我國中小企業(yè)發(fā)展困境之貨款拖欠問題研究——調(diào)查分析與立法建議

于 左，錢 勇，楊 婷

(東北財經(jīng)大學(xué) 產(chǎn)業(yè)組織與企業(yè)組織研究中心，遼寧 大連 116025)

一、引言

中小企業(yè)是國家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)活力、經(jīng)濟(jì)健康與可持續(xù)發(fā)展、就業(yè)和社會穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)，也是大企業(yè)發(fā)展的依托。隨著社會分工和專業(yè)化進(jìn)程加深，中小企業(yè)與大企業(yè)之間相互依賴關(guān)系日益加強(qiáng)。在生產(chǎn)領(lǐng)域，中小企業(yè)對大企業(yè)所需原材料進(jìn)行初加工，為大企業(yè)加工零部件，與大企業(yè)協(xié)作進(jìn)行新產(chǎn)品、新技術(shù)的研發(fā)。企業(yè)規(guī)模的大小，是由技術(shù)裝備、產(chǎn)業(yè)特征和市場需求等各種因素共同決定的，既不是越大越好，也不是越小越經(jīng)濟(jì)。現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)中的一種普遍現(xiàn)象是，金字塔型的大中小企業(yè)共生，塔尖是為數(shù)不多的大企業(yè)，塔基則是為數(shù)眾多的中小企業(yè)。社會化分工和生產(chǎn)的專業(yè)化為中小企業(yè)提供了廣闊的生存和發(fā)展空間。中小企業(yè)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會，是國民經(jīng)濟(jì)健康與可持續(xù)發(fā)展的重要推動力量。美國、歐盟和日本等國家或地區(qū)中小企業(yè)增加值占GDP 的40%—60%。在歐盟，雇員少于250 名的中小企業(yè)占?xì)W盟企業(yè)總數(shù)的99%，其就業(yè)人數(shù)占總就業(yè)人數(shù)的67%。在美國和日本，中小企業(yè)數(shù)量均占企業(yè)總數(shù)的98%以上，就業(yè)人數(shù)占總就業(yè)人數(shù)的65%—80%。在我國，中小企業(yè)創(chuàng)造的增加值占GDP 的比重為60%，實現(xiàn)的稅收占全國稅收總額的50%，提供的就業(yè)崗位占城鎮(zhèn)全部就業(yè)崗位的80%，企業(yè)總數(shù)占全國企業(yè)總數(shù)的99.8%。中小企業(yè)的生存與發(fā)展質(zhì)量關(guān)乎一國或一個地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展質(zhì)量，但是當(dāng)前我國大量的中小企業(yè)面臨較為嚴(yán)峻的生存與發(fā)展困境。

二、我國中小企業(yè)的生存困境分析及相關(guān)研究述評

2008年，受國際金融危機(jī)的沖擊，我國很多中小企業(yè)相繼倒閉。而2012年以來，隨著人工費、原材料費和匯率等的上漲，以及用工荒、用電荒和資金短缺等問題的出現(xiàn)，我國大量的中小企業(yè)出現(xiàn)了大幅裁員、歇業(yè)、跑路甚至扎堆倒閉等現(xiàn)象，中小企業(yè)的處境似乎比2008年還要艱難，有些人甚至用危在旦夕來形容現(xiàn)時中小企業(yè)的生存現(xiàn)狀。當(dāng)前，制約我國中小企業(yè)發(fā)展、危及我國中小企業(yè)生存的主要因素可概括為如下七方面:一是中小企業(yè)融資難。二是中小企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)重。三是中小企業(yè)要素成本上升幅度大。四是中小企業(yè)出口條件惡化。五是中小企業(yè)市場準(zhǔn)入限制多。六是中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)和創(chuàng)新激勵不足。七是中小企業(yè)貨款拖欠問題嚴(yán)重。

關(guān)于中小企業(yè)的融資問題，龔建文［1］認(rèn)為，由于受傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)的影響，長期以來我國的經(jīng)濟(jì)政策自覺或不自覺地偏好于大企業(yè)，因而在金融政策、財政政策、產(chǎn)業(yè)組織政策和科技教育政策等方面對中小企業(yè)有許多的不公平。林毅夫和李永軍［2］認(rèn)為，在計劃經(jīng)濟(jì)期間，為支持不符合我國比較優(yōu)勢、不具備自生能力的重工業(yè)的生存和發(fā)展，我國建立了以大銀行為主的高度集中的金融體制。大型金融機(jī)構(gòu)天生不適合為中小企業(yè)服務(wù)，這就不可避免地造成了我國中小企業(yè)的融資困難。曹鳳岐［3］認(rèn)為，在中國的信貸業(yè)務(wù)中，存在著中小企業(yè)欠息嚴(yán)重、不良資產(chǎn)比例偏高、改制中逃廢債務(wù)等問題，這也是中小企業(yè)貸款難的重要原因，解決中小企業(yè)貸款難的問題最重要的是建立起完善的中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。李偉等［4］認(rèn)為，在市場不完善、存在信息約束情況下，通過民間資本市場籌集資金是中小企業(yè)融資的主要手段之一。而金融市場現(xiàn)行的運作機(jī)制制約了民間資本市場的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而加劇了中小企業(yè)發(fā)展的資金“瓶頸約束”。董慶輝［5］認(rèn)為，銀企不對稱導(dǎo)致銀行逆向選擇是中小企業(yè)融資難的成因之一。中小企業(yè)的信息基本上是內(nèi)部化、不透明的，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)很難通過一般的渠道獲得其經(jīng)營管理等信息。金融機(jī)構(gòu)為規(guī)避自身的經(jīng)營風(fēng)險，只能選擇不予貸款。張松平等［6］從信息成本的角度揭示了中小企業(yè)融資的根本困境在于其特定信息結(jié)構(gòu)所對應(yīng)的邊際信譽成本高于大企業(yè)，而銀企雙方面都難以突破這一內(nèi)生的制度性約束。曹瑩和趙俊燕［7］認(rèn)為，中小企業(yè)的信用支持體系發(fā)展滯后，抵押市場不發(fā)達(dá)，增加了企業(yè)與銀行之間的信息交易成本，成為中小企業(yè)融資難、擔(dān)保難的重要癥結(jié)。梁冰［8］認(rèn)為，擔(dān)保機(jī)構(gòu)在中小企業(yè)融資中發(fā)揮的作用十分有限，企業(yè)獲得信用擔(dān)保的條件較為嚴(yán)格，反擔(dān)保條件較為苛刻，擔(dān)保收費基本合理，但擔(dān)保審批時間較長。本文認(rèn)為，除了上述所討論因素外，另外一項制約中小企業(yè)融資的重要因素是我國銀行業(yè)競爭不充分，國有大銀行占據(jù)市場主導(dǎo)地位，民營中小銀行發(fā)育嚴(yán)重不足，利率市場化形成機(jī)制遠(yuǎn)未建立，政府主導(dǎo)下的銀行存貸款利率制定不合理，過高的銀行存貸利差①在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家，存貸利差通常為1%，我國近十年來一直維持在2%—3%，其中大部分時間在3%以上。而考慮到現(xiàn)實中很多銀行在國家規(guī)定存貸利率基礎(chǔ)上浮，特別是對中小企業(yè)貸款利率上浮的幅度最大，則實際的存貸利差更大。使得銀行可坐享高利潤，這是2011年我國幾大銀行成為全球最賺錢的銀行，獲得全球最高收益率的主要原因。如果利率實現(xiàn)了市場化，或即使沒有市場化，但存貸利差相對較為合理，則無論是大銀行還是小銀行，出于對利潤的追求，都會增加對中小企業(yè)的貸款，進(jìn)而更好地滿足中小企業(yè)的融資需求。

關(guān)于中小企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)問題，李志剛［9］認(rèn)為，我國對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策設(shè)計不合理，效果不明顯，沒有真正起到鼓勵和扶持中小企業(yè)發(fā)展的作用。楊衛(wèi)華和尹淑平［10］認(rèn)為，增值稅制不完善，不利于企業(yè)發(fā)展。一方面，增值稅負(fù)擔(dān)過重，影響了中小企業(yè)的發(fā)展;另一方面，生產(chǎn)型增值稅不利于中小企業(yè)技術(shù)更新和出口退稅。廖蔚［11］認(rèn)為，中小企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)過重且稅收項目眾多，有些地方行政機(jī)構(gòu)還常把中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象，從而嚴(yán)重阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。黃旭明和姚稼強(qiáng)［12］認(rèn)為，現(xiàn)行稅收政策尤其是優(yōu)惠政策已不能適應(yīng)中小企業(yè)快速發(fā)展的要求，存在優(yōu)惠政策適用范圍窄、優(yōu)惠手段單一、優(yōu)惠目標(biāo)不明確等一系列問題，突出地表現(xiàn)在增值稅、所得稅和稅收管理服務(wù)等方面。王美杰［13］認(rèn)為，2011年我國的企業(yè)增值稅、營業(yè)稅和所得稅都有20%甚至30%以上的高增長，而小微企業(yè)作為我國的納稅主體，扣除稅費、成本和人工費，企業(yè)利潤寥寥無幾，沉重的賦稅負(fù)擔(dān)使企業(yè)生存空間受到嚴(yán)重擠壓。本文認(rèn)為，盡管近兩年我國中小企業(yè)的稅費負(fù)擔(dān)有所減輕，但是名目繁多的不當(dāng)、不合理的收費標(biāo)準(zhǔn)和過高的稅收負(fù)擔(dān)問題仍是制約我國中小企業(yè)成長和技術(shù)創(chuàng)新的主要障礙。

關(guān)于中小企業(yè)的要素成本問題，近年來，我國社會保障制度不斷完善，勞動力結(jié)構(gòu)與供求關(guān)系逐漸發(fā)生深刻的變化，勞動力成本大幅上升，這直接影響到我國絕大部分原本屬于勞動密集型中小企業(yè)的生存，大量的以廉價勞動力為主要盈利模式的世界工廠正在從中國向越南等勞動力成本更低的國家和地區(qū)轉(zhuǎn)移。另外，隨著中國的資源等要素成本不斷上升，環(huán)境保護(hù)和安全生產(chǎn)管理不斷加強(qiáng)，企業(yè)的環(huán)保、安全生產(chǎn)等成本不斷增加，這些因素共同疊加，大幅提升了我國中小企業(yè)的要素成本，削弱了大部分依賴資源和勞動力投入以及環(huán)境成本和安全生產(chǎn)較高的中小企業(yè)的競爭力。

關(guān)于中小企業(yè)的出口條件問題，吳贛英和石從帥［14］認(rèn)為，我國傳統(tǒng)的對外貿(mào)易體制實行的是外貿(mào)經(jīng)營許可制度，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為主的中小企業(yè)由于自身經(jīng)營規(guī)模過小不能單獨獲得外貿(mào)經(jīng)營權(quán)，必須依賴于一些專門從事對外貿(mào)易業(yè)務(wù)的國有外貿(mào)公司，增加了產(chǎn)品出口的繁雜程度及產(chǎn)品成本，使中小企業(yè)出口產(chǎn)品的附加值大打折扣，從而打擊了中小企業(yè)產(chǎn)品出口的積極性，限制了產(chǎn)品出口。本文認(rèn)為，我國現(xiàn)行不合理的外貿(mào)體制確實在很大程度上抑制了中小企業(yè)的出口和發(fā)展，隨著發(fā)達(dá)國家對我國產(chǎn)品出口限制的增多，特別是加大對我國企業(yè)出口產(chǎn)品反傾銷和反補貼調(diào)查和制裁力度，以及人民幣匯率的逐漸上升，我國中小企業(yè)的出口面臨越來越大的壓力。

關(guān)于中小企業(yè)的市場準(zhǔn)入問題，政府雖然對壟斷性行業(yè)進(jìn)行了一些改革，但在關(guān)鍵領(lǐng)域，實質(zhì)性的改革仍然非常滯后，特別是電力、電信、鐵路、自來水、煤氣和有線電視等領(lǐng)域的自然壟斷環(huán)節(jié)規(guī)制改革滯后，石油、天然氣、煤炭和有色金屬等資源領(lǐng)域的市場化改革滯后，銀行、保險、證券、醫(yī)療、教育和文化等產(chǎn)業(yè)的市場準(zhǔn)入和市場化改革滯后。在上述領(lǐng)域中，準(zhǔn)入障礙、行政權(quán)力、國有體制和壟斷行為交織，不僅使中小企業(yè)難以實現(xiàn)市場進(jìn)入，更使中小企業(yè)正常的業(yè)務(wù)開展受到這些領(lǐng)域瓶頸因素的制約。所以徹底打破不當(dāng)?shù)膲艛啵⒂行У氖袌鰴C(jī)制，促進(jìn)公平競爭，是破解我國中小企業(yè)生存與發(fā)展困境、加快我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重中之重。

關(guān)于中小企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)和創(chuàng)新激勵問題，陳佳貴和黃群慧［15］認(rèn)為，阻礙中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題是中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新能力弱，技術(shù)創(chuàng)新任務(wù)緊迫。雖然我國政府采取了一系列措施鼓勵和扶持中小企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，但是我國缺乏有效和完善的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新體系。中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有賴于與外界的合作和支持，更需要有完善的技術(shù)創(chuàng)新體系支撐。在發(fā)達(dá)國家，企業(yè)特別是中小企業(yè)是創(chuàng)新的主體，中小企業(yè)創(chuàng)新不僅有良好的知識產(chǎn)權(quán)機(jī)制激勵，而且還有來自政府的研發(fā)創(chuàng)新補貼、資助和優(yōu)惠政策支持。我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能否順利轉(zhuǎn)型升級、經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式能否成功轉(zhuǎn)變、中國能否順利邁向世界經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國，在很大程度上取決于中國經(jīng)濟(jì)能否真正形成企業(yè)依賴創(chuàng)新提升競爭力的良好環(huán)境，大量的中小企業(yè)能否真正走上依賴自主創(chuàng)新不斷轉(zhuǎn)型升級和提升競爭力的發(fā)展道路。

關(guān)于中小企業(yè)的貨款拖欠問題，盡管現(xiàn)實中的問題已經(jīng)較為嚴(yán)重，但尚未引起應(yīng)有的關(guān)注和重視，已有的研究成果更是寥寥無幾，本文嘗試對此加以專門的探討。①對于制約我國中小企業(yè)發(fā)展的其他方面關(guān)鍵問題，我們將另文專門加以探討。

三、對我國中小企業(yè)貨款拖欠問題的調(diào)查

2011年，遼寧省大連市中小企業(yè)總戶數(shù)已達(dá)12.3 萬戶，占全市企業(yè)總戶數(shù)的99%以上，實現(xiàn)營業(yè)收入12 803 億元，上繳稅金404 億元，完成固定資產(chǎn)投資3 112 億元，實現(xiàn)增加值4 072 億元，占全市GDP 的62%。大連各區(qū)市縣85%以上財政收入是由中小企業(yè)創(chuàng)造的，中小企業(yè)年接受就業(yè)和再就業(yè)超過10 萬人次，安置就業(yè)人數(shù)占全市就業(yè)人數(shù)的85%。我們隨機(jī)抽取了大連市24 家中小企業(yè)進(jìn)行了專題調(diào)查，這些企業(yè)分布在紡織、服裝、機(jī)械、食品、汽車零部件、化工、建材和電子等行業(yè)。在這24 家被調(diào)查企業(yè)中，有6 家企業(yè)不存在貨款拖欠問題，占樣本總數(shù)的25%;有18 家企業(yè)存在貨款拖欠問題，占樣本總數(shù)的75%。存在貨款拖欠的企業(yè)中，有14 家被大型企業(yè)拖欠貨款，占被拖欠貨款企業(yè)總數(shù)的78%。

在被調(diào)查的24 家中小企業(yè)中，貨款最高拖欠額度達(dá)1.1 億元，其中0.9 億元是由大企業(yè)拖欠的。14 家企業(yè)的大企業(yè)拖欠金額占全部拖欠金額的75%，平均拖欠時間為7 個月，最高達(dá)2年以上，拖欠企業(yè)貨款平均占企業(yè)應(yīng)收賬款的55%，對企業(yè)流動資金的平均影響程度達(dá)54%，對企業(yè)生產(chǎn)的影響程度達(dá)49%，對企業(yè)利潤的影響程度達(dá)30%。被大型企業(yè)拖欠貨款的14 家企業(yè)情況如表1 所示。

表1 14 家企業(yè)的貨款拖欠情況

我們還對表1 所列之外的一些企業(yè)進(jìn)行了專題調(diào)研。

企業(yè)1 是通用汽車零部件制造業(yè)的一家企業(yè)，2010年該企業(yè)注冊資本406 萬元，總資產(chǎn)1 880 萬元，流動資金1 300 萬元，從業(yè)人員60 人，產(chǎn)量3 825 噸，銷售收入2 783 萬元，被拖欠金額869 萬元。被拖欠金額占企業(yè)銷售收入的31%，占企業(yè)流動資金的67%。2011年上半年被拖欠金額為762萬元，占2011年上半年銷售收入的70%。

企業(yè)2 是石化裝備制造業(yè)的一家企業(yè)，主要為石化企業(yè)提供成套設(shè)備和壓力容器，交貨從不拖期，合同履約率100%。2010年該企業(yè)注冊資本1 億元，總資產(chǎn)15.8 億元，凈利潤4 983萬元，流動資金146 361 萬元，從業(yè)人員906 人。近幾年該企業(yè)在為大企業(yè)配套提供壓力容器，產(chǎn)量1 萬噸，銷售額5 億元，價格被壓低30%。近年來該企業(yè)工業(yè)總資產(chǎn)和銷售收入一直在10 億元以上，但銷售利潤率極低，均在4%左右徘徊。作為全國同行業(yè)的龍頭老大，其盈利能力尚且如此，其他的同行企業(yè)更可見一斑。經(jīng)調(diào)查，企業(yè)2 銷售利潤率低下主要原因有如下三個方面:一是企業(yè)貨款經(jīng)常被拖欠，2006—2011年，每年都有大量的貨款被拖欠，被拖欠貨款金額占企業(yè)的銷售收入的10%左右，如表2 所示。二是石化行業(yè)投資項目減少、石化設(shè)備制造行業(yè)企業(yè)過多，競價投標(biāo)并借機(jī)壓價的問題十分嚴(yán)重。三是石化行業(yè)正處于淘汰落后產(chǎn)能、限制過剩產(chǎn)能階段，許多在建項目合同已經(jīng)簽訂卻被告知暫緩執(zhí)行或終止執(zhí)行，使得拖欠貨款問題更加嚴(yán)重。在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)除了存在貨款被拖欠的生存壓力外，還存在沉重的稅費壓力。以該企業(yè)壓力容器設(shè)備檢測的收費為例，大連市質(zhì)監(jiān)局鍋檢所(現(xiàn)改名為鍋檢院)，每年收取該企業(yè)1 000 萬元的監(jiān)檢費。①三類壓力容器按銷售收入的1%收取，一、二類壓力容器收取0.9%，該企業(yè)生產(chǎn)的為三類壓力容器。從企業(yè)2 的資金來源可以看出，2006—2008年，該企業(yè)的資金來源于某集團(tuán)的轉(zhuǎn)貸款，在此期間，銀行的貸款利率在4.4%左右，該企業(yè)存在融資困難，從某大企業(yè)獲得借款，借款的利率高出銀行貸款利率2—3 個百分點(如表2 所示)。從企業(yè)2 的情況可以看出，一方面有些大企業(yè)資金多得無處可用，另一方面中小企業(yè)融資十分困難，我國的中小企業(yè)與大企業(yè)在融資方面確實存在不平等。

表2 企業(yè)2 的貨款拖欠情況

企業(yè)3 是工業(yè)泵及其他設(shè)備制造業(yè)的一家企業(yè)，主要產(chǎn)品為工業(yè)泵及配件。2010年，企業(yè)的注冊資本12 735 萬元，總資產(chǎn)60 661 萬元，凈利潤3 288 萬元，流動資金43 613 萬元，從業(yè)人員920人。該企業(yè)貨款拖欠問題比較嚴(yán)重，2006—2010年被拖欠貨款金額占企業(yè)銷售收入的比率分別為46%、43%、32%、39%和41%，2011年上半年達(dá)到65%，如表3 所示。

表3 企業(yè)3 的貨款拖欠情況

企業(yè)4 是機(jī)械行業(yè)的一家企業(yè)，注冊資本7 900 萬元，總資產(chǎn)8.9 億元，2010年銷售收入6.5 億元，凈利潤7 500 萬元。截止2010年底，被拖欠貨款累計金額達(dá)4.8 億元，占2010年銷售收入的74%，占總資產(chǎn)的54%。其中，2010年新增拖欠金額3.2 億元。在拖欠金額中，國企拖欠金額占被拖欠總金額的比率為80%，民企拖欠金額占被拖欠總金額的比率為20%。拖欠時間為3—6 個月的金額占被拖欠總金額的比率為40%，拖欠時間為6 個月至1年的金額占被拖欠總金額的比率為40%，拖欠時間為1—2年的金額占被拖欠總金額的比率為20%。

企業(yè)5 是建材行業(yè)的一家企業(yè)，注冊資本4.98 億元，總資產(chǎn)15 億元，2010年實現(xiàn)銷售收入5.5億元，凈利潤2 900 萬元，被拖欠貨款累計金額1.2 億元，占2010年銷售收入的22%。其中，2010年新增拖欠金額1 600 萬元。在全部拖欠貨款中，國企拖欠金額占被拖欠總金額的比率為20%，民企拖欠金額占被拖欠總金額的比率為80%。拖欠時間為3—6 個月的金額占被拖欠總金額的比率為30%，拖欠時間為6 個月至1年的金額占被拖欠總金額的比率為40%，拖欠時間為1—2年的金額占被拖欠總金額的比率為30%。

企業(yè)6 是化工行業(yè)的一家企業(yè)，2010年總資產(chǎn)6.2 億元，銷售收入1.83 億元，虧損5 400 萬元，被拖欠貨款累計金額達(dá)1 億元，占2010年銷售收入的55%。其中，2010年新增拖欠650 萬元，占當(dāng)年銷售收入的3.6%。所拖欠的貨款全部來自民營企業(yè)。拖欠時間為6 個月至1年的金額占被拖欠總金額的比率為85%，拖欠時間為1—2年的金額占被拖欠總金額的比率為15%。

從調(diào)查的整體情況看，中小企業(yè)在給大企業(yè)供貨時，貨款被拖欠是普遍存在的現(xiàn)象。從拖欠貨款企業(yè)的類型來看，中小企業(yè)被大型企業(yè)拖欠貨款數(shù)額所占比率較大，平均為75%，其余的均被其他中小企業(yè)、政府等部門所拖欠。從被拖欠貨款的數(shù)額來看，中小企業(yè)被大企業(yè)拖欠的貨款少則幾百萬元，多則幾億元，且大多呈現(xiàn)逐年增加之勢。很多被拖欠貨款企業(yè)的拖欠金額在銷售收入中所占比率高達(dá)30%以上。如在不少機(jī)械行業(yè)企業(yè)中，被拖欠貨款占年銷售收入的70%以上，在不少化工行業(yè)企業(yè)中，被拖欠貨款占年銷售收入的50%以上。以大連市塑料行業(yè)為例，約有300 多家企業(yè)，70%是小微企業(yè)，由于為大企業(yè)配套，50%左右企業(yè)存在貨款被拖欠問題。這些企業(yè)由于原材料和人工成本上漲，利潤率越來越低，而且貸款特別困難，如果這種狀況持續(xù)發(fā)展下去，企業(yè)必然面臨資金鏈斷裂和倒閉風(fēng)險。從被拖欠貨款的時間來看，被拖欠1—3 個月已屬于普遍現(xiàn)象，占被調(diào)查企業(yè)的22%，被拖欠6 個月至1年的企業(yè)占50%，被拖欠1—2年的企業(yè)占17%，被拖欠2年以上的企業(yè)占11%。從大企業(yè)拖欠中小企業(yè)貨款的行為來看，一是不簽訂供貨合同，很多大企業(yè)要求中小企業(yè)先供貨且雙方不簽訂合同。二是不執(zhí)行合同，即使簽訂合同仍不按合同付款。三是變相拖欠，如:(1)中小企業(yè)按規(guī)定供貨，但收貨大企業(yè)無故拒絕收領(lǐng)，或擅自減少在訂貨時商定的貨款金額。(2)收貨大企業(yè)從中小企業(yè)殺價購買，或用其他貨物充抵貨款或用其他形式變相支付貨款。(3)收貨大企業(yè)在不承擔(dān)費用的情況下改變交貨內(nèi)容，或在接收貨物之后讓中小企業(yè)返工，致使中小企業(yè)損失。(4)收貨大企業(yè)向中小企業(yè)支付承兌匯票，而無法即時兌現(xiàn)貨款，需要發(fā)生額外費用。(5)收貨大企業(yè)讓中小企業(yè)強(qiáng)制性購買其指定的原材料，或要求中小企業(yè)提前支付原材料價款早于其支付中小企業(yè)貨款前，再從貨款中扣除。(6)大企業(yè)要求中小企業(yè)提供不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益，包括金錢、勞務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)利益，使中小企業(yè)的利益蒙受損失等。大企業(yè)壓低和拖欠配套小企業(yè)的貨款已是非常普遍的行為，幾乎所有被調(diào)查企業(yè)都提出被大企業(yè)拖欠貨款的問題;在很多行業(yè)，同行競爭的大企業(yè)還有共同壓低進(jìn)貨價格的行為;個別還存在同行競爭大企業(yè)與中小企業(yè)簽訂專供合同的行為。

中小企業(yè)已銷售的產(chǎn)品很難收回全額貨款，而在生產(chǎn)過程中，采購的原材料必須提前支付，因而必然造成資金周轉(zhuǎn)問題。由于被拖欠貨款，中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)受到了嚴(yán)重的影響，企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)受阻，研發(fā)新產(chǎn)品和盈利能力受到制約。在原材料及其他輔助材料不斷漲價的情況下，中小企業(yè)的產(chǎn)品價格不但得不到提高，反而被收貨大企業(yè)嚴(yán)重拖欠，這進(jìn)一步擠占了中小企業(yè)的生存空間。對大連市機(jī)械行業(yè)20 戶小微型企業(yè)的另一項專門調(diào)查結(jié)果顯示，截止到2011年底，產(chǎn)值和營業(yè)收入分別以兩位數(shù)增長，而利潤卻以兩位數(shù)下降，下降幅度平均為12%。企業(yè)銷售款拖欠日趨加重，企業(yè)經(jīng)營雪上加霜，部分企業(yè)難以為繼。如大連冶金工具廠被拖欠1 300 余萬元，其中被大企業(yè)拖欠900 余萬元，無法收回貨款達(dá)130 余萬元，直接影響資金周轉(zhuǎn)，開工不足，利潤減少約6%;大連明洋船用電器有限公司累計被拖欠108 萬元，利稅合計損失125 萬元，嚴(yán)重影響了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，使其難以實現(xiàn)擴(kuò)大再生產(chǎn);大連彈簧有限公司2011年應(yīng)收賬款為16 853 萬元，年底收回12 672 萬元，尚有4 181萬元的欠款未收回，由于資金回籠不到位，嚴(yán)重影響資金調(diào)配，使得企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)，再生產(chǎn)和技術(shù)創(chuàng)新等活動項目不能正常運行，對企業(yè)發(fā)展影響極大。部分企業(yè)為避免貨款拖欠，對于欠款三個月不回款的老客戶堅決不發(fā)貨，對于新客戶采取一手錢一手貨的政策，這種方式使客戶群日漸萎縮，導(dǎo)致小微企業(yè)自身生存環(huán)境不斷惡化。汽車行業(yè)大企業(yè)在合同中直接做出了規(guī)定，明確提出貨到后30—90 天付款，汽車行業(yè)還有很多企業(yè)明確提出供貨款半年后支付，配套的小微企業(yè)訂單接得多雖可產(chǎn)生規(guī)模效益，但積壓的資金就越多，企業(yè)運轉(zhuǎn)就越發(fā)困難。在調(diào)研中，一位企業(yè)負(fù)責(zé)人形象地說:“不接單，企業(yè)等死，接單，企業(yè)找死”。盡管汽車制造企業(yè)是紡織企業(yè)很好的供貨單位，但因汽車制造企業(yè)拖欠貨款，大連市紡織行業(yè)部分企業(yè)只能“敬而遠(yuǎn)之”。大連紡織行業(yè)有300 多家企業(yè)，因給國內(nèi)企業(yè)配套經(jīng)常收不回貨款，致使這些企業(yè)不得不開拓國際市場業(yè)務(wù)。為商業(yè)企業(yè)供貨，一般在合同中規(guī)定貨到后30 天付款，但實際拖欠的時間要更長。以年銷售收入在7 000 多萬元的某典型服裝企業(yè)為例，被拖欠貨款達(dá)1 000 多萬元，拖欠率高達(dá)15%，拖欠時間平均在1年左右。在各種成本上升、出口市場萎縮的背景下，中小企業(yè)因為被拖欠了供貨款，資金短缺形勢更加嚴(yán)峻。

盡管在不同行業(yè)的企業(yè)中，拖欠中小企業(yè)供貨款的大企業(yè)類型不盡相同，貨款拖欠的原因有多種，如部分是因大企業(yè)資金緊張，周轉(zhuǎn)不暢，甚至倒閉所致，但在大多數(shù)情況下，根本的原因是大企業(yè)利用優(yōu)勢地位，無償占用中小企業(yè)資金。

四、解決我國中小企業(yè)貨款拖欠問題的立法建議

我國大企業(yè)拖欠中小企業(yè)貨款和侵占中小企業(yè)利益行為廣為存在且問題非常嚴(yán)重，已經(jīng)危及中小企業(yè)的生存和發(fā)展，盡管如此，但問題卻鮮為人知，主要原因是在缺乏政策保護(hù)條件下，中小企業(yè)有苦難言，如果直接跟大企業(yè)提要求，則等于自我斷絕了以后的市場銷路。要想從根本上解決這一問題，市場誠信體系建設(shè)是一項有效的政策選擇。但誠信體系建設(shè)是一個長期的過程，且不能完全解決不守信用、濫用市場優(yōu)勢地位的大企業(yè)的不誠信和對中小企業(yè)的利益侵占行為。因此，從根本上解決這一問題還需另辟蹊徑，需要有良好的體制機(jī)制設(shè)計。

在這方面，日本的有效做法和成功經(jīng)驗對我國解決這一問題很有借鑒意義。日本在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，也曾經(jīng)出現(xiàn)過類似我國目前廣為存在的大企業(yè)拖欠中小企業(yè)貨款問題。為了有效解決這一問題，日本采取立法的方式，規(guī)范作為訂貨商的大企業(yè)行為，保護(hù)作為供應(yīng)商的中小企業(yè)合法權(quán)益。1956年，日本制定了《防止拖欠供應(yīng)商貨款法》，目的是防止拖欠供應(yīng)商貨款等不當(dāng)行為，確保訂貨商和供應(yīng)商之間達(dá)成公平交易，保護(hù)供應(yīng)商利益。法律對如下重要事項做出了具體規(guī)定:

第一，法律對訂貨商與供應(yīng)商簽訂“制造合同”、“維修合同”、“信息產(chǎn)品創(chuàng)作合同”、“服務(wù)合同”等合同做了詳細(xì)的界定，對“訂貨商”、“供應(yīng)商”和“貨款”等主體也做了詳細(xì)的界定。

第二，法律明確規(guī)定了貨款的支付日期，即貨款的支付應(yīng)該固定在訂貨商收到供應(yīng)商的貨物(服務(wù))起60 天之內(nèi)，并且應(yīng)盡可能地在較短時間內(nèi)完成。規(guī)定訂貨商與供應(yīng)商簽訂制造或其他合同，應(yīng)按照《公平交易委員會條例》的規(guī)定，立即向供應(yīng)商發(fā)送書面陳述材料，注明合同任務(wù)的細(xì)節(jié)、貨款數(shù)量、付款日期、付款方式和其他事項。

第三，法律規(guī)定任何訂貨商與供應(yīng)商簽訂制造或其他合同時，都不應(yīng)出現(xiàn)以下內(nèi)容(簽訂服務(wù)合同情況下，第一和第四項除外):(1)供應(yīng)商沒有過失，訂貨商拒絕接收所訂貨物。(2)超過規(guī)定日期仍未支付貨款。(3)供應(yīng)商無過失，訂貨商擅自減少貨款。(4)供應(yīng)商無過失，訂貨商接收供應(yīng)商所訂貨物后，退還所訂貨物。(5)不公平地壓低貨款價格，明顯低于市場上通常的價格或類似貨款的價格。(6)強(qiáng)迫供應(yīng)商購買指定的產(chǎn)品或使用指定的服務(wù)，除非這有利于標(biāo)準(zhǔn)化或有利于改進(jìn)所訂貨物的品質(zhì)或有其他正當(dāng)理由。(7)由于供應(yīng)商向公平交易委員會或中小企業(yè)局局長舉報訂貨商實施了不當(dāng)行為，或訂貨商減少交易數(shù)量、中止交易或給予供應(yīng)商其他的不利待遇。

第四，訂貨商在簽訂關(guān)于制造或其他的合同時，不應(yīng)通過以下項目列舉的行為不公平地?fù)p害供應(yīng)商的利益(簽訂服務(wù)合同的情況下，第一項除外):(1)供應(yīng)商無過失，訂貨商要求供應(yīng)商購買為訂貨商提供產(chǎn)品所必需的訂貨商自身的半成品、零件、配件或原材料，然后從應(yīng)支付的貨款中扣除全部或部分上述原材料等的價款，或在訂貨商支付貨款日期之前，讓供應(yīng)商支付全部或部分在生產(chǎn)訂貨商產(chǎn)品時使用的原材料等的價款。(2)在支付貨款時，交付很難在一般金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)的票據(jù)。(3)訂貨商讓供應(yīng)商為其提供現(xiàn)金、服務(wù)或其他經(jīng)濟(jì)收益。(4)供應(yīng)商無過失，訂貨商在收到貨物后(在服務(wù)合同的情況下，供應(yīng)商提供服務(wù)后)，要求供應(yīng)商改變交貨內(nèi)容或返工。

第五，法律明確規(guī)定了拖欠貨款應(yīng)支付利息。當(dāng)訂貨商在規(guī)定支付的日期未向供應(yīng)商支付貨款，訂貨商將支付自第61 日起至訂貨商接收供應(yīng)商所交訂貨日(在服務(wù)合同的情況下供應(yīng)商提供服務(wù)日)這段時間內(nèi)的所拖欠貨款的利息，利息金額根據(jù)拖欠天數(shù)，用拖欠貨款金額乘以按照公平交易委員會條例的規(guī)定利率計算得出。

第六，法律對交易文件等的準(zhǔn)備與保存做出了明確規(guī)定。即當(dāng)訂貨商與供應(yīng)商簽訂制造或其他合同時，應(yīng)按照《公平交易委員會條例》的規(guī)定準(zhǔn)備和保存文件或電子記錄，闡明供應(yīng)商的任務(wù)、貨物的接收(服務(wù)合同中服務(wù)的提供)、貨款支付和其他事項。

第七，法律規(guī)定中小企業(yè)局局長可以調(diào)查訂貨商是否發(fā)生本法中規(guī)定任一項的行為，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有這樣的事實存在，可以要求公平交易委員會按照本法的相關(guān)規(guī)定采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

第八，法律賦予了公平交易委員會對拖欠貨款企業(yè)的勸告權(quán)。即公平貿(mào)易委員會可以勸告訂貨商立即接收所訂貨物，支付貨款或按照對拖欠利息的規(guī)定支付貨款和拖欠利息，或終止對供應(yīng)商不利的行為并采取其他必要措施?？梢詣窀嫔鲜鲇嗀浬塘⒓粗Ц犊鄢臄?shù)目、接收供應(yīng)商任務(wù)中的相關(guān)貨物、提高這些貨款或收回供應(yīng)商被迫購買的產(chǎn)品和采取其他必要的措施。可以勸告訂貨商立即采取必要的措施保護(hù)供應(yīng)商利益。

第九，法律對報告的收集和檢查做出了詳細(xì)的規(guī)定。即為了使訂貨商與供應(yīng)商按照制造和其他合同進(jìn)行公平交易，公平交易委員會可以讓訂貨商和供應(yīng)商遞交交易報告，或讓委員會的行政人員進(jìn)入訂貨商或供應(yīng)商的辦公室或營業(yè)場所檢查賬簿、文件和其他材料。當(dāng)中小企業(yè)局局長感到特別有必要保護(hù)供應(yīng)商利益時，可以讓訂貨商和供應(yīng)商遞交交易報告，或讓其行政人員進(jìn)入訂貨商或供應(yīng)商的辦公室或營業(yè)場所檢查賬簿、文件和其他材料。對訂貨商或供應(yīng)商的業(yè)務(wù)有管轄權(quán)的主管部門，在有必要時可按照規(guī)定與中小企業(yè)局合作開展調(diào)查，讓參與該業(yè)務(wù)的訂貨商或供應(yīng)商遞交交易報告，或讓行政人員進(jìn)入訂貨商供應(yīng)商的辦公室或營業(yè)場所檢查賬簿、文件和其他材料。

第十，法律對貨款拖欠行為的懲罰做了具體規(guī)定，訂貨商的法人代表、代理人、雇員或其他工作人員違反以下任何一項將處以五十萬日元以下的罰款:(1)未按照交付材料的規(guī)定交送材料。(2)未按準(zhǔn)備與保存材料等的規(guī)定準(zhǔn)備保存材料或電子記錄，或準(zhǔn)備虛假材料或電子記錄。未按規(guī)定提交報告或檢查，或提交虛假報告，或拒絕、妨礙、逃避現(xiàn)場檢查等將被處以五十萬日元以下的罰款。當(dāng)法人代表、代理人、雇員或為法人或個人服務(wù)的任何其他工作人員在處理該上述業(yè)務(wù)時，如違反規(guī)定，不僅對違規(guī)者進(jìn)行處罰，而且按照各自不同的條款規(guī)定對上述法人或個人也予以處罰。

借鑒日本解決中小企業(yè)的貨款拖欠問題的思路，最有效的方式是通過立法規(guī)范大企業(yè)對作為供應(yīng)商的中小企業(yè)的貨款支付行為，保護(hù)中小企業(yè)的合法權(quán)益不受侵犯，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。為此，當(dāng)務(wù)之急是在國家層面制定《防止拖欠供應(yīng)商貨款法》。該法作為《反壟斷法》的一個子法由反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)和中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)共同執(zhí)行。大企業(yè)拖欠貨款的行為是由其在經(jīng)濟(jì)上相對于中小企業(yè)的優(yōu)勢地位派生出來的，通過反壟斷機(jī)構(gòu)對其這種不當(dāng)行為實施有效的威懾和限制，符合產(chǎn)業(yè)組織學(xué)原理，具有良好的法理基礎(chǔ)，這是日本在解決這一問題的體制機(jī)制設(shè)計的巧妙之處。我國的文化傳統(tǒng)、企業(yè)組織形式等與日本類似，借鑒日本的經(jīng)驗具有可行性。借鑒日本的有效做法，我國的《防止拖欠供應(yīng)商貨款法》主要內(nèi)容可包括(但不局限于)如下八個方面:(1)對“訂貨商”(大企業(yè)或其他法人等)、“供應(yīng)商”(中小企業(yè)或個人)和“貸款”，訂貨商和供應(yīng)商之間簽訂的“制造合同”、“維修合同”、“信息產(chǎn)品創(chuàng)作合同”和“服務(wù)合同”等主體和基本概念進(jìn)行明確界定。(2)對合理的貨款支付日期做出明確的規(guī)定。(3)對訂貨商對供應(yīng)商的貨款拖欠等權(quán)益侵占行為做出明確規(guī)定。(4)對拖欠貨款應(yīng)支付的利息計算做出明確規(guī)定。(5)對交易文件等的準(zhǔn)備與保存做出明確規(guī)定。(6)對可能的違法行為證據(jù)的收集和檢查做出規(guī)定。(7)對反壟斷執(zhí)法機(jī)構(gòu)與中小企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的權(quán)限和分工做出明確的規(guī)定。(8)對貨款拖欠行為的懲罰做出規(guī)定。

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