淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及其改進(jìn)措施

楊德才

【摘 要】 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，企業(yè)正面臨著激勵(lì)的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出并保持穩(wěn)步發(fā)展，必須加強(qiáng)和完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)，能夠有利于企業(yè)健康持續(xù)地發(fā)展。本文列出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的問(wèn)題，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題改進(jìn)

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展與完善，內(nèi)部審計(jì)的作用在企業(yè)發(fā)展中越來(lái)越重要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和審查活動(dòng)，它是通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的真實(shí)性、可靠性、合法性等監(jiān)督與管理，來(lái)促使企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)又分為財(cái)務(wù)和管理兩種。然而財(cái)務(wù)審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的審查，管理審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)管理信息的審查。兩者相比來(lái)看，管理審計(jì)更具有建設(shè)性。因此，做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督功能，從而約束企業(yè)內(nèi)部及下屬單位，使企業(yè)的整體利益和持續(xù)發(fā)展有可靠的保證。

1. 目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的常見(jiàn)問(wèn)題

1.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了逃避外部監(jiān)督，往往對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成了排斥心理，缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的客觀認(rèn)識(shí)。加上我國(guó)企業(yè)大多倚重于生產(chǎn)管理，使得內(nèi)部審計(jì)的范圍無(wú)法擴(kuò)展到企業(yè)的管理與生產(chǎn)方面，所以導(dǎo)致了審計(jì)部門(mén)空有其名，而并未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)真正的作用。

1.2審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)平等存在或融入到財(cái)務(wù)部門(mén)中，形成了部門(mén)之間相互牽制、相互制約，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)的工作質(zhì)量下降，缺乏審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性，進(jìn)而影響了審計(jì)監(jiān)督和評(píng)價(jià)效果的發(fā)揮。

1.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏專業(yè)的人才。在信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的大背景下，要求從事內(nèi)審的工作人員必須具有專業(yè)的知識(shí)和豐富的經(jīng)驗(yàn)。但是目前來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員存在專業(yè)知識(shí)欠缺、綜合素質(zhì)不高等問(wèn)題，許多內(nèi)審人員缺少專業(yè)訓(xùn)練，相關(guān)專業(yè)知識(shí)面狹小。顯然，內(nèi)部審計(jì)人員單一的知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代化審計(jì)工作發(fā)展需要，內(nèi)審工作人員應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、外語(yǔ)、法律、計(jì)算機(jī)以及企業(yè)管理等方面的專業(yè)技術(shù)和培養(yǎng)，招納更多具備多方面專業(yè)知識(shí)及素質(zhì)高的人才，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及工作人員缺乏職業(yè)道德的約束，提供的數(shù)據(jù)和實(shí)際情況不相符合的情況，導(dǎo)致出現(xiàn)了重大事故。

1.4內(nèi)部控制執(zhí)行力度松懈。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，無(wú)法落實(shí)內(nèi)部控制制度。而現(xiàn)在的內(nèi)審工作多半執(zhí)行于事后審計(jì)，缺乏對(duì)高層管理者的工作離任審計(jì)，由于內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍狹小和管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的執(zhí)行力度松懈，內(nèi)部審計(jì)人員的職能難以擴(kuò)展到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程中，使得內(nèi)部審計(jì)工作不能及時(shí)有效的開(kāi)展，因而降低了它的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

1.5內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全，缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)的獨(dú)立性。很多內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都是根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和了解進(jìn)行分析判斷，在一定程度上損害了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，從而增大了它的風(fēng)險(xiǎn)性。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬關(guān)系幾種形式中，內(nèi)部審計(jì)屬于審計(jì)委員會(huì)，因此內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得不到有力的保證，使審計(jì)范圍受到限制，審計(jì)過(guò)程和結(jié)果受到影響。

2. 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的改進(jìn)措施

2.1企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者要轉(zhuǎn)變錯(cuò)誤觀念，了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，必須轉(zhuǎn)變企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)偏差，重新了解內(nèi)部審計(jì)的真正含義及其作用。不能因?yàn)樘颖軆?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督而忽視內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)管理者應(yīng)該自覺(jué)地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性。

2.2培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部高級(jí)人才，加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低的問(wèn)題，企業(yè)要大力傾向于內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的提高，使內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德品行與現(xiàn)代企業(yè)制度相對(duì)稱。企業(yè)應(yīng)不斷培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能，除了必須精通的專業(yè)技能之外，還要具備外語(yǔ)、法律、企業(yè)管理知識(shí)以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)知識(shí)，組織企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)實(shí)踐，以提高審計(jì)人員的協(xié)作、判斷事物能力和職業(yè)道德素質(zhì)，從而優(yōu)化企業(yè)審計(jì)人員的管理結(jié)構(gòu)。使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在具備充足的專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，同樣具備優(yōu)良的職業(yè)道德。

2.3建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)

制定健全的內(nèi)部審計(jì)法律機(jī)制，結(jié)合自身情況開(kāi)發(fā)新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)人員只有根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展制定的監(jiān)督評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，使內(nèi)部審計(jì)工作有一套可靠的規(guī)章制度可依循，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)允許的不予執(zhí)行；對(duì)企業(yè)職務(wù)進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，多人管理，使之形成相互監(jiān)督和相互制約。按時(shí)輪換企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵崗位，從崗位輪換中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理制度的不足之處，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步完善內(nèi)控制度，形成各部門(mén)各環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.4做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型

由單一的內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)發(fā)展。為了優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而迎合企業(yè)投資和管理層次多樣化發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)著重大的使命。這要求內(nèi)部審計(jì)人員不僅要善于揪出問(wèn)題，還要善于結(jié)合實(shí)情提出解決問(wèn)題的建議。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員除了關(guān)注企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，還要關(guān)注相關(guān)單位提供的建設(shè)性服務(wù)。

2.5提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)中具有舉足輕重的意義，它是企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷發(fā)展、謀求利益最大化的重要保障。企業(yè)要根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律發(fā)揮企業(yè)審計(jì)的功能，使內(nèi)部審計(jì)高于其他部門(mén)而存在，從而維護(hù)和保持內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性和獨(dú)立性。并結(jié)合我國(guó)基本國(guó)情和企業(yè)自身狀況，逐步完善全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮對(duì)企業(yè)的監(jiān)督功能，從而提高企業(yè)的管理水平和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

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（作者單位：兗礦集團(tuán)有限公司）