制造業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制探討

晉兆奎

中煤科工集團(tuán)重慶研究院財(cái)務(wù)部，重慶 400039

制造業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制探討

晉兆奎

中煤科工集團(tuán)重慶研究院財(cái)務(wù)部，重慶 400039

采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)獲取利潤(rùn)的重要來(lái)源。物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)又是企業(yè)不可逾越的鴻溝，受各種因素影響。因此，企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，有效控制風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從流程、制度設(shè)計(jì)上對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，從而提出采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的對(duì)策。以期保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常、有序、高效的運(yùn)行，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

采購(gòu)；風(fēng)險(xiǎn)；控制

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，風(fēng)險(xiǎn)是指在特定情況下，特定時(shí)期內(nèi)，某一事件導(dǎo)致的最終損失的不確定性。因此企業(yè)的任何經(jīng)營(yíng)決策都存在風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是指在采購(gòu)過(guò)程中由于各種意外情況的出現(xiàn)導(dǎo)致采購(gòu)的實(shí)際結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)相偏離的程度和可能性，是企業(yè)不可逾越的一類風(fēng)險(xiǎn)。

1 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

在復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面對(duì)許多不確定的因素。這些客觀存在并且不可預(yù)知的事件將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有可能給企業(yè)造成重大損失。主要包括，采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)不充分和方法不科學(xué)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，供應(yīng)商選擇產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)合同產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)，物資倉(cāng)儲(chǔ)和物資儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)，采購(gòu)人員職業(yè)道德產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)付款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。

1.2 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)分類

采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)包括人為、經(jīng)濟(jì)、自然等方面的風(fēng)險(xiǎn)，按照采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的成因，可以將采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)劃分為內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)和外因型風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.1 采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)：（1）計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)：因市場(chǎng)需求發(fā)生變動(dòng)，影響到采購(gòu)計(jì)劃的準(zhǔn)確性；采購(gòu)計(jì)劃管理技術(shù)不合理，與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生較大偏差。（2）供應(yīng)商確定風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)供應(yīng)商的品牌、信譽(yù)、規(guī)模、銷售業(yè)績(jī)、研發(fā)的詳細(xì)情況缺乏了解。（3）合同風(fēng)險(xiǎn)： 合同條款模糊不清，盲目簽約；合同行為不正當(dāng)，如行賄等；合同管理混亂；合同責(zé)任不明確、爭(zhēng)議解決方式未確定等。（4）驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)： 數(shù)量上缺失；質(zhì)量上以次充好；品種、規(guī)格、型號(hào)與合同簽訂的不一致。（5）存量風(fēng)險(xiǎn)：不能及時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，造成缺貨損失引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)；物資積壓過(guò)多，占用大量資金風(fēng)險(xiǎn)；大量物資積壓，腐爛變質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，物資報(bào)廢風(fēng)險(xiǎn)。（6）道德責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)：是一種人為風(fēng)險(xiǎn)，工作人員責(zé)任心不強(qiáng)，造成合同糾紛；假公濟(jì)私，收受回扣、謀求私利等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。（7）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)人員不具備基本的采購(gòu)業(yè)務(wù)技能和法律常識(shí)。

1.2.2 企業(yè)采購(gòu)?fù)庖蝻L(fēng)險(xiǎn)（1）質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)： 供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，導(dǎo)致產(chǎn)品未達(dá)到質(zhì)量和性能標(biāo)準(zhǔn)，或給企業(yè)客戶造成損害。（2）技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)： 企業(yè)產(chǎn)品由于社會(huì)技術(shù)進(jìn)步而貶值，無(wú)形損耗甚至被淘汰；新項(xiàng)目開發(fā)周期縮短，采購(gòu)設(shè)備已被淘或使用效率低下。（3）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)：供應(yīng)商有意抬高價(jià)格，使企業(yè)采購(gòu)蒙受損失；批量采購(gòu)可能出現(xiàn)跌價(jià)而導(dǎo)致采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。（4）意外風(fēng)險(xiǎn)：由于自然、經(jīng)濟(jì)政策、價(jià)格變動(dòng)等因素所造成的風(fēng)險(xiǎn)。（5）合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)：合同主體虛假、發(fā)票虛假或者作廢，產(chǎn)權(quán)虛假；簽訂空頭合同；合同陷阱等風(fēng)險(xiǎn)。

2 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，原材料、低值易耗品、工程物資等采購(gòu)占生產(chǎn)成本、工程成本的比重越大，對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的就越重要。企業(yè)日常采購(gòu)業(yè)務(wù)主要通過(guò)以下手段加強(qiáng)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.1 制定采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)

企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的設(shè)計(jì)，必須有效控制采購(gòu)的內(nèi)因和外因風(fēng)險(xiǎn)，否則風(fēng)險(xiǎn)控制的流程有缺陷或無(wú)效。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)流程設(shè)計(jì)主要從流程設(shè)計(jì)的目標(biāo)、流程設(shè)計(jì)要點(diǎn)、流程所用的文件、流程常見問題等方面進(jìn)行。

第一：要明確流程設(shè)計(jì)的目標(biāo)：規(guī)范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制作業(yè)；有效規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失，維護(hù)企業(yè)利益；健全企業(yè)規(guī)范化管理體系。

第二：要抓住流程設(shè)計(jì)要點(diǎn)：建立采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；編制并嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃和預(yù)算；合格供應(yīng)商評(píng)選機(jī)制；采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)管理；加強(qiáng)采購(gòu)驗(yàn)收工作；采購(gòu)付款控制；采購(gòu)人員管理；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理。

第三：要制定流程所用的文件：采購(gòu)計(jì)劃書；采購(gòu)預(yù)算書；采購(gòu)合同；供應(yīng)商考核表；采購(gòu)驗(yàn)收單；采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案；采購(gòu)人員考核表等。

制定采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制流程需要重點(diǎn)關(guān)注以下問題：企業(yè)對(duì)流程制度缺乏有效的宣貫，部門間流程理解上有偏差；采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制體系不完善，存在漏洞，導(dǎo)致問題出現(xiàn)；監(jiān)督力度不到位，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)處理；企業(yè)制定良好的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制流程，至少應(yīng)該考慮以上因素，根據(jù)以上要求，本文設(shè)計(jì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制流程圖（圖1），以期能夠?yàn)槠髽I(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制流程設(shè)計(jì)提供參考。

2.2 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制制度設(shè)計(jì)

企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制制度必須與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制流程相匹配，采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制制度設(shè)計(jì)主要從制度設(shè)計(jì)的目的、主要事項(xiàng)、相關(guān)文件及表單、制度制定主體等方面進(jìn)行。

第一：要明確采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制制度設(shè)計(jì)的目的：規(guī)范采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理作業(yè)；加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的控制和提前防范；規(guī)避采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，減少公司損失；完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，達(dá)成企業(yè)規(guī)范化管理。

第二：采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的主要內(nèi)容：建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系；采購(gòu)全過(guò)程的監(jiān)督管理；采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)防范；采購(gòu)人員的監(jiān)督管理；道德建設(shè)和教育培訓(xùn)；建立采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等。

第三：建立采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制制度需要涉及的文件：采購(gòu)計(jì)劃書；采購(gòu)預(yù)算書；采購(gòu)合同；供應(yīng)商考核表；采購(gòu)驗(yàn)收單；采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案等。

采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建立是對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制流程制度的進(jìn)一步細(xì)化，目的是使涉及采購(gòu)的相關(guān)部門和人員，在采購(gòu)過(guò)程中的具體執(zhí)行所參照的標(biāo)準(zhǔn)和流程，處理問題的程序，人員管理，歸口管理等進(jìn)行細(xì)化。良好的控制流程和控制制度，能夠有效的控制企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

為了防范和降低企業(yè)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制流程和采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，制定相應(yīng)的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，現(xiàn)就規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)——甲企業(yè)為例，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策進(jìn)行闡述。

3.1 制定采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制體系

3.1.1 預(yù)警系統(tǒng)：通過(guò)對(duì)某些關(guān)鍵點(diǎn)的關(guān)鍵要素設(shè)定警戒值，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)測(cè)、監(jiān)控，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確預(yù)報(bào)、準(zhǔn)確控制的目標(biāo)。警戒值的確定一般確定為極值，分為最大值和最小值。甲企業(yè)由銷售、生產(chǎn)、技術(shù)等部門會(huì)商，通過(guò)對(duì)企業(yè)簽訂的銷售合同、材料損耗率、產(chǎn)品安全庫(kù)存、生產(chǎn)周期等因素進(jìn)行綜合分析；確定某月需采購(gòu)鉑金絲2KG，最大極值為高于采購(gòu)量的20%，最小極值高于采購(gòu)量的5%，即本月的庫(kù)存最大量為4KG，最小量為2.1KG；經(jīng)以上部門確認(rèn)后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)執(zhí)行。

3.1.2 應(yīng)急系統(tǒng)：這是一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后企業(yè)可以啟用的應(yīng)急措施。應(yīng)急系統(tǒng)一般采用備選方案的形式預(yù)先準(zhǔn)備。甲企業(yè)某個(gè)產(chǎn)品部件屬于勞動(dòng)密集型產(chǎn)品市場(chǎng)需求量大，該產(chǎn)品企業(yè)既自行生產(chǎn)也采用委托加工的方式生產(chǎn)，當(dāng)生產(chǎn)任務(wù)不飽滿、交貨期較長(zhǎng)的情況下，自行生產(chǎn)；當(dāng)生產(chǎn)任務(wù)飽滿，交貨期短，必須采用委托加工的方式解決。這也是生產(chǎn)企業(yè)最常見、最普通的應(yīng)急方式之一。

3.2 編制采購(gòu)計(jì)劃與預(yù)算

采購(gòu)業(yè)務(wù)從計(jì)劃（或預(yù)算）開始，包括需求計(jì)劃和采購(gòu)計(jì)劃。①采購(gòu)需求計(jì)劃的編制，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況由銷售、生產(chǎn)管理、生產(chǎn)、庫(kù)房管理、技術(shù)等部門共同會(huì)商，及時(shí)編制需求計(jì)劃，不能指定或者變相指定供應(yīng)商。特殊情況還需要質(zhì)量、研發(fā)、財(cái)務(wù)和審計(jì)部門共同研討決定。②年度采購(gòu)計(jì)劃必須與年度銷售、生產(chǎn)計(jì)劃相對(duì)應(yīng)，結(jié)合年初及年末庫(kù)存和在途情況加以確定。③企業(yè)采購(gòu)計(jì)劃必須納入預(yù)算管理的范圍，統(tǒng)籌安排、分月實(shí)施。除年度銷售計(jì)劃發(fā)生重大變化外，不得隨意調(diào)整計(jì)劃。如年度銷售形勢(shì)不樂觀，可于第四季度對(duì)采購(gòu)計(jì)劃做局部調(diào)整。

3.3 監(jiān)督采購(gòu)作業(yè)的過(guò)程

采購(gòu)作業(yè)的過(guò)程必須公平、公開、公正，防止暗箱操作。第一、企業(yè)在制定年度采購(gòu)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該確定納入集中采購(gòu)或招標(biāo)采購(gòu)的存貨范圍、不同存貨集中采購(gòu)的頻率。零星采購(gòu)一般是按月計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)。如甲企業(yè)確定0.8CM的板材，屬于集中采購(gòu)的范圍、采購(gòu)頻率每月一次，月初執(zhí)行采購(gòu)。第二、建立招標(biāo)人員守則，采用公開招標(biāo)的方式集中采購(gòu)，對(duì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成及評(píng)標(biāo)人員資格證書做出嚴(yán)格要求。第三、建立評(píng)標(biāo)委員會(huì)專家?guī)?，外聘專家和企業(yè)專家混編機(jī)制，完善評(píng)標(biāo)制度和方法。甲企業(yè)采用集中招標(biāo)外聘專家和企業(yè)專家各半數(shù)的方式進(jìn)行，分為財(cái)務(wù)、技術(shù)等不同組別，隨機(jī)挑選。第四、建立生產(chǎn)部門、生產(chǎn)管理部門和技術(shù)部門共同制定制度，相關(guān)部門參與配合的機(jī)制。

3.4 市場(chǎng)調(diào)查及詢價(jià)

如何以最優(yōu)“性價(jià)比”采購(gòu)到符合需求的物資，是采購(gòu)部門的永恒主題。第一，健全采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購(gòu)、招標(biāo)采購(gòu)、詢比價(jià)采購(gòu)、動(dòng)態(tài)競(jìng)價(jià)采購(gòu)等多種方式，科學(xué)合理地確定采購(gòu)價(jià)格；如甲企業(yè)對(duì)采購(gòu)的棒材和板材必須對(duì)國(guó)家公布價(jià)格進(jìn)行張貼。第二，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)每月研究板材和棒材市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì),與企業(yè)相關(guān)部門分析論證，最終確定采購(gòu)執(zhí)行價(jià)格或參考價(jià)格，采購(gòu)價(jià)格不得高于確定價(jià)格和參考價(jià)格。第三，采購(gòu)部門的采購(gòu)詢價(jià)應(yīng)當(dāng)保留完整的詢價(jià)紀(jì)錄，電話方式必須編制電話詢價(jià)表；傳真方式保留傳真件；現(xiàn)場(chǎng)招標(biāo)方式應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)，最后將以上記錄附于最終簽訂的合同后，作為佐證資料。

3.5 供應(yīng)商評(píng)估選擇

它是企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，甲企業(yè)每年對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告等情況審查，并結(jié)合以前以年度的情況，最終確定合格的供應(yīng)商清單。第二，采購(gòu)部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競(jìng)爭(zhēng)的原則，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議和價(jià)格波動(dòng)調(diào)整協(xié)議。甲企業(yè)與銅材供應(yīng)商簽訂了質(zhì)量保證協(xié)議和價(jià)格波動(dòng)調(diào)整協(xié)議，并規(guī)定同型號(hào)的銅材3個(gè)月內(nèi)價(jià)格波動(dòng)在1%以內(nèi)；6個(gè)月內(nèi)價(jià)格波動(dòng)在1.5%內(nèi)，12個(gè)月內(nèi)價(jià)格波動(dòng)在2%內(nèi)；采購(gòu)價(jià)格均不作調(diào)整，價(jià)格波動(dòng)以國(guó)家公布數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，由采購(gòu)部門提供供應(yīng)商信息，錄入供應(yīng)商管理系統(tǒng)，每6個(gè)月分別由不同部門進(jìn)行打分式維護(hù)，并實(shí)施實(shí)時(shí)管理和考核評(píng)價(jià)，根據(jù)企業(yè)質(zhì)量、生產(chǎn)管理、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門考核評(píng)價(jià)結(jié)果，實(shí)施淘汰機(jī)制。

3.6 合同審查及簽訂

采購(gòu)合同審查及簽訂是指企業(yè)根據(jù)采購(gòu)需要、確定的供應(yīng)商、采購(gòu)方式、采購(gòu)價(jià)格等情況與供應(yīng)商簽訂的具有法律約束力的協(xié)議，該協(xié)議對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出了明確規(guī)定。甲企業(yè)規(guī)定集中采購(gòu)由采購(gòu)部門根據(jù)會(huì)商結(jié)果，擬定采購(gòu)合同，生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、質(zhì)量、技術(shù)等部門共同會(huì)簽后，送企業(yè)法律事務(wù)部審核，報(bào)企業(yè)總經(jīng)理簽字實(shí)施采購(gòu)。甲企業(yè)對(duì)重要物資驗(yàn)收量與合同量之間允許的差異，分量、分類進(jìn)行處理。如貴金屬單次采購(gòu)量小于500G，差異率小于0.3%；采購(gòu)量大于500G，差異率小于0.15%。

3.7 合同執(zhí)行和監(jiān)督

合同執(zhí)行和監(jiān)督，是指企業(yè)建立嚴(yán)格的采購(gòu)合同跟蹤制度，根據(jù)實(shí)際情況，合理選擇的運(yùn)輸工具和運(yùn)輸方式，辦理運(yùn)輸、投保等事宜，實(shí)時(shí)掌握物資采購(gòu)供應(yīng)過(guò)程的情況。第一，按照合同條款實(shí)時(shí)關(guān)注合同的履行情況，對(duì)異常情況采取適當(dāng)?shù)拇胧５诙?，?duì)重要物資采取特殊的跟蹤措施，甲企業(yè)對(duì)鉆桿焊接工序就采用監(jiān)督制造、住廠檢驗(yàn)的方式跟蹤。第三，根據(jù)生產(chǎn)進(jìn)度和采購(gòu)物資特性等因素，選擇汽運(yùn)、空運(yùn)、海運(yùn)等運(yùn)輸方式，并視根據(jù)情況實(shí)施保價(jià)。第四，對(duì)物資采購(gòu)實(shí)施分批次、分供應(yīng)商管理，確保物資采購(gòu)的可追溯性。

3.8 采購(gòu)驗(yàn)收

驗(yàn)收是指企業(yè)對(duì)采購(gòu)物資檢驗(yàn)接收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。企業(yè)應(yīng)該制定明確的采購(gòu)驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行檢驗(yàn)在先，收貨在后制度；驗(yàn)收人員必須取得檢驗(yàn)證明后，方可辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。驗(yàn)收必須按照實(shí)際收貨量記錄，嚴(yán)禁欠庫(kù)（虛假入庫(kù)）行為發(fā)生。

3.9 采購(gòu)付款控制

圖1 采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制流程圖

采購(gòu)付款是指企業(yè)在對(duì)采購(gòu)預(yù)算、合同、相關(guān)單據(jù)憑證、審批程序等內(nèi)容審核無(wú)誤后，按照采購(gòu)合同規(guī)定及時(shí)向供應(yīng)商辦理支付款項(xiàng)的過(guò)程。甲企業(yè)采購(gòu)付款視以下情況進(jìn)行處理。①現(xiàn)款采購(gòu)：首先應(yīng)將該發(fā)票交由財(cái)務(wù)部門審核，現(xiàn)款采購(gòu)申請(qǐng)單必須列明合同編號(hào)，采購(gòu)用途，是否加急付款、等要素，并按權(quán)限辦理相關(guān)流程。②預(yù)付款采購(gòu)：預(yù)付款采購(gòu)除現(xiàn)款采購(gòu)的相關(guān)要素和流程外，必須提供供應(yīng)商的詳細(xì)資料（國(guó)有、私營(yíng)等），經(jīng)法律事務(wù)部登記備案，方可交由財(cái)務(wù)部門付款。③資金計(jì)劃付款：嚴(yán)格按照合同規(guī)定和掛賬付款，由采購(gòu)部門提出，經(jīng)法律事務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門核對(duì)后總經(jīng)理簽署付款申請(qǐng)計(jì)劃；采購(gòu)部門憑付款申請(qǐng)計(jì)劃，填寫付款申請(qǐng)單，交由審計(jì)部門簽字，然后交由財(cái)務(wù)部門核對(duì)付款。第四：嚴(yán)格控制現(xiàn)金采購(gòu)，低于0.1萬(wàn)元的同城采購(gòu)可采用現(xiàn)金方式，異地采購(gòu)和高于0.1萬(wàn)元的同城物資采購(gòu)，嚴(yán)禁使用現(xiàn)金采購(gòu)。

3.10 采購(gòu)人員考核

采購(gòu)人員的考核是對(duì)采購(gòu)部門和人員工作的一種鑒定。考核的目的是防止舞弊，減少企業(yè)損失，為部門和個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)提供參考。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)建立各環(huán)節(jié)的考核制度，并加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門和采購(gòu)人員的檢查和考核，把采購(gòu)任務(wù)和各項(xiàng)相關(guān)工作進(jìn)行分解和明確責(zé)任分工，分別落實(shí)到各相關(guān)部門和采購(gòu)人員個(gè)人，加強(qiáng)其責(zé)任心，調(diào)動(dòng)其積極性，以盡量避免采購(gòu)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.11 職工教育、培訓(xùn)

首先，企業(yè)應(yīng)該建立道德風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，形成風(fēng)險(xiǎn)管理文化；重視采購(gòu)人員的忠誠(chéng)度和責(zé)任感；加強(qiáng)對(duì)職工尤其是采購(gòu)業(yè)務(wù)人員的教育，不斷增強(qiáng)法律觀念。重視職業(yè)道德建設(shè)，做到依法辦事，培養(yǎng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)精神，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。其次，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員的管理和培訓(xùn)工作，可以采取有針對(duì)性的教育與培訓(xùn)，讓他們能夠正確理解和運(yùn)用物資采購(gòu)工作的原理及操作要領(lǐng)，全面準(zhǔn)確地掌握有關(guān)法律法規(guī)和政策，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，才能從根本上避免或減少人為因素造成的采購(gòu)分風(fēng)險(xiǎn)。

3.12 工作總結(jié)、改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制工作

由于采購(gòu)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展具有重要影響，因此企業(yè)至少每年度應(yīng)該對(duì)采購(gòu)工作進(jìn)行總結(jié)，以改進(jìn)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)工作總結(jié)，主要是對(duì)本期內(nèi)發(fā)生的采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類、整理、評(píng)估、分析；發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制流程和風(fēng)險(xiǎn)控制制度的缺陷或不足，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制中的薄弱環(huán)節(jié)；總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)；不斷優(yōu)化采購(gòu)流程。完善采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，全面提升企業(yè)采購(gòu)效能。

綜上所述，采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不可避免的。企業(yè)通過(guò)對(duì)自身采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析，設(shè)計(jì)合理的風(fēng)險(xiǎn)控制流程和制度，加強(qiáng)企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理，并有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，就能有效地防范、控制采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目標(biāo)是改善企業(yè)運(yùn)營(yíng)和管理水平，增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。因此，企業(yè)內(nèi)部各部門和人員需要通力合作，才能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

[1]北京弗布克管理咨詢有限公司.采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].商界評(píng)論，2011（6）

[2]將占華.企業(yè)內(nèi)部控制配套指引解讀及應(yīng)用指南[M].北京.中國(guó)商業(yè)出版社，2010.

[3]胡為明.內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理[M].北京.電子工業(yè)出版社，2009.

10.3969/j.issn.1001-8972.2012.14.087

晉兆奎 職務(wù)：財(cái)務(wù)經(jīng)理 職稱：會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師。