加大審計控制EPC總承包風險力度

□ 向谷峰

EPC總承包，是指業(yè)主將工程項目的設計、采購、施工全部委托一個工程公司來完成，并由承包商對工程的質量、安全、工期、造價全面負責的一種管理模式。這種管理模式有利于承包商充分發(fā)揮技術和管理優(yōu)勢，追求最大經濟效益，已成為國際工程承包市場中普遍采用的工程項目承包模式，也是我國正在大力推廣的一種承發(fā)包模式。如何有效規(guī)避EPC管理模式的風險出現(xiàn)，已成為當前審計工作面臨的一項重要課題。

EPC總承包管理存在的問題

從國內石化企業(yè)實際運行看，EPC管理中存在一些尚待解決的突出問題：

一是管理體系不健全。EPC模式必須是委托專業(yè)化的隊伍完成工程設計、采購、施工等管理工作，才能保證各個環(huán)節(jié)的順利銜接和加快工程進度。目前不少項目業(yè)主仍存在“家長制”作風，代行總承包商的部分職能，如直接組織工程招標或“暗中”指定分包商，使得EPC總承包商無法擇優(yōu)選擇分包商，由此造成延誤工程進度，降低工作效率，使EPC總承包商形同虛設，難以有效發(fā)揮EPC總承包優(yōu)點。

二是業(yè)主項目管理不規(guī)范。目前在推行EPC總承包模式過程中，有的業(yè)主項目管理很不規(guī)范，如在項目開工前還未確定合同價款，有條件直接委托系統(tǒng)內或原改制單位的施工單位參與投標，形成了施工單位之間無序壓價競爭。有些工程項目結算滯后，對總承包企業(yè)造成了巨大資金壓力。

三是承包商對投資和質量控制不到位。一些項目業(yè)主的強勢常常導致EPC總承包商自主性不夠，在操作中難以組織起有效的管理，出現(xiàn)隨意提高設計標準、增加工程數(shù)量以及多結算、重復列支等現(xiàn)象，產生許多結算爭議。在質量管理方面，由于EPC總包商無法有效對業(yè)主指定的施工分包單位進行管理，難以保證工程質量。

四是工程施工管理法律制度不完備。在我國推行應用符合國際慣例的EPC總承包模式，必須解決我國法律、規(guī)章中的諸多法律障礙。如EPC總承包商的法定資質問題，主體工程分包的相關法律法規(guī)存在沖突，對項目經理任職資格的要求不明確等，都是必須要通過立法解決的問題。

五是EPC總承包各類人才短缺。推行EPC總承包模式，不僅需要大量能夠組織大型工程項目投標、合理確定報價、熟悉承包合同的高素質項目經理人才，還需要能夠按照國際通行項目管理模式、方法、標準進行管理控制的復合型高級項目管理人才，更需要熟悉EPC項目工程管理、工程造價以及工程運作的審計人員。這些人才目前國內都比較缺乏，在一定程度上影響了我國EPC總承包的順利推廣。

EPC總承包審計重點

EPC總承包項目審計與傳統(tǒng)事后竣工決算審計相比，關注重點不同，更重視過程的跟蹤審計。EPC模式的審計將整個建設過程合理劃分成若干階段，審計次數(shù)比傳統(tǒng)的事后竣工決算審計大大增加，審計介入時間也由工程竣工以后提前到工程建設過程之中。審計方式主要體現(xiàn)為就地審計，需要在現(xiàn)場對組成工程項目的各單位工程分別進行審計。審計的主要內容是了解工程進度、工程質量是否達到合同要求，建設結果是否能夠最終滿足合同規(guī)定的建設工程功能標準。

□中原油田對采油生產一線進行能源審計。圖為審計人員在審核日常設備資料。 胡慶明攝

EPC總承包中的內部審計必須重點抓好以下幾個方面：在前期準備階段的審計，應關注審批文件是否齊全和初步設計概算的準確性。目前不少投資項目存在可行性研究流于形式、立項滯后等問題，項目概算、各種證書批復也存在先施工后補辦手續(xù)的現(xiàn)象。在現(xiàn)場實施階段的審計，應關注財務收支的真實性合法性、招投標管理、合同管理、物資采購執(zhí)行等問題。招投標管理是屢查屢犯、極易滋生腐敗的環(huán)節(jié)，是內部審計進一步深入的難點。檢查總承包合同一定要和招標文件相結合，防止將其中部分內容另行重復簽訂合同。在竣工決算階段的審計，重點應關注預留尾工工程及費用、聯(lián)合試運轉費、資本化利息、未單獨交付固定資產以及投用后是否存在安全、環(huán)保、消防等方面的隱患。同時，還要按照綠色低碳要求，關注其是否采取有效措施，保護和合理利用各種資源，保護自然生態(tài)環(huán)境。做好主題或專題審計，與被審單位共同研究問題，把一些傾向性、苗頭性問題有效遏制在萌芽狀態(tài)，防止局部問題演變?yōu)槿中缘膯栴}，小問題演變成大問題，充分發(fā)揮審計系統(tǒng)的免疫功能作用。

加強EPC總承包審計的對策

1.建立和完善項目管理法規(guī)制度體系。建立和健全各類建筑市場管理的法律、法規(guī)和制度，做到門類齊全，互相配套，避免交叉重疊、遺漏空缺和互相抵觸?！督ㄖā分袘鞔_工程總承包的法律地位，抓緊出臺《工程總承包管理辦法》及實施細則，制定適合我國社會主義市場經濟要求的總承包合同條件范本。中國石化總部應制定統(tǒng)一完整的工程建設業(yè)務管理規(guī)章制度體系。

2.培育規(guī)范的工程總承包市場。加大對業(yè)主違規(guī)行為的管理和處罰力度，防止業(yè)主將工程切塊、分塊或分段招標，逐步根治目前業(yè)主惡意壓價承包、要求墊資承包、索要回扣、拖欠工程款等頑癥，為工程總承包管理創(chuàng)造更多機會。

3.加強風險跟蹤審計力度。工程項目審計要提前介入，及時跟進，及早發(fā)現(xiàn)問題的苗頭，及時提出有針對性的建設性意見，消除問題發(fā)生的根源，發(fā)揮審計的預警功能。

4.重視EPC管理審計人才培養(yǎng)和培訓交流。審計事業(yè)成敗，關鍵在于人才。要加快培養(yǎng)和造就一批具有費用控制、設備采辦、HSE控制等工程管理經驗，滿足EPC管理需要的復合型人才。