關(guān)于事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險的探討

楊威

【摘 要】 隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財務(wù)工作由潛式風(fēng)險變?yōu)轱@式風(fēng)險管理。

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險

1. 事業(yè)單位風(fēng)險類型

事業(yè)單位的經(jīng)濟活動基本上是非營利性的，因此，與企業(yè)經(jīng)營活動財務(wù)風(fēng)險相比，事業(yè)單位風(fēng)險屬非經(jīng)營風(fēng)險。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步完善，事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)呈現(xiàn)出復(fù)雜化，財務(wù)工作由潛式風(fēng)險變?yōu)轱@式風(fēng)險管理。本文事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險是指事業(yè)單位在運營過程中因資金運動面臨的風(fēng)險，主要包括以下幾種類型：

1.1 籌資風(fēng)險籌資主要分為主權(quán)性籌資和債務(wù)性籌資。主權(quán)性籌資方式所籌集的資金為永久性資金，不用歸還及支付使用成本，主要有財政撥款、事業(yè)性收費等；債務(wù)性籌資方式所籌集的資金到期必須還本付息，主要是從銀行取得的貸款。目前，事業(yè)單位負(fù)債大多用于中長期項目投資，投資數(shù)額大且期限長，存在著債務(wù)性籌資風(fēng)險；另一方面，國家為了平抑經(jīng)濟周期的波動，可能上調(diào)利率，僅償還貸款利息就會給事業(yè)單位帶來相當(dāng)大的資金壓力。

1.2 投資風(fēng)險 投資主要包括對外投資與對內(nèi)投資。在對外投資方面，事業(yè)單位由于資金緊張，對外投資能力不足。在對內(nèi)投資方面，事業(yè)單位對基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等進行了較大投資，超過了正常資金承受能力，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難，帶來極大的財務(wù)風(fēng)險。

1.3 支付風(fēng)險 事業(yè)單位面對商務(wù)信息的發(fā)布內(nèi)容和傳播方式?jīng)]有正確的辨識，以至于對商務(wù)信息的合法性、安全性、真實性、完整性、時效性和便捷性缺乏正確判斷，導(dǎo)致貨款已付，而貨物未收到現(xiàn)象，就是支付風(fēng)險。

1.4 核算風(fēng)險 事業(yè)單位核算風(fēng)險表現(xiàn)在，一是會計操作風(fēng)險，主要因各種人為的失誤、欺詐及意外事故引起；二是賬務(wù)處理、賬戶核對、事后監(jiān)督方面的風(fēng)險；三是結(jié)算工作中的支付憑證風(fēng)險、資金清算風(fēng)險、憑證印章密押器和壓數(shù)機管理風(fēng)險。

1.5 道德風(fēng)險 道德風(fēng)險即“從事經(jīng)濟活動的人在最大限度地增進自身效用的同時做出不利于他人的行動?！睂ω攧?wù)人員而言，道德風(fēng)險就是利用一切機會和手段非法牟利。

2. 事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)

事業(yè)單位通過資金運動將整個單位聯(lián)系為一個經(jīng)濟系統(tǒng)，一旦網(wǎng)絡(luò)中某個財務(wù)關(guān)系產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，將通過特定載體發(fā)生傳導(dǎo)、延伸、波及等現(xiàn)象。廣義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到其財務(wù)關(guān)系。狹義的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)指某一理財環(huán)節(jié)財務(wù)風(fēng)險通過某些載體經(jīng)由特定路徑傳導(dǎo)到另一個理財環(huán)節(jié)。

2.1 風(fēng)險傳導(dǎo)路徑事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)路徑包括內(nèi)部各部門之問的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、通過與其有直接利益關(guān)系的組織之間的財務(wù)關(guān)系進行傳導(dǎo)、通過具有間接利益關(guān)系的組織傳導(dǎo)。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的載體主要是資金、信息以及理財人員。資本運動過程實質(zhì)是理財過程，這一以資金為載體的理財循環(huán)過程處處存在財務(wù)風(fēng)險，而且可能將由某個財務(wù)運動節(jié)點產(chǎn)生的風(fēng)險傳導(dǎo)到另一個節(jié)點，產(chǎn)生以資金為載體的財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的“多米諾骨牌效應(yīng)”。事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)速度較慢、影響結(jié)果遲緩，容易防范。影響程度包括嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)、中度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)和輕度財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)。

2.2 風(fēng)險傳導(dǎo)控制目標(biāo)控制事業(yè)單位風(fēng)險傳導(dǎo)有三個目標(biāo)：實際工作性目標(biāo)、財務(wù)信息性目標(biāo)、合規(guī)合法性目標(biāo)。實際工作性目標(biāo)即財務(wù)活動的資金核算、資產(chǎn)管理、項目實施、內(nèi)部監(jiān)督、隊伍建設(shè)等主要工作環(huán)節(jié)在運作程序上應(yīng)做到規(guī)范有序。財務(wù)信息性目標(biāo)即財務(wù)管理活動所形成的全部財務(wù)信息應(yīng)盡可能接近真實情況，符合可靠性、及時性、可理解性和完整性的質(zhì)量要求。合規(guī)合法性目標(biāo)即財務(wù)活動不能只考慮事業(yè)單位自身發(fā)展需要，必須遵循現(xiàn)行法律和規(guī)章制度，確保財務(wù)工作的合法性。

3. 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的預(yù)警管理

3.1 風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)警指標(biāo) 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險預(yù)警是對事業(yè)單位可能或?qū)⒁媾R的財務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)測預(yù)報，為單位宏觀決策提供客觀依據(jù)。其中主要的財務(wù)風(fēng)險評價指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率，主要反映事業(yè)單位償債能力的保障程度，該指標(biāo)越小越好，一般應(yīng)小于1；累計借款總額占總資產(chǎn)比率，該指標(biāo)越小越好，當(dāng)該指標(biāo)大幅度升高時，則應(yīng)發(fā)出預(yù)警警報，引起管理者重視；累計借款占總經(jīng)費收入比率，該指標(biāo)反映事業(yè)單位承受財務(wù)風(fēng)險的程度，借款比率越高，財務(wù)風(fēng)險越大；已獲利息倍數(shù)，該指標(biāo)等于l說明事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量能夠償還貸款所產(chǎn)生的利息，該指標(biāo)小于1說明現(xiàn)金凈流量不能償還貸款所產(chǎn)生的利息。

3.2 風(fēng)險傳導(dǎo)預(yù)警創(chuàng)新人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)理論和方法的出現(xiàn)為預(yù)警系統(tǒng)克服傳統(tǒng)方式的不足提供了新的可能。在人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型中，BP網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用較廣泛，可利用BP網(wǎng)絡(luò)對事業(yè)單位財務(wù)進行風(fēng)險預(yù)警，通過建立BP網(wǎng)格學(xué)習(xí)規(guī)則，取流動比率、事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債率、后勤資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)實支付能力、潛在支付能力、短期償債能力、事業(yè)單位償債率、事業(yè)單位借入款的期限結(jié)構(gòu)（中長期）、事業(yè)單位債務(wù)率等財務(wù)指標(biāo)作為網(wǎng)絡(luò)輸入，確定網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，利用樣本數(shù)據(jù)通過一定的學(xué)習(xí)規(guī)則進行訓(xùn)練，提高網(wǎng)絡(luò)的適應(yīng)能力，從輸出結(jié)果判斷風(fēng)險等級。BP人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)在高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警中具有較強的信度，實用價值較大。

4. 事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險中止對策

財務(wù)風(fēng)險存在于財務(wù)工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能給單位帶來財務(wù)風(fēng)險，在工作中必須堅持以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，及時中止財務(wù)風(fēng)險。

4.1 培訓(xùn)財務(wù)人員風(fēng)險傳導(dǎo)意識財務(wù)風(fēng)險貫穿事業(yè)單位財務(wù)活動始終，應(yīng)加強財務(wù)人員培訓(xùn)，提高財務(wù)人員風(fēng)險防范意識與風(fēng)險識別能力。對不同層次的會計人員要有針對性地進行培訓(xùn)，及時進行知識更新，讓會計人員熟練掌握新的會計知識和經(jīng)濟法律法規(guī)，領(lǐng)會法規(guī)制度各項內(nèi)容的實質(zhì)。對事業(yè)單位專業(yè)性強的會計業(yè)務(wù)，必須實行有重點、專題性的培訓(xùn)。

4.2 建立健全資金管理制度建立良好的資金管理制度有助于降低財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)，針對單位事業(yè)收入季節(jié)性形成的現(xiàn)金流入量不均衡的特點，財務(wù)預(yù)算管理要借助現(xiàn)金流量平衡規(guī)律，編制現(xiàn)金預(yù)算，解決財務(wù)收支在時間和數(shù)量上的不平衡，提高財務(wù)保障能力和資金使用效益。事業(yè)單位應(yīng)建立相應(yīng)的積累機制及積累比例，建立負(fù)債償還基金，以期在貸款到期日及時足額償還貸款本金。做好財務(wù)分析工作，正確計算潛虧總額，規(guī)劃扭轉(zhuǎn)潛虧時間表，控制好單位的基本收入、支出及分配政策，以收定支，做好單位運作資金的“節(jié)流”工作；實行盈余預(yù)算，彌補事業(yè)基金虧損。

4.3 優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu) 負(fù)債在給事業(yè)單位帶來效益的同時，也會帶來財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)管理中引入負(fù)債，并不是鼓勵過度負(fù)債，而是要適度負(fù)債。適度負(fù)債是在借款期內(nèi)能償還本金，支付利息，負(fù)債的規(guī)模以不影響今后單位正常費用的開支、不影響單位的正常發(fā)展為宜。適度負(fù)債可以更大限度地用活資金，優(yōu)化資源配置，解決單位事業(yè)發(fā)展中遇到的突出問題，同時也可避免超負(fù)荷負(fù)債給國家造成的經(jīng)濟損失。

4.4 強化內(nèi)部審計財務(wù)監(jiān)督是防范和化解財務(wù)風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督機制是保障風(fēng)險控制成效的關(guān)鍵措施。單位應(yīng)選擇業(yè)務(wù)精通的相關(guān)人員組成內(nèi)部審計機構(gòu)，對重要財務(wù)活動進行事前、事中、事后審計，及時將發(fā)現(xiàn)的問題報告相關(guān)管理層，以提高財務(wù)活動的效果。加強對財務(wù)管理活動過程的經(jīng)常性檢查，形成點面結(jié)合，動態(tài)跟蹤監(jiān)督。加強在資金、資產(chǎn)、支出、崗位等方面制度措施的配套建設(shè)，注重監(jiān)督制度的整體性與系統(tǒng)性。做到核算上有會計監(jiān)督，管理上有制度監(jiān)督，職能上有內(nèi)部審計，形成完善的部門財務(wù)監(jiān)督體系，增強防范和控制財務(wù)風(fēng)險的能力。

（作者單位：哈爾濱市人民體育館）