企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及對策

山西大同煤礦集團同家梁礦 楊國宏

財務(wù)預(yù)算是指對企業(yè)現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況以及經(jīng)營成果等進行的各項預(yù)算。是預(yù)算管理體系中的重要組成部分。財務(wù)預(yù)算管理是一種現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)財務(wù)管理工作的具體化和系統(tǒng)化的體現(xiàn)。它是對財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考評等各個環(huán)節(jié)實施自始自終的過程控制。它通過對業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，戰(zhàn)略驅(qū)動和業(yè)績評價，來實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和計劃目標(biāo)。它涵蓋了成本管理、銷售管理、資金管理等諸多方面的內(nèi)容。是企業(yè)財務(wù)工作由被動的核算型向主動的管理型轉(zhuǎn)變的一項突破。是企業(yè)發(fā)展的重要保證機制，也是企業(yè)經(jīng)營過程中主要的和有效的內(nèi)部控制機制。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理中存在的問題

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作實施過程中，一些企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理的理解還比較膚淺，對預(yù)算管理運行環(huán)節(jié)也不太清楚，特別是在編制程序、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整和控制方面以及預(yù)算分析、考核、評價、獎罰等方面都存在一些問題。具體表現(xiàn)為：

(一)對財務(wù)預(yù)算管理缺乏認(rèn)識

一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)總認(rèn)為預(yù)算只是財務(wù)部門的事情，與其他部門無關(guān)，所以也就不讓其他職能部門去配合。造成財務(wù)部門主觀想象、任意編制預(yù)算方案，使編制的預(yù)算不切實際而無法執(zhí)行，因此發(fā)揮不了預(yù)算管理的效能。我們再從預(yù)算編制的范圍來看，很多企業(yè)只注重編制銷售和費用預(yù)算方案，但卻忽視了資本支出預(yù)算的編制，因而對重大的投資不進行事前安排，使投資方向與主管業(yè)務(wù)得不到相互支持，投資資金也無法進行規(guī)劃，結(jié)果大量被占用，產(chǎn)生不了效益?？梢哉f，投資預(yù)算是當(dāng)前企業(yè)進行財務(wù)預(yù)算管理的軟肋，也是財務(wù)預(yù)算管理急需加強的地方。

(二)對財務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性與合理性

預(yù)算編制應(yīng)該是科學(xué)合理的，經(jīng)過努力最終目標(biāo)是可以實現(xiàn)的。而預(yù)算執(zhí)行部門從自身的利益出發(fā)，對預(yù)算有關(guān)的一些信息不公開，不能與其他部門進行溝通，造成制定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過低，不能充分發(fā)揮工作人員的潛能，難以調(diào)動員工的工作積極性。同樣，過高的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，使執(zhí)行部門人員操作起來十分困難，難以達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。特別是有些企業(yè)為了達(dá)到實現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo)，在編制預(yù)算時，有所保留。并且編制預(yù)算方法也比較簡單，不能靈活機動地采用多種編制方法，無法準(zhǔn)確反映市場變化情況對預(yù)算執(zhí)行的影響，導(dǎo)致預(yù)算失去了作用，造成經(jīng)常性地進行預(yù)算調(diào)整，大大影響了預(yù)算的有效性和嚴(yán)肅性。也就是使預(yù)算逐步脫離實際而無法執(zhí)行，降低了預(yù)算的科學(xué)性。

(三)對財務(wù)預(yù)算管理缺乏執(zhí)行控制

預(yù)算管理的重點內(nèi)容是預(yù)算的執(zhí)行和控制。對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督也就是預(yù)算執(zhí)行控制。如果企業(yè)不對預(yù)算進行監(jiān)督和控制，只注重編制預(yù)算方案，那么整個企業(yè)的運作過程與預(yù)算就會形成兩張皮。企業(yè)的財務(wù)預(yù)算也只能成為一種擺設(shè)，失去了自身存在的意義。還有一些企業(yè)雖然在預(yù)算編制上顯得非常重視，專門設(shè)置了預(yù)算職能部門參與預(yù)算編制工作，但很少參與預(yù)算執(zhí)行控制過程，也就是不重視預(yù)算的執(zhí)行過程，使預(yù)算控制的管理職能大打折扣。

(四)對財務(wù)預(yù)算管理缺乏健全的獎懲機制

有些企業(yè)不重視財務(wù)預(yù)算的考評，沒有把預(yù)算作為考核評價的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，使約束和激勵機制如同虛設(shè)。此外，有些企業(yè)在財務(wù)預(yù)算中建立的獎罰激勵機制，作用不明顯。考核中過多地強調(diào)客觀因素對預(yù)算績效的影響，故意回避主觀方面的因素，并且考核中有濃厚的個人感情，使考核工作只能成為一種形式；造成對預(yù)算取得成效的單位和個人很少獎勵，對在預(yù)算中存在問題的違規(guī)單位和個人的處罰也很輕微，因而妨礙了預(yù)算工作的開展。

二、解決企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理上的問題的辦法和應(yīng)采取的措施

預(yù)算管理是以價值形式和其他數(shù)量形式綜合反映企業(yè)未來計劃和目標(biāo)等各個方面信息的預(yù)算。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的過程，應(yīng)高度重視預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和調(diào)整，忽略其中任何一個環(huán)節(jié)都會對預(yù)算管理工作產(chǎn)生較大的影響。要使預(yù)算管理工作進行的順利并收到實效，必須正確樹立預(yù)算管理理念，增強預(yù)算管理意識，并借助電算化信息技術(shù)手段，才能保證預(yù)算管理工作的順利進行。

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須重視和支持財務(wù)預(yù)算管理工作

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要把企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一項系統(tǒng)工程加以重視，并要直接參與，在一些具體環(huán)節(jié)上如對財務(wù)預(yù)算管理中的授權(quán)和審批要親自介入，而且要對財務(wù)預(yù)算管理的整個過程進行落實。

(二)要讓全體員工參與和認(rèn)同企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作

在財務(wù)預(yù)算管理工作中，從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行控制，需要企業(yè)各部門和全體員工的通力合作。這就要求企業(yè)全體員工要樹立預(yù)算觀念，增強預(yù)算意識，同時要積極參與到企業(yè)預(yù)算管理工作中，為企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作操心出力，發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(三)要大力運用和發(fā)揮信息技術(shù)進行財務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算管理是一項十分繁雜的系統(tǒng)工程。從預(yù)算編制到預(yù)算的執(zhí)行控制，其工作量非常大，這就需要建立一個先進科學(xué)的內(nèi)部信息系統(tǒng)。進行預(yù)算分析和獲取準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)報表以及對預(yù)算編制和發(fā)布、執(zhí)行和控制等日常管理工作都需要通過預(yù)算管理的軟件來完成，并通過電子網(wǎng)絡(luò)來及時監(jiān)控和修正預(yù)算結(jié)果，及時傳遞和共享預(yù)算信息。

(四)要建立財務(wù)預(yù)算管理組織、制度和運轉(zhuǎn)體系

1、設(shè)立預(yù)算管理組織體系

預(yù)算管理組織體系是預(yù)算管理機制運行的前提條件，要想實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)，必須建立預(yù)算管理組織體系。一是成立預(yù)算管理委員會。它是預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，負(fù)責(zé)有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、實施細(xì)則的審定，審議預(yù)算的編制方案，預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的調(diào)整、考評等具體工作。二是成立由財務(wù)部門牽頭的預(yù)算辦公室。在預(yù)算委員會的領(lǐng)導(dǎo)下，預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算管理具體的日常工作。三是確立預(yù)算管理職能部門。對所有的預(yù)算項目按照各職能部門的不同進行分工、管理。

2、制定預(yù)算管理制度體系

預(yù)算管理與管理基礎(chǔ)工作關(guān)系密切，進行預(yù)算管理能規(guī)范和完善管理基礎(chǔ)工作。而要搞好預(yù)算管理工作，必須依靠一系列的制度來保證實施。所以應(yīng)制定財務(wù)預(yù)算管理辦法，明確預(yù)算的運轉(zhuǎn)流程，嚴(yán)格預(yù)算的審批程序，并要制定具體業(yè)務(wù)事項的管理辦法。通過制定完善的預(yù)算管理制度，真正形成權(quán)責(zé)明確，執(zhí)行有力，獎懲分明的預(yù)算管理體系。