對企業(yè)資金管理與控制

王竹

一、企業(yè)資金管理中存在的突出問題

1.信息失真

難為科學(xué)決策提供依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的根本是信息管理，企業(yè)必須及時掌握真實準(zhǔn)確的信息來控制物流、資金流。然而，目前我國相當(dāng)多企業(yè)的信息不透明、不對稱和不集成。企業(yè)的高層決策者難以獲取準(zhǔn)確的財務(wù)信息。更嚴(yán)重的是企業(yè)各層面都在截留信息，甚至提供虛假信息，使匯總起來的信息普遍失真，會計核算不準(zhǔn)，報表不真實， 有時合并的會計報表還掩蓋了下屬單位的實際經(jīng)營狀況。信息不真實不但直接影響企業(yè)的科學(xué)決策， 也影響政府宏觀管理效果。

2.監(jiān)控不力，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督

目前，在國有企業(yè)中，所有者對企業(yè)、母公司對子公司、公司管理層對各資金運動環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人控制現(xiàn)象， 擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了多種監(jiān)督制度，但因種種原因難以及時有效地發(fā)揮作用。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資等問題上還沒有形成有效的決策約束機制，個人說了算，資金的流向與控制脫節(jié)。不少母公司難以及時掌握子公司的財務(wù)資金變動情況，企業(yè)資金入不敷出，依賴借新還舊來維持生產(chǎn)經(jīng)營，財務(wù)風(fēng)險極大。

3.資金散亂， 使用效率低下

目前，國有企業(yè)資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分散的現(xiàn)實矛盾已成為現(xiàn)階段企業(yè)資金管理中最突出的問題。一是子公司多頭開戶的現(xiàn)象比較普遍，資金管理嚴(yán)重失控。二是投資決策隨意性大，有些企業(yè)不顧自身的能力和發(fā)展目標(biāo)，盲目投資，熱衷于鋪新攤子，投資失誤多，損失嚴(yán)重。三是資金沉淀嚴(yán)重，庫存占用比例過高，欠款居高不下，流動資金占用有增無減，周轉(zhuǎn)緩慢，企業(yè)信用和盈利能力下降。

二、企業(yè)資金管理和控制的重點

1.核定資金系統(tǒng)的管理

企業(yè)應(yīng)以需要與節(jié)約兼顧為核資的基本原則，采用先進合理的計算方法，確定資金的合理需要量，這是進行資金管理的基礎(chǔ)。如何確定資金的合理需要量是其中的關(guān)鍵點，也是難點。從財務(wù)會計穩(wěn)健性原則角度來說，編制資金計劃是解決此問題較好的方法。一個合理的資金計劃，應(yīng)是在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的前提下，努力挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力，積極組織投入，節(jié)約支出，通過資金收支的平衡、物資供需的平衡、營銷環(huán)節(jié)的綜合平衡，以經(jīng)營計劃為基礎(chǔ)，以部門計劃為依據(jù)進行編制。加強資金的計劃管理，分析資金動態(tài)，根據(jù)計劃，核定需要，可使資金的使用達到最優(yōu)化。

2.籌集資金系統(tǒng)的管理

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧，自然會出現(xiàn)自有資金不足的情況，解決的辦法是：一方面企業(yè)應(yīng)對存貨、應(yīng)收賬款加強管理；另一方面應(yīng)從企業(yè)外部籌措資金。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求、預(yù)期籌資方式、籌資渠道和籌資結(jié)構(gòu)，并根據(jù)實行情況，選擇一個最佳的決策方案。企業(yè)可利用自己良好的信譽，積極爭取國家政策支持，通過貸款、融資、引進外資發(fā)行債券等途徑來增加可利用資金，并充分利用企業(yè)內(nèi)部之間資金供應(yīng)與使用的時間差，調(diào)度資金，節(jié)約支出，提高資金的使用效益。

3.運用資金系統(tǒng)的管理

運用資金系統(tǒng)管理是資金管理中最具實質(zhì)性和最富創(chuàng)造性的內(nèi)容。合理運用資金的目的是以最低成本創(chuàng)造最大利潤。一是要用好現(xiàn)有資金，抓好清欠，及時回收，堅持款到發(fā)貨的原則，提高資金回籠率；物料采購集中管理，壓縮采購在途資金；對存貨等沉淀資金，清倉查庫，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)；在新項目和對外投資上先進行可行性研究，避免決策失誤。二是要優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置，合理調(diào)配資金。

4.分配資金系統(tǒng)的管理

分配資金系統(tǒng)直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。隨著企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)內(nèi)部資金收益如何進行合理分配的問題日益突出。在保證積累與消費合理平衡比例的基礎(chǔ)上，企業(yè)的分配形式也趨向多元化和多層次化，初步形成按勞分配為主、多種形式并舉、基本體現(xiàn)能力、貢獻大小等本質(zhì)特征的新型分配格局。

三、加強企業(yè)資金管理和控制的措施

1.實施資金集中管理， 積極規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

1.1完善結(jié)算中心制度，實施資金的集中管理

建立結(jié)算中心制度， 嚴(yán)格控制多頭開戶和資金賬外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一。通過建立財務(wù)結(jié)算中心，實現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。結(jié)算中心一個口子對銀行，下屬單位除保留日常必備的費用賬戶外， 統(tǒng)一在結(jié)算中心開設(shè)結(jié)算賬戶，充分發(fā)揮結(jié)算中心匯集內(nèi)部資金的蓄水池作用，并使下屬單位資金的出入處于集團的嚴(yán)密監(jiān)管之，減少銀行風(fēng)險， 營造新型銀企關(guān)系。

1.2嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力

企業(yè)應(yīng)樹立錢流到哪里，管理就緊跟到哪里的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)，對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行嚴(yán)格管理。

1.3推行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出

建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)。預(yù)算范圍由過去單一的經(jīng)營資金計劃擴大到生產(chǎn)經(jīng)營、基建、投資等全面資金預(yù)算，由主業(yè)的資金預(yù)算擴大到包括多種經(jīng)營、二級核算單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛運用，也為資金的全面預(yù)算和及時結(jié)算提供了可能，從而使資金的集中管理成為可行。預(yù)算編制采取逐級編報、逐級審批、滾動管理的辦法，預(yù)算一經(jīng)確定，即成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，不得隨意更改。

2.以計算機技術(shù)為手段加強資金管理與控制

2.1企業(yè)要以財務(wù)資金管理為中心，推進企業(yè)計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)資金信息是各類信息的交匯點，也是支撐經(jīng)營決策的基礎(chǔ)。計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和統(tǒng)一的財務(wù)管理軟件是實施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。財務(wù)管理軟件的推廣使用，不單純是推廣軟件本身，更重要的是推廣一種科學(xué)、先進的管理理念、管理方法和管理技術(shù)。

2.2從薄弱環(huán)節(jié)入手，建立以財務(wù)資金管理為核心的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

借助計算機管理軟件應(yīng)用予以取代，使管理工作的手伸長，特別是規(guī)章制度通過計算機程序固化，減少人為因素，從技術(shù)上解決信息不及時、不對稱和監(jiān)督乏力、滯后問題。

2.3積極推進企業(yè)財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作

財務(wù)管理的最高層次是業(yè)務(wù)和財務(wù)的完美結(jié)合，即財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化。目前一些地區(qū)一體化改革工作還停留在市縣財務(wù)一體化的階段，沒有達到和業(yè)務(wù)一體化的結(jié)合程度，體現(xiàn)不出一體化的最大優(yōu)勢。

四、結(jié)語

對于資金管理來講，企業(yè)要結(jié)合實際，積極開發(fā)運用統(tǒng)一的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的管理軟件，逐步實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享，保障企業(yè)預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

參考文獻

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