試析企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效方法

山東黃金礦業(yè)股份有限公司 萬(wàn)穎玲

稅務(wù)籌劃這一“事先行為”最早出現(xiàn)在歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，稅務(wù)籌劃作為納稅人的一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利，具有目的性、戰(zhàn)略性等特征，其在實(shí)質(zhì)上隸屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理。我國(guó)的稅務(wù)籌劃傾向于具體問題的探討，被局限于對(duì)法律的研究，從企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的視角上思考稅務(wù)籌劃問題也較少。本文主要闡明企業(yè)稅務(wù)籌劃常見的方法。

一、運(yùn)用會(huì)計(jì)處理的辦法予以籌劃

在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)于相同的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目往往會(huì)有著相差甚遠(yuǎn)的會(huì)計(jì)處理方式，然而會(huì)計(jì)處理方法不一樣，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)策略的作用也不盡相同，這一系列繁雜的、有差異的會(huì)計(jì)處理辦法均獲得了稅法的認(rèn)可。因此，有關(guān)于會(huì)計(jì)處理的方式籌劃定會(huì)取得稅收效益，以下是具體方法：

(一)科學(xué)選取固定資產(chǎn)折舊辦法

企業(yè)運(yùn)用不一樣的方式對(duì)應(yīng)當(dāng)納稅數(shù)額的影響也會(huì)不一致，因?qū)ο嗤潭ㄙY產(chǎn)使用不一樣的折舊辦法會(huì)讓企業(yè)所得稅的稅款額度提早或者事后出現(xiàn)，進(jìn)而會(huì)使得貨幣時(shí)間價(jià)值不一樣。假若企業(yè)所得稅中的稅率并無(wú)增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，則采取快速折舊的辦法，一方面能盡可能迅速地回籠資金，使資金流轉(zhuǎn)的速度更快；另一方面也會(huì)在計(jì)提折舊的階段內(nèi)比常規(guī)時(shí)繳納更少數(shù)額的企業(yè)所得稅款。挑選計(jì)價(jià)辦法時(shí)要緊密根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的階段性狀況。

對(duì)于盈利企業(yè)來(lái)說，其本階段所繳納的金額可以從本年度的所得稅前去掉，金額的提升便于少繳納年度的企業(yè)所得稅，所以說，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用快速折舊的辦法，由于快速折舊方法能讓折舊金額向前移動(dòng)和應(yīng)當(dāng)繳納稅款的數(shù)額往后延遲，從而逐步減少納稅人在本階段內(nèi)所繳的企業(yè)所得稅款。

就虧損企業(yè)而言，因企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理不善而導(dǎo)致投入資金過大，也無(wú)法在一定期限范圍內(nèi)從企業(yè)所得稅前予以去掉，假設(shè)持續(xù)去除尚有5年的規(guī)定期限。所以說，折舊辦法該與企業(yè)的損失補(bǔ)償狀況相契合，選用的折舊方式需要讓無(wú)法取得或不會(huì)全部獲取納稅前補(bǔ)償?shù)膿p耗年度的折舊金額減少，不應(yīng)當(dāng)適用于快速折舊辦法計(jì)提折舊。

另外，對(duì)享有企業(yè)所得稅優(yōu)越條件的企業(yè)來(lái)說，當(dāng)企業(yè)減免了所得稅金額，因減稅期間內(nèi)的每一項(xiàng)投入的提升均能致使應(yīng)稅所得金額的降低，進(jìn)而造成具有的稅收優(yōu)惠政策減少，所以，選用折舊方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)思考到減少繳納稅款階段折舊少、非減稅期間多折舊的方法。將折舊的金額盡最大可能地控制在常規(guī)納稅年度范圍以內(nèi)，以便于削減在一個(gè)納稅年度內(nèi)的應(yīng)繳納金額，減輕企業(yè)的稅負(fù)。

(二)改善選取存貨計(jì)價(jià)方式

企業(yè)會(huì)由不一樣的計(jì)價(jià)方式籌劃庫(kù)存貨物的成本，依據(jù)企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)狀況選用當(dāng)前階段最適合于稅務(wù)籌劃的計(jì)價(jià)方式。同樣要牢牢結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，選用不盡相同的計(jì)價(jià)方法。

經(jīng)營(yíng)效益較好的企業(yè)：因其保存貨物的成本能盡可能好地在本階段所得稅款中于稅前去掉，所以，就要選取能夠最有效地提升本階段成本的計(jì)價(jià)方式。

經(jīng)營(yíng)折損的企業(yè)：必須要使無(wú)法獲取或不會(huì)全部得到稅前補(bǔ)償?shù)膿p失年度的成本費(fèi)得以下降，讓成本金額得以推遲后能完全有補(bǔ)充的時(shí)間，確保最大限度地提高成本金額抵消稅款的成果。

二、減小課稅基礎(chǔ)

通常意義上，我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度有較高的幾率經(jīng)選用低稅率的途徑為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃。一個(gè)典型的例子就是流轉(zhuǎn)稅類型中有13%的零稅率和低稅率、17%的前提性稅率，消費(fèi)稅中包含商品差異稅率，營(yíng)業(yè)稅中會(huì)出現(xiàn)行業(yè)差比稅率等，納稅人要在具體實(shí)踐中對(duì)稅務(wù)籌劃做出詳盡的方案，盡最大努力享有低稅率。

三、巧妙運(yùn)用稅收優(yōu)惠條件進(jìn)行稅務(wù)籌劃

我國(guó)稅收取之于民、用之于民，稅收法規(guī)與稅收政策是企業(yè)從事稅務(wù)籌劃的先決條件和基礎(chǔ)。稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要財(cái)政手段，國(guó)家利于稅收能夠維持國(guó)民經(jīng)濟(jì)的均衡、平穩(wěn)發(fā)展，促進(jìn)資源在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的優(yōu)化配置與合理流動(dòng)。在個(gè)別欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，應(yīng)當(dāng)采用免稅或減稅的手段，盡快出臺(tái)若干稅收的法規(guī)文件，鼓勵(lì)、支持當(dāng)?shù)匕l(fā)展有利于社會(huì)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)，與此同時(shí)，也要盡快促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。下面就來(lái)分析利用稅收惠民舉措開展稅務(wù)籌劃的要素：

(一)借助減稅的稅務(wù)籌劃方法

這會(huì)直接降低納稅人應(yīng)繳納稅收的金額，有效、合理地憑借國(guó)家激勵(lì)減稅策略而降低稅收的方法，地方稅務(wù)部門要充分樹立和落實(shí)以人為本的新理念，力爭(zhēng)最大幅度地減稅、并延長(zhǎng)減稅的期限。這一方法具有較強(qiáng)的可操作性與針對(duì)性，可以在一定區(qū)域內(nèi)試點(diǎn)、施行，技術(shù)含量低，同時(shí)也會(huì)帶有一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)運(yùn)用免稅的稅務(wù)籌劃方法

這會(huì)直接使納稅人免于繳納應(yīng)繳稅款，在合乎法律與符合實(shí)際條件的情形下，力爭(zhēng)獲取較多的免稅優(yōu)待并推遲免稅的期限，在推行之后，當(dāng)客觀條件成熟和完善時(shí)，能讓更多的稅收繳納項(xiàng)目取得免稅優(yōu)惠。這個(gè)辦法可行性高，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不高，不過存在明顯的狹隘性與局限性，可能會(huì)出現(xiàn)、累計(jì)相當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)隱患，這都是要值得注意的。

(三)運(yùn)用退稅

在已完成繳納稅款任務(wù)后，退稅無(wú)可爭(zhēng)議地成為補(bǔ)償繳納稅金、削減稅收的手段，當(dāng)退稅金額越大時(shí)，則節(jié)約的稅收就會(huì)越多。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方法時(shí)，不能只局限于短期收益，而要從自身生存與發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)角度出發(fā)，自覺遵守最新的稅法條款，細(xì)致嚴(yán)密地考慮稅務(wù)籌劃方法，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

[1]于文,宋擁會(huì)-關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代企業(yè)教育,2009,(12)

[2]付明雄,淺談企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要策略和方法[J].當(dāng)代經(jīng)理人,2010,(21)

[3]徐慧英-論企業(yè)納稅籌劃方法[J].今日科苑,2011,(08)