對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實行會計集中核算管理的思考

禹州市衛(wèi)生防疫站 董多嬌

一、會計集中核算中心的運行模式及原則

2011年7月，禹州市衛(wèi)生局成立了會計集中核算中心，在市財政局國庫集中支付中心的監(jiān)督指導(dǎo)下，對22所鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實行財務(wù)集中管理，根據(jù)《會計法》、《基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)財務(wù)制度》等法律法規(guī)相關(guān)的規(guī)定，借鑒了外地衛(wèi)生部門集中核算的會計工作模式，結(jié)合禹州市財政部門會計工作管理經(jīng)驗，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財務(wù)管理體制，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院原有財務(wù)人員中專設(shè)一名報賬員，通過會計集中核算中心代理各單位會計核算職能，每月底對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院提供財務(wù)報告和分析資料，報賬員依據(jù)返回的會計資料與輔助賬目進行核對，及時反饋情況，以便更真實、準確的反映衛(wèi)生院的會計信息。

會計集中核算中心對全市22所鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實行財務(wù)集中管理，具體負責各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的資產(chǎn)、預(yù)算、收支、票據(jù)、賬目等相關(guān)的財務(wù)收支事項，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的資產(chǎn)和資金所有權(quán)不變，經(jīng)費開支渠道不變，資金性質(zhì)不變，另一方面強調(diào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資金整體運作，合理安排使用資金。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所有會計事務(wù)統(tǒng)一由會計集中核算中心負責辦理，原銀行賬戶保留，由會計集中核算中心集中保存各單位財務(wù)印鑒，會計集中核算中心不再單獨設(shè)立銀行賬戶。

會計集中核算中心根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院日常零星開支辦公費用等，核定一個月的備用金保證正常周轉(zhuǎn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所有收入資金應(yīng)及時上繳銀行賬戶，實行收繳分離，不允許坐支或挪用。

二、會計集中核算中心運行中發(fā)現(xiàn)存在的一些問題

(一)認識不夠統(tǒng)一

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計集中核算作為一種新的核算方式，改變了人們對以往會計核算方式的習慣思維，在較大程度上也觸動了一些群體和人員的切身利益。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)認為財務(wù)審批權(quán)沒了，自己說話不算數(shù)了，完全受會計集中核算中心約束；財務(wù)人員（報賬員）對自己的崗位職責認識不清，認為自己不是會計人員，原有的會計責任已不存在，放松了對單據(jù)的審核，不需再對財務(wù)負責，一切由會計集中核算中心把關(guān)負責。

(二)現(xiàn)金管理混亂

一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)和報賬人員對《現(xiàn)金管理暫行條例》重視程度不夠，對于購藥品、購材料等的大額支出不進行轉(zhuǎn)賬支付，甚至有些衛(wèi)生院就根本不購買轉(zhuǎn)賬支票，而用現(xiàn)金直接支付。如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對票據(jù)的真實性不重視，缺乏警惕性，就可能造成失誤。

(三)賬物核對不及時、庫存物資入賬不及時

會計集中核算中心只負責資產(chǎn)的報表提供和財務(wù)核算，不與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院進行賬物核對，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院不能及時進行帳物核對，即使核對也不向會計集中核算中心反饋從而不能及時做出正確的會計處理。一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院對于未付款的庫存物資和應(yīng)付的賬款不及時入賬，甚至造成一些衛(wèi)生院庫存藥品成負數(shù)。這樣帳實不符，就使會計信息失真，失去了監(jiān)督作用。

三、對策與建議

(一)加強內(nèi)部審計

會計集中核算后，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院認為單位自己不記帳了，對自己的責任不清楚，內(nèi)部控制環(huán)境薄弱，對于不相容崗位和職務(wù)沒有做到分離，不能夠起到相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機制，因此要加強內(nèi)部審計力度，嚴格審查提供給會計集中核算中心的原始憑證，延伸追蹤審計工作，還要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制的健全性和有效性進行評審，找出薄弱點，確定審計重點。同時幫助鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建立健全內(nèi)部控制環(huán)境，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院明確自己的責任，努力節(jié)約開支，提高資金使用效率，加強資產(chǎn)管理和防止資產(chǎn)流失，理順鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理體制。

(二)嚴格現(xiàn)金管理

按照國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》所規(guī)定的現(xiàn)金使用條款，結(jié)合禹州市鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)工作實際，對各單位的業(yè)務(wù)收支活動涉及到的現(xiàn)金使用情況進行規(guī)范、明確。當日現(xiàn)金收入必須當日送存銀行，不允許單位坐支業(yè)務(wù)收入發(fā)生的現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫”。支付單筆現(xiàn)金不得超過2000元，超過2000元以上的單位開支按照應(yīng)支付單位給予的票據(jù)所加蓋公章名稱開具轉(zhuǎn)賬支票或匯票予以支付，

(三)強化庫存物資管理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)用庫存材料（藥品和衛(wèi)生材料等）是關(guān)系廣大人民群眾生命健康的特殊商品，因此必須加強對其的管理，保證其質(zhì)量。一方面要落實相關(guān)清查制度，會計集中核算中心要定期和鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財產(chǎn)管理人員進行物資清查，保證賬目和實物相符，落實管理責任制。另一方面要健全各項保管制度，保證庫存物資的質(zhì)量和數(shù)量。同時，財政部門也要加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財產(chǎn)物資的監(jiān)督檢查力度，最大限度地保證國有資產(chǎn)不發(fā)生流失。

(四)建立和完善各項制度

新形勢下實行的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計集中核算管理制度，是實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理經(jīng)?；?、規(guī)范化、制度化的有效形式。要保證其正常、高效運行，就要建立完善包括會計檔案及會計軟件的保管和維護制度、會計崗位責任制度、單位收支流程的管理、業(yè)績績效評價制度以及獎懲制度等，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部的管理。

實踐證明，目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院實行會計集中核算，推行財務(wù)集中統(tǒng)一管理，是實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理經(jīng)?；?、規(guī)范化，制度化的有效形式，不僅可以規(guī)范財務(wù)行為，強化財務(wù)監(jiān)督，更有利于提高資金使用效率，增強財務(wù)管理透明度，預(yù)防財務(wù)違犯案件的發(fā)生，當前的主要工作就是鞏固會計集中核算的成果，以加強財務(wù)管理和預(yù)算執(zhí)行控制為主要任務(wù)，理順內(nèi)外關(guān)系，轉(zhuǎn)變工作職能，不斷改進和總結(jié)管理工作方法，促進財務(wù)管理工作適應(yīng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)的長遠發(fā)展。

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