)務(wù)指標(biāo)很容易被企業(yè)進(jìn)行操縱，從而不利于企業(yè)進(jìn)行有效的企業(yè)業(yè)績績效的評(píng)價(jià)。

5. 平衡計(jì)分卡的應(yīng)用

平衡計(jì)分卡績效評(píng)價(jià)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和指標(biāo)確定，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定、實(shí)施、控制結(jié)合起來，融為一體，以取得企業(yè)的長期競爭優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標(biāo)。平衡計(jì)分卡通過把企業(yè)四個(gè)方面各層次的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)寫在卡片上的方式，記錄實(shí)際指標(biāo)完成情況，兼顧財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)、短期指標(biāo)和長期指標(biāo)的平衡，評(píng)定企業(yè)各層次管理人員的工作成績，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施。

平衡計(jì)分卡主要適用于戰(zhàn)略定位能力較強(qiáng)，戰(zhàn)略目標(biāo)明確，具有創(chuàng)新意愿與能力，四維度相關(guān)信息數(shù)據(jù)齊全，內(nèi)部信息溝通渠道順暢的企業(yè)。

6. 平衡計(jì)分卡的實(shí)施

平衡計(jì)分卡在實(shí)際應(yīng)用過程中，需要綜合考慮企業(yè)所處的行業(yè)環(huán)境、企業(yè)自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)以及企業(yè)所處的發(fā)展階段、企業(yè)自身的規(guī)模與實(shí)力等，一般經(jīng)過以下步驟：

6.1公司的遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略的建立與實(shí)施。公司首先要建立遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略，使每一部門可以采用一些績效衡量指標(biāo)去完成公司的遠(yuǎn)景與戰(zhàn)略；另外，也可以考慮建立部門級(jí)戰(zhàn)略。同時(shí)，成立平衡計(jì)分卡小組或委員會(huì)去解釋公司的遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略，并建立財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長四個(gè)方面的具體目標(biāo)。

6.2績效指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)與建立。依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)的長短期發(fā)展的需要，為四類具體的指標(biāo)找出其最具有意義的績效衡量指標(biāo)，并對(duì)所設(shè)計(jì)的指標(biāo)要自上而下，從內(nèi)部到外部進(jìn)行交流，征詢各方面的意見，吸收各方面、各層次的建議，使所設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系達(dá)到平衡，從而能全面反映和代表企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

6.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通與教育。利用各種不同溝通渠道如定期或不定期的刊物、信件、公告欄等讓各層管理人員知道公司的遠(yuǎn)景、戰(zhàn)略、目標(biāo)與績效衡量指標(biāo)。

6.4確定每年、每季、每月的績效衡量指標(biāo)的具體數(shù)字，并與公司的計(jì)劃和預(yù)算相結(jié)合

6.5績效指標(biāo)體系的完善與提高。首先對(duì)應(yīng)重點(diǎn)考察指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的是否科學(xué)，是否能真正反映本企業(yè)的實(shí)際；其次要關(guān)注的是采用平衡計(jì)分卡后，對(duì)于績效的評(píng)價(jià)中的不全面之處，以便補(bǔ)充新的測(cè)評(píng)指標(biāo)，從而使平衡計(jì)分卡不斷完善；最后要關(guān)注的是已設(shè)計(jì)的指標(biāo)中的不合理之處，要堅(jiān)決取消或改進(jìn)，只有經(jīng)過這種反復(fù)認(rèn)真地改進(jìn)才能使平衡計(jì)分卡更好地為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。

綜上所述，平衡計(jì)分卡的引入，使企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略更明確，便于企業(yè)部門、個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略聯(lián)系起來，使管理者及員工更一致的集中精力于企業(yè)的績效改進(jìn)，便于企業(yè)對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行檢驗(yàn)、確認(rèn)和修正。平衡計(jì)分卡為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供了一個(gè)可管理的框架，同時(shí)也使戰(zhàn)略本身能根據(jù)企業(yè)的競爭環(huán)境、市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部條件所發(fā)生的變化而不斷演變，確保企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

（作者單位：哈爾濱東安發(fā)動(dòng)機(jī)（集團(tuán)）有限公司）