財(cái)務(wù)預(yù)算管理在黃河供水中的作用

季衛(wèi)衛(wèi)，王炎炎，張曉芳

（河口供水分局，山東 東營(yíng) 257091）

預(yù)算是現(xiàn)代管理理論中一種重要的管理思想和管理工具，供水預(yù)算管理是供水單位對(duì)于省供水局撥給的資金，通過(guò)編制預(yù)算、內(nèi)部控制、考核業(yè)績(jī)等所進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)。預(yù)算包含的內(nèi)容不僅僅是預(yù)測(cè)，它還涉及到有計(jì)劃地巧妙處理。

1 財(cái)務(wù)預(yù)算的作用

1.1 預(yù)算管理是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段

作為供水單位預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分，財(cái)務(wù)預(yù)算要考慮的不僅是資金的收益，更重要的是資金的確定性與資金的使用方面。所以在編制預(yù)算時(shí)要充分考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)本單位的影響，通過(guò)預(yù)算幫助單位安排好資金的使用，從而規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 預(yù)算編制可提高資金利用率

供水單位科學(xué)編制供水預(yù)算并能認(rèn)真貫徹執(zhí)行，不但可以確保撥款的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，還可以加快資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的利用率。

供水單位以編制的預(yù)算為基準(zhǔn)，認(rèn)真分析下一年度發(fā)展目標(biāo)的重要性，可以將有限的資金按照“先急后緩”的原則給予最需要的項(xiàng)目。這樣就能使資金最大限度地發(fā)揮作用，避免浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，合理的調(diào)配資金，提高供水資金的利用率。

1.3 有助于供水單位的內(nèi)部控制和監(jiān)督

預(yù)算是對(duì)供水管理事前、事中、事后控制的有效工具，便于供水單位管理層在執(zhí)行過(guò)程中起到控制和監(jiān)督的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題并加以完善。預(yù)算是資金使用過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控的基準(zhǔn)和參照。供水單位根據(jù)本單位的實(shí)際情況首先編制預(yù)算，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)施中，由于單位外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會(huì)出現(xiàn)執(zhí)行情況與編制的預(yù)算有偏差，此時(shí)將編制預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析，及時(shí)查找原因并認(rèn)真分析，為供水工作提供有效的監(jiān)控手段。

1.4 有利于未來(lái)計(jì)劃的制定

供水單位應(yīng)結(jié)合以前年度實(shí)際收支情況，合理分析下一會(huì)計(jì)年度需要開(kāi)展的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)其進(jìn)行的分解、細(xì)化和數(shù)字化，有計(jì)劃地預(yù)測(cè)下一會(huì)計(jì)年度內(nèi)各個(gè)閘管所各項(xiàng)人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、維修及運(yùn)行等各項(xiàng)費(fèi)用所需資金及人員的增減。科學(xué)合理的預(yù)算能夠細(xì)化單位規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，是對(duì)單位整體活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，有利于供水單位全面規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控制定。

2 預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

2.1 預(yù)算管理意識(shí)淡薄

許多單位的領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理意識(shí)淡薄，沒(méi)有意識(shí)到預(yù)算管理的重要性，只重視預(yù)算結(jié)果，不重視預(yù)算的編制過(guò)程，致使有些單位在預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在許多脫離實(shí)際的問(wèn)題存在。領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是走過(guò)場(chǎng)，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理在供水單位中發(fā)揮的重要作用。此外，許多單位的預(yù)算編制都以申請(qǐng)到更多的撥款為目的，忽視了預(yù)算編制的科學(xué)性及準(zhǔn)確性；有些單位還存在以支定收來(lái)反編預(yù)算的不合理現(xiàn)象，難以真實(shí)反映供水單位的收入狀況。

2.2 預(yù)算編制不規(guī)范

科學(xué)編制財(cái)務(wù)預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行的前提和基礎(chǔ)，對(duì)預(yù)算管理起著重要作用，但由于少數(shù)單位對(duì)預(yù)算的重要性認(rèn)識(shí)還不到位，存在敷衍了事的心態(tài)，對(duì)預(yù)算編制重視不夠，影響了預(yù)算編制的質(zhì)量。有些單位對(duì)下年度的收入情況存在少報(bào)、漏報(bào)和虛報(bào)收入現(xiàn)象，不能堅(jiān)持實(shí)事求是的原則進(jìn)行合理測(cè)算。部分單位不能結(jié)合下年度的工作安排和重點(diǎn)工作的需要科學(xué)合理地統(tǒng)籌安排支出預(yù)算，預(yù)算的編制隨意性較強(qiáng)，不能充分反映下年度的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

2.3 預(yù)算控制與監(jiān)督機(jī)制不完善

單位預(yù)算資金的使用效益，沒(méi)有完整的、系統(tǒng)的考核指標(biāo)進(jìn)行控制和監(jiān)督，單位內(nèi)部也沒(méi)有相應(yīng)的機(jī)制與指標(biāo)來(lái)監(jiān)督與約束預(yù)算的執(zhí)行情況，這樣就加大了資金使用的隨意性。單位在實(shí)際執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中沒(méi)有受到有力的管理與制約，所以部分單位在經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)資金超預(yù)算支出，項(xiàng)目支出超出預(yù)算編制的使用范圍，造成預(yù)算管理工作不能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

2.4 預(yù)算執(zhí)行的約束力不強(qiáng)

部分單位在分配和使用資金過(guò)程中，由于資金分配與管理不能有機(jī)的結(jié)合，投入與績(jī)效也不協(xié)調(diào)，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行不相符現(xiàn)象仍然存在。在經(jīng)費(fèi)使用上相互擠占，費(fèi)用支出無(wú)計(jì)劃、無(wú)定額。財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理一般是事后核算，不重視事前預(yù)測(cè)和事中控制，對(duì)資金使用效率進(jìn)行考核只在表面平衡上。缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督，預(yù)算的約束力不強(qiáng)，因此，資金的使用效率不高。

3 完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理的建議

3.1 加強(qiáng)對(duì)單位預(yù)算管理人員的培訓(xùn)

預(yù)算管理的核心主體包含財(cái)務(wù)部門、工程部門、綜合部門等相關(guān)職能部門，因?yàn)轭A(yù)算工作是對(duì)單位全部資金的整合與優(yōu)化配置，需要單位各個(gè)職能部門進(jìn)行配合與參與。單位還應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員的預(yù)算培訓(xùn)工作，通過(guò)開(kāi)展各種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，不斷提高預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，盡快適應(yīng)繼續(xù)深化預(yù)算改革的需要，并按照財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度，結(jié)合單位實(shí)際情況建立健全支出控制措施，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性負(fù)起審核和監(jiān)督的責(zé)任。

3.2 加強(qiáng)編制預(yù)算過(guò)程中的合理性與科學(xué)性

從預(yù)算編制的“源頭”抓起，推進(jìn)預(yù)算科學(xué)化、精細(xì)化管理。預(yù)算編制不僅要從單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況出發(fā)，更要有科學(xué)的編制方法。首先，預(yù)算編制必須在國(guó)家的相關(guān)政策、法規(guī)的指導(dǎo)下進(jìn)行編制。其次，成立專門的編制小組，結(jié)合本單位的實(shí)際情況進(jìn)行考察、取證。并對(duì)考察結(jié)果認(rèn)真分析、測(cè)算。最后，預(yù)算編制要進(jìn)行細(xì)化，并且詳細(xì)論證、考察要支出的項(xiàng)目，按照其重要程度、資金收益進(jìn)行編制，合理地制定運(yùn)作機(jī)制。因此，要進(jìn)一步制定和完善資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、維修維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，使預(yù)算編制有標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督有依據(jù)。

3.3 強(qiáng)化預(yù)算管理，加大預(yù)算約束力

嚴(yán)格遵守預(yù)算會(huì)計(jì)制度，依據(jù)《預(yù)算法》來(lái)編制年度預(yù)算，重視預(yù)算管理，按照“綜合平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，編制單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)執(zhí)行預(yù)算。加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行實(shí)時(shí)控制，通過(guò)對(duì)比分析預(yù)算與實(shí)際支出，及時(shí)預(yù)警經(jīng)費(fèi)超支；加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的考核，將經(jīng)費(fèi)使用、管理情況納入年度目標(biāo)管理考核范疇。在預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格控制限額經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，從而加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理和提高經(jīng)費(fèi)使用效益。在加快項(xiàng)目實(shí)施和資金支付進(jìn)度的同時(shí)，加強(qiáng)資金審核、撥付管理，嚴(yán)禁超進(jìn)度撥款、超預(yù)算撥款，確保資金使用的安全性、規(guī)范性和有效性。充分運(yùn)用水利廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，防止各種違法違規(guī)行為發(fā)生，確保資金安全，確保項(xiàng)目績(jī)效。

3.4 突出重點(diǎn)，統(tǒng)籌推進(jìn)

科學(xué)安排，優(yōu)化程序。要科學(xué)安排項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，倒排支出時(shí)間表，重要節(jié)點(diǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，重點(diǎn)環(huán)節(jié)由專人督辦。認(rèn)真查找預(yù)算執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行工作的方式方法，加快節(jié)奏、提高效率，把預(yù)算執(zhí)行的序時(shí)進(jìn)度落實(shí)到每個(gè)項(xiàng)目、每個(gè)環(huán)節(jié)。突出抓好重點(diǎn)項(xiàng)目的實(shí)施工作，統(tǒng)籌安排一般性、常規(guī)性業(yè)務(wù)項(xiàng)目的實(shí)施，明確時(shí)限要求，確保預(yù)算執(zhí)行均衡推進(jìn)。

4 結(jié)語(yǔ)

供水工作正處于跨越發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，預(yù)算管理工作是一個(gè)重點(diǎn)，把預(yù)算執(zhí)行管理作為年度工作的重中之重，確保預(yù)算執(zhí)行的序時(shí)、均衡、安全和有效。供水單位必須逐步適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，建立健全一套完善的預(yù)算管理工作體系，從思想認(rèn)識(shí)、預(yù)算編制與執(zhí)行、決算與考核等方面對(duì)供水工作進(jìn)行完善，從而不斷提升單位資金的使用效益，增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，保障供水工作的穩(wěn)步、持久發(fā)展。