醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題及完善措施探討

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【摘 要】 在當(dāng)前我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的大悲劇下，對(duì)于醫(yī)院來說建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制具有十分重要的作用，有利于醫(yī)院在日趨激烈的醫(yī)療市場(chǎng)當(dāng)中獲得生存和發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制制度存在一些問題，文章在對(duì)這些問題進(jìn)行科學(xué)分析的基礎(chǔ)之上有針對(duì)性的提出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

【關(guān)鍵詞】 醫(yī)院內(nèi)部控制制度

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷推行，醫(yī)療市場(chǎng)準(zhǔn)入門檻不斷降低，大量民營(yíng)資本進(jìn)入醫(yī)療市場(chǎng)，這些都使得醫(yī)院面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)。為了能夠適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，醫(yī)院應(yīng)該積極強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，確保自己在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)。

1. 目前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.1醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱， 單位負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)不足

當(dāng)前我國(guó)的醫(yī)院尚沒有形成內(nèi)部控制的理念，很多醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于內(nèi)部控制缺乏足夠的重視。醫(yī)院管理工作仍然停留在傳統(tǒng)的行政指揮上，僅僅是將工作的重點(diǎn)放在成本控制上。很多醫(yī)院認(rèn)為過于強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制不利于醫(yī)院的發(fā)展，因此很多醫(yī)院都沒有建立一套完善的內(nèi)部控制制度。

1.2醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性、時(shí)效性和連貫性

很多醫(yī)院雖然也建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但是由于理念落后，導(dǎo)致很多控制制度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于醫(yī)院的所面臨的外部環(huán)境。這就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)的滯后于實(shí)際情況的發(fā)展，從而無法充分的發(fā)揮其指揮作用。

1.3醫(yī)院內(nèi)部控制管理人員素質(zhì)偏低， 誠(chéng)信度不足

很多醫(yī)院沒有建立專門的內(nèi)部控制部門，即使存在想要的控制部門但是由于人員配備不足，導(dǎo)致相關(guān)的工作也很難開展。很多醫(yī)院沒有專業(yè)從事內(nèi)部控制的工作人員，大多都是由其它部門的人員兼任的。由于不是專業(yè)人員，因此對(duì)于相關(guān)的工作缺乏必要的專業(yè)知識(shí)，而且本身有其它的工作對(duì)于內(nèi)部控制也很難投入足夠的精力去完成。

1.4內(nèi)部控制執(zhí)行成本增加， 影響和制約內(nèi)部控制的發(fā)展

醫(yī)院內(nèi)部控制需要制定完善的內(nèi)部控制制度，還要根據(jù)制度的要求配置相應(yīng)的部門和機(jī)構(gòu)，安排專門的人員從事相應(yīng)的控制工作。在日常的控制工作當(dāng)中也需要投入大量的成本。很多醫(yī)院由于財(cái)力的限制，從節(jié)約成本的角度出發(fā)往往沒有對(duì)內(nèi)部控制投入足夠的支持，從而嚴(yán)重的制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。

2. 醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

2.1醫(yī)院授權(quán)批準(zhǔn)制度

醫(yī)院應(yīng)建立醫(yī)療業(yè)務(wù)開支的常規(guī)授權(quán)和例外業(yè)務(wù)的特別授權(quán)體系， 明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任。對(duì)于大額支出及非正常性支出，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策或者聯(lián)簽制度，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。同時(shí)要防止各個(gè)主管副院長(zhǎng)各自為政，只考慮自己所主管部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要，不考慮醫(yī)院全局的整體計(jì)劃， 化整為零進(jìn)行審批， 造成資金使用比例失衡。要建立、完善醫(yī)院物資采購(gòu)授權(quán)批準(zhǔn)制度，重要項(xiàng)目采購(gòu)決策需集體研究決定， 大型醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置要實(shí)地考察、招標(biāo)競(jìng)標(biāo)后才能簽訂合同， 衛(wèi)生材料及其他用品應(yīng)根據(jù)各科室需求統(tǒng)一招標(biāo)、實(shí)行陽(yáng)光采購(gòu)。

2.2醫(yī)院不相容崗位分工控制

醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制制度的要求，建立一套對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制體系，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制部門。在部門的設(shè)置方面，應(yīng)該充分的考慮各個(gè)部門之間的權(quán)限，對(duì)于一些不相容的部門應(yīng)該進(jìn)行分開設(shè)置，這樣各個(gè)部門之間可以形成一套完善的監(jiān)督機(jī)制，從而保證內(nèi)部控制的效果。

2.3醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)控制

醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)包括藥品、固定資產(chǎn)、庫(kù)存物資、加工材料等。要達(dá)到實(shí)物資產(chǎn)控制目標(biāo)， 應(yīng)建立科學(xué)、嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)物資計(jì)劃以及審、批、采購(gòu)、領(lǐng)用和消耗的內(nèi)部管理制度。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的入庫(kù)、領(lǐng)用調(diào)撥、核算等進(jìn)行全過程監(jiān)督， 同時(shí)要定期或不定期地清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)查明原因、明確責(zé)任。做到資產(chǎn)賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符， 確保醫(yī)院實(shí)物資產(chǎn)的安全完整。

2.4醫(yī)院投資內(nèi)部控制

當(dāng)前很多醫(yī)院為了能夠增強(qiáng)實(shí)力，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，因此往往投資加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的力度。為了能夠確保醫(yī)院的基礎(chǔ)設(shè)施投資能夠得到充分的利用，防止利用過程當(dāng)中的資金流失，應(yīng)該在投資之前做好相關(guān)的調(diào)查工作，進(jìn)行工程的可信性論證，建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。對(duì)于工程招標(biāo)要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，成立專門的委員會(huì)，防止出現(xiàn)舞弊行為。在建筑施工過程當(dāng)中應(yīng)該安排專門的施工監(jiān)理人員進(jìn)行檢查，防止施工當(dāng)中存在質(zhì)量問題。

3. 確保醫(yī)院內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行的主要措施

3.1統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，改善醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境

醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實(shí)施負(fù)總責(zé)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度是影響內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素，并能減少特定控制被忽視或規(guī)避的可能。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要改變家長(zhǎng)制管理模式，結(jié)合本院實(shí)際情況和醫(yī)院特色，制定完整的內(nèi)部控制制度。只有管理當(dāng)局重視內(nèi)部控制，全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)， 由醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長(zhǎng)下到各部門、科室職工共同實(shí)施，才能保證內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，使內(nèi)部控制在實(shí)際執(zhí)行中得到不斷發(fā)展、改進(jìn)和完善。

3.2加強(qiáng)內(nèi)控制度管理人員的選用

為了能夠保證醫(yī)院內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)該建立一直高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊(duì)伍。只有專業(yè)的內(nèi)部控制人員才能夠確保相關(guān)工作的順利開展，從而達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部控制的目的。醫(yī)院應(yīng)該建立完善的人員選拔和任用機(jī)制，從而能夠吸引高素質(zhì)的內(nèi)部控制人才。定期對(duì)相關(guān)的人員進(jìn)行技能培訓(xùn)，使其知識(shí)結(jié)構(gòu)能夠及時(shí)的更新，同時(shí)還要做好職業(yè)道德教育，提高其思想道德素質(zhì)，從而保證內(nèi)部控制工作的順利完成。

3.3科學(xué)合理地設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)， 保持必要的獨(dú)立性和權(quán)威性

應(yīng)建立醫(yī)院最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)下由紀(jì)律檢查委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的專門的獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，只有把內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于有最高決定權(quán)的機(jī)構(gòu)之下，獨(dú)立于各職能部門之上， 才能真正確立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用。建立一支知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識(shí)技能化、技術(shù)職稱資格化的專業(yè)審計(jì)隊(duì)伍，抓住醫(yī)院重點(diǎn)部門、重點(diǎn)人員、重點(diǎn)事項(xiàng)進(jìn)行定期和不定期的審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)。將從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不僅包括審核賬目，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的是否完善及內(nèi)控制度執(zhí)行效率情況。

3.4建立健全內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系

目前醫(yī)療系統(tǒng)在內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)上，還沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的整體框架。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)、性質(zhì)和規(guī)模以及組織結(jié)構(gòu)，設(shè)計(jì)一套適宜的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，從制度的健全性、有效性、協(xié)調(diào)性、經(jīng)濟(jì)性等方面，采用內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)相結(jié)合的辦法，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法，做到壓力和動(dòng)力相結(jié)合，最終達(dá)到內(nèi)控制度有效的運(yùn)行。

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（作者單位：黑龍江省干部療養(yǎng)院）