淺析我國(guó)個(gè)稅改革面臨的問題及解決思路

孟琛 李素華

【摘 要】個(gè)稅征收一直以來都或多或少的限制著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的更好發(fā)展，社會(huì)其他方面亦與經(jīng)濟(jì)發(fā)展息息相關(guān)，為了更好地推動(dòng)個(gè)稅納征改革，相關(guān)部門必須認(rèn)真剖析其中的利害關(guān)系，找出其弊病的根源所在，對(duì)癥下藥，根據(jù)社會(huì)實(shí)際發(fā)展情況，仔細(xì)推敲，從根本解決問題，才能夠穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推動(dòng)各方面持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。本文剖析了一些普遍存在于稅務(wù)征收中的問題，并針對(duì)性的對(duì)其提出了調(diào)整建議以及整改思路。

【關(guān)鍵詞】個(gè)稅改革；根源問題；對(duì)策思路

眾所周知，個(gè)稅問題是關(guān)乎一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展必不可或缺的方面，而隨著時(shí)代的變遷，各種形式的居民收入方式層出不窮，傳統(tǒng)的個(gè)稅征收方式根本無(wú)法應(yīng)對(duì)，為此個(gè)稅征收的方法也應(yīng)隨社會(huì)的發(fā)展做出同步的調(diào)整。在個(gè)稅征收中如何化解其與社會(huì)其他方面的矛盾，如何調(diào)節(jié)其中利害關(guān)系，隨著經(jīng)濟(jì)不斷上漲，貧富差距也不斷加劇，如何平衡貧富之間的稅務(wù)差距，又如何通過新的方式來面對(duì)個(gè)稅征收問題，以及該如何整改，只有解決了這些問題，個(gè)稅改革才會(huì)有新的突破，才能夠更好地推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

一、個(gè)稅改革的必要性

相較于其他國(guó)家來講，個(gè)稅在我國(guó)成形較晚，尚未形成成熟的體制。早在1799年英國(guó)已開始征收個(gè)稅，后因其涉及個(gè)人隱私問題停征。又于1842年重新開征。顯而易見，個(gè)稅體制的形成并不是一蹴而就的，我國(guó)最初的征稅實(shí)行于改革開放之初的1980年，主要針對(duì)到華工作的外籍人員。我國(guó)對(duì)個(gè)稅進(jìn)行修訂在1993年，公布并實(shí)施了新的《個(gè)人所得稅法》，為現(xiàn)行稅制奠定了良好的基礎(chǔ)。但是我國(guó)的個(gè)稅仍處于起步階段。個(gè)稅征收的比重，征收的方法，個(gè)稅征收的效能與個(gè)稅征收公平公正以及如何平衡等問題，仍待處理。再者，居民與個(gè)稅征收關(guān)系相對(duì)密切，處理好個(gè)稅問題有利于推動(dòng)和諧社會(huì)的發(fā)展。

二、個(gè)稅改革存在的問題

2.1個(gè)人所得稅稅收收入占總稅收收入比重偏低

隨著時(shí)間的推移，我國(guó)居民個(gè)體收入明顯提高，給個(gè)稅征收奠定了夯實(shí)的稅源基礎(chǔ)。但是，當(dāng)前個(gè)人所得稅征收卻仍存在稅收征收流失嚴(yán)重的弊端，許多應(yīng)繳納個(gè)稅的公民通過各種方式偷逃稅款，尤其一些從事特殊行業(yè)的人員，個(gè)人所得稅征收存在很嚴(yán)重的問題。例如外派勞務(wù)行業(yè)，由于境外老板直接支付工資，其如實(shí)按照收入繳納個(gè)人所得稅的人微乎其微，外派公司對(duì)雇員實(shí)際收入的上報(bào)存在很大程度的欺瞞行為。不僅僅如此，在其它行業(yè)也存在個(gè)稅征收流失的問題，如娛樂行業(yè)，體育行業(yè)，建筑行業(yè)的某些分支，其個(gè)人收入均不公開，同時(shí)在個(gè)人所得稅的征繳方面，各地稅務(wù)部門并沒有施行強(qiáng)有力的征管手段，以至于國(guó)家稅收極大流失。這種由于稅收征管體系不成熟而帶來的納稅不公平現(xiàn)象長(zhǎng)久持續(xù)下去，是對(duì)社會(huì)道德風(fēng)尚以及國(guó)家法治權(quán)威的摧殘，嚴(yán)重的損害了廣大依法納稅公民的主動(dòng)性，對(duì)國(guó)家未來的高速發(fā)展極其不利。

2.2分類征收制度，增加工薪階層平均

就當(dāng)前形勢(shì)來講我國(guó)個(gè)稅征收仍存在征收不全面的問題。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，個(gè)人收入的形式也層出不窮，利息，股息以及紅利等資本的獲得逐步成為收入來源的重要組成部分，還有通過財(cái)產(chǎn)繼承所得資產(chǎn)，股票轉(zhuǎn)讓所得資產(chǎn)等等。其形式包括現(xiàn)金，實(shí)物以及有價(jià)證券，勞保福利收入，免費(fèi)形式的午餐和其他實(shí)物補(bǔ)助等。這些新形式的個(gè)人所得并沒有被納入征稅范圍內(nèi)。為此各地稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)各地實(shí)際情況制定出針對(duì)性的方案來切實(shí)的解決稅務(wù)征收的問題。再者可以通過建立健全的稅收政策，用以解決某些存在于跨境電商出口中無(wú)法解決的問題。為了權(quán)衡信用體系和維持市場(chǎng)秩序，政府更應(yīng)大力建設(shè)良好的電子商務(wù)體系來確?？缇畴娚唐髽I(yè)在出口中的問題。

2.3忽視家庭稅負(fù)公平性

以現(xiàn)行的稅制征收來看，我國(guó)主要通過三種個(gè)人所得稅的稅費(fèi)費(fèi)用扣除方法，即經(jīng)由實(shí)行定額，定率以及會(huì)計(jì)核算三種形式來進(jìn)行核算。由于對(duì)于居民來說工資薪水是最主要的收入來源，所以當(dāng)前實(shí)行范圍最廣的就是通過工資薪水扣除一定額度的個(gè)稅用以繳納稅款，剩余部分歸自己所有。這種方式雖然在一定程度上降低了工薪階層納稅的壓力，并且最近的個(gè)稅征收的改革將個(gè)稅免征額度提升至5000元，這在很大程度上緩解低收入人群的納稅負(fù)擔(dān)，即使這樣還不能解決由于家庭經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的不同以及各地消費(fèi)的水平高低而帶來的稅務(wù)納征不平等的問題，并且它不僅沒有對(duì)個(gè)體納稅人的家庭經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行全方位的考量，也未根據(jù)家庭實(shí)際需求的不同而因人而異扣取。這顯然與我國(guó)社會(huì)主義收入公平分配原則不相吻合。

三、個(gè)稅改革問題的解決策略

3.1對(duì)新政取其精華去其糟粕

不單單按照最原始的政策征收個(gè)稅，為確保社會(huì)主義大蛋糕分配切得更公平合理，我國(guó)自2019年頒布執(zhí)行了個(gè)稅改革新政，當(dāng)今社會(huì)正處于人口老齡化，就醫(yī)開銷負(fù)擔(dān)重，孩子接受教育花費(fèi)高的處境中，可以通過對(duì)勞動(dòng)所得采取綜合制來減輕工薪階層的負(fù)擔(dān)，新政顯示我國(guó)這次改革稅務(wù)減免力度大。尤其是對(duì)工薪階層，也實(shí)行了相應(yīng)的稅務(wù)減免。這也從側(cè)面彰顯了我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷提升。更加綜合的考慮納稅人的經(jīng)濟(jì)生活負(fù)擔(dān)來確定納稅制度。這樣能更好地體現(xiàn)稅收公平。但是新政也有糟粕的一面，首先對(duì)于那些利息股息以及紅利或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得資產(chǎn)來說，可以適當(dāng)用其它手段來征稅，例如使用分類計(jì)算方法，到年終把所得稅和應(yīng)得稅匯總計(jì)算，通過合理征收來讓資產(chǎn)所有人納稅，真正的起到調(diào)節(jié)貧富差距的作用。亦或者可以采取通過源頭扣繳稅款連同自行申報(bào)機(jī)制相結(jié)合的體系來征收稅款。個(gè)人所得稅的征收應(yīng)效仿企業(yè)所得稅的征收方法，采用提前預(yù)交或者年終結(jié)算的繳納機(jī)制平衡納稅人承受的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，其次個(gè)人所得稅不能只是一味的只征收，也應(yīng)當(dāng)實(shí)行退稅手段，這樣才能體現(xiàn)稅收公平性。

3.2關(guān)注差異，互補(bǔ)前行

需通過吸收經(jīng)驗(yàn)才能夠成長(zhǎng)，通過建立健全的個(gè)稅扣除制度，來滿足各種不同階層的人群稅務(wù)納征的能力，對(duì)高收入人群以及繼承龐大資產(chǎn)的所有人加大征稅力度，而對(duì)低收入階層放寬稅務(wù)納征的條件。同時(shí)對(duì)某些費(fèi)用進(jìn)行扣除，如撫養(yǎng)費(fèi)，教育費(fèi)，高齡納稅人的醫(yī)療費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，同時(shí)應(yīng)大力支持個(gè)人向社會(huì)慈善機(jī)構(gòu)和公益事業(yè)捐款，鼓勵(lì)高收入者捐贈(zèng)，進(jìn)一步增加低收入人群的收入，更加直接有效的調(diào)節(jié)高低收入人群的分配差距，建立適應(yīng)各地消費(fèi)水平的合理的稅務(wù)繳納標(biāo)準(zhǔn)，以緩解各地區(qū)發(fā)展不平衡帶來的稅務(wù)繳納差距，在建立了成熟合理的個(gè)人所得稅繳納制度后，允許先進(jìn)地區(qū)和發(fā)展較遲緩的地區(qū)使用統(tǒng)一的法定繳納標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)物價(jià)變動(dòng)，消費(fèi)水平的上下波動(dòng)隨時(shí)調(diào)整，以確保稅務(wù)征收的公平合理。

3.3完善法律制度，加快信息化建設(shè)

自我國(guó)2016年?duì)I改政策推行起，營(yíng)業(yè)稅稅種的取消使得各地的稅務(wù)部門工作有所減輕，正因如此，各地的地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將工作重心轉(zhuǎn)移，加大力度對(duì)個(gè)人所得稅的征管，加強(qiáng)建設(shè)互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與個(gè)稅征收的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，將個(gè)稅納征與個(gè)人信譽(yù)相綁定，不受時(shí)間和空間的限制實(shí)時(shí)監(jiān)管，這樣才能夠有效提高稅收機(jī)關(guān)的反偷稅能力，更好地解決個(gè)稅改革問題。

四、結(jié)語(yǔ)

依據(jù)我國(guó)個(gè)稅當(dāng)前體制來看，個(gè)稅征收仍舊存在很多弊端，在社會(huì)體制的大背景下，通過不斷地探索與實(shí)踐，采納更好的建議，吸收改革經(jīng)驗(yàn)，取其精華去其糟粕，不斷進(jìn)步，不斷創(chuàng)新，以求個(gè)稅征收制度更加成熟，更加完善。如何將實(shí)踐與理論更完美契合，只有不斷深度挖掘，仔細(xì)推敲，并加以合理調(diào)整，才能找到更合適的方法，才能更好地推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)展。

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