我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)探究

□文/馬勝谷

（新疆財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院 新疆·烏魯木齊）

在我國，商業(yè)銀行與國民經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展一方面有利于國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定持續(xù)增長，另一方面有利于維護(hù)社會的穩(wěn)定。因此，加強(qiáng)我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，對防范和控制銀行系統(tǒng)的風(fēng)險，提高商業(yè)銀行的經(jīng)營水平和競爭力，促進(jìn)我國商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展，具有積極的作用。

一、我國商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險及其特征

20世紀(jì)八十年代以來，國際金融業(yè)頻繁發(fā)生動蕩和危機(jī)，我國銀行業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌過程中也曾出現(xiàn)過諸如1994年海南銀行破產(chǎn)等一系列的問題。隨著我國金融市場的不斷開放，我國商業(yè)銀行面臨著更加激烈的競爭環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險。激烈的競爭環(huán)境和商業(yè)銀行的利益追求驅(qū)使商業(yè)銀行創(chuàng)新各類金融產(chǎn)品和開辦一系列新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)，與此同時，商業(yè)銀行也對應(yīng)承擔(dān)著更多的風(fēng)險。

依據(jù)1997年6月巴塞爾協(xié)議《有效銀行監(jiān)管的核心原則》，目前我國商業(yè)銀行系統(tǒng)主要存在以下八大風(fēng)險:（1）信用風(fēng)險；（2）國家和轉(zhuǎn)移風(fēng)險；（3）市場風(fēng)險；（4）利率風(fēng)險；（5）流動性風(fēng)險；（6）操作風(fēng)險；（7）法律風(fēng)險；（8）聲譽(yù)風(fēng)險。其中，信用風(fēng)險是我國商業(yè)銀行面臨的最重要的風(fēng)險，也是最難以防范和控制的風(fēng)險之一。

隨著金融的不斷深化和不斷創(chuàng)新，我國商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險也逐步呈現(xiàn)出復(fù)雜多變的特征，使得商業(yè)銀行對風(fēng)險的防范和控制的難度不斷加大，迫使商業(yè)銀行尋求全面的、有效的風(fēng)險管理，積極探索商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度建設(shè)。

二、關(guān)于內(nèi)部控制及其目標(biāo)、原則

商業(yè)銀行以貨幣資金為經(jīng)營對象，以信用中介為經(jīng)營方式，這就決定了商業(yè)銀行經(jīng)營活動的“高負(fù)債、高風(fēng)險”的特性及其在國民經(jīng)濟(jì)體系中的特殊地位。所以，加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，是商業(yè)銀行進(jìn)行全面風(fēng)險管理的最直接、最有效的措施之一。商業(yè)銀行內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，通過制定、實(shí)施一系列的制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制。

商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)部制度建設(shè)之前，首先要確定內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則，這樣有助于提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建立的有效性和完整性。商業(yè)銀行的內(nèi)部制度目標(biāo)主要有:（1）確保國家的法律目標(biāo)和商業(yè)銀行的內(nèi)部規(guī)章制度貫徹執(zhí)行；（2）確保商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；（3）確保商業(yè)銀行的風(fēng)險管理體系的有效性；（4）確保商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的真實(shí)和完整。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的原則要求:（1）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有部門和崗位，并有全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查；（2）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中涉獵的新業(yè)務(wù)、新開辦的機(jī)構(gòu)一定要體現(xiàn)內(nèi)部控制優(yōu)先；（3）內(nèi)部控制具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)得到及時的反饋和糾正；（4）內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)執(zhí)行部門，并直接向董事會、監(jiān)事會、高級管理層報(bào)告。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制措施探究

商業(yè)銀行為了實(shí)現(xiàn)其安全、穩(wěn)定的經(jīng)營目標(biāo)，不斷建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度，采取行之有效的內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)對其所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行有效地預(yù)防和控制。依據(jù)巴塞爾協(xié)議的相關(guān)要求，我國商業(yè)銀行目前大致可以采用以下相關(guān)內(nèi)部的控制措施:

1、創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境反映董事會及管理部門對內(nèi)部控制的重視程度，它對內(nèi)部控制提出了基本要求及框架，包括員工的正直、職業(yè)道德和進(jìn)取心，企業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)，管理部門的經(jīng)營理念和風(fēng)格。在商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，決策層對內(nèi)部控制的重視程度，以及如何建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，都直接影響其在經(jīng)營管理過程中所發(fā)揮的作用。于是需要:（l）增強(qiáng)全員的內(nèi)部控制意識，引導(dǎo)員工形成良好的內(nèi)部控制氛圍；（2）建立現(xiàn)代法人產(chǎn)權(quán)制度；（3）完善公司組織結(jié)構(gòu)；（4）培育商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化的創(chuàng)新。

2、建立健全企業(yè)內(nèi)部制度。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度是保障商業(yè)銀行在合規(guī)合法的框架內(nèi)實(shí)現(xiàn)其各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的有效管理手段，它和商業(yè)銀行業(yè)務(wù)拓展等各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)之間是一種有機(jī)的統(tǒng)一，而不是矛盾或?qū)α⒌年P(guān)系。有效的內(nèi)部控制制度可以確保商業(yè)銀行的經(jīng)營活動合規(guī)合法，以合理規(guī)避各種風(fēng)險，保護(hù)商業(yè)銀行自身的財(cái)產(chǎn)安全和客戶的存款安全，實(shí)現(xiàn)其安全性和流動性基礎(chǔ)上的效益和發(fā)展目標(biāo)，為其健康、可持續(xù)發(fā)展提供制度保障。商業(yè)銀行應(yīng)把強(qiáng)化內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，針對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，定期查漏補(bǔ)缺，充實(shí)完善。

3、加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行力。內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，那也只是一紙空文，更何況內(nèi)部控制制度的建立本身就是一個通過實(shí)踐不斷健全和完善的過程，所以內(nèi)部控制制度重在落實(shí)。巴林銀行和大和銀行也曾派人查過里森和井口俊英的賬，但卻沒有發(fā)現(xiàn)隱藏的嚴(yán)重，這說明這兩家銀行的內(nèi)部控制檢查只是流于形式，經(jīng)不起考評，可見真正落實(shí)的重要性。因而，采取有效措施，保證制度的有效執(zhí)行，這一點(diǎn)至關(guān)重要，如強(qiáng)化一級法人制度、完善授權(quán)制度等。

4、完善風(fēng)險評估指標(biāo)體系。風(fēng)險評估是對內(nèi)部和外部風(fēng)險的分析和確認(rèn)。商業(yè)銀行時刻面臨著來自外部、內(nèi)部的風(fēng)險，因此，研究風(fēng)險產(chǎn)生的規(guī)律并有效地控制風(fēng)險、減少損失，是銀行管理當(dāng)局的重要任務(wù)。在商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動中，科學(xué)、準(zhǔn)確地評估內(nèi)外風(fēng)險，并有效地防范控制風(fēng)險，將對經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重要影響。風(fēng)險評估包括風(fēng)險識別和風(fēng)險評估兩個部分，風(fēng)險識別是指銀行管理者在復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境中識別出可能給銀行帶來意外損失的風(fēng)險因素；風(fēng)險評估是指管理者具體預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率，可能給銀行造成損失的大小。風(fēng)險評估是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要組成部分，是實(shí)施內(nèi)部控制的前提條件，只有正確識別和估價風(fēng)險，才能有針對性地開展內(nèi)部控制活動，因此必須完善我國商業(yè)銀行的風(fēng)險評估系統(tǒng):（1）完善評級方法，提高風(fēng)險評估技術(shù)；（2）建立和完善風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系；（3）加強(qiáng)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估。

5、建立全面的監(jiān)督檢查系統(tǒng)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系中的監(jiān)督檢查包括四個方面的內(nèi)容:一是商業(yè)銀行的風(fēng)險管理委員會應(yīng)組織、督促各職能部門和分支機(jī)構(gòu)建立和健全內(nèi)部控制制度；監(jiān)督、檢查和評價內(nèi)部控制的健全性和有效性；處理、糾正內(nèi)部控制存在的問題；二是商業(yè)銀行各業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對本業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行檢查，包括上級業(yè)務(wù)部門對下級業(yè)務(wù)部門的檢查；主管領(lǐng)導(dǎo)對其分管業(yè)務(wù)的檢查；業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人對主管業(yè)務(wù)的檢查；對會計(jì)、業(yè)務(wù)檢察員的檢查；三是事后監(jiān)督部門對臨柜業(yè)務(wù)的事后監(jiān)督；四是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門對各機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)部門的再監(jiān)督。以上四個方面對商業(yè)銀行內(nèi)部控制都非常重要，缺一不可，在實(shí)際工作中不能偏廢任何一方。

6、構(gòu)建高效的信息管理系統(tǒng)。眾所周知，信息是控制的基礎(chǔ)，在傳統(tǒng)的商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制中，對信息和交流沒有給予應(yīng)有的重視。巴塞爾委員會的《銀行內(nèi)部控制體制的框架》則著重強(qiáng)調(diào)這一點(diǎn)，提出了對信息和信息交流渠道的要求，強(qiáng)調(diào)信息管理系統(tǒng)的建立和維持。

對我國商業(yè)銀行來說，必須要盡快建立銀行內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，保障銀行實(shí)施內(nèi)部控制工作的信息需求。應(yīng)充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng)，建立完整的信息反饋制度，使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動建立在充分信息支持的基礎(chǔ)上，利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略，加強(qiáng)決策和經(jīng)營管理活動的針對性和主動性。

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的不斷增長，我國商業(yè)銀行在未來的經(jīng)營過程中還將會遇到更多、更為復(fù)雜、更難把握的各種風(fēng)險，這就要求商業(yè)銀行的內(nèi)部控制措施具有較高的彈性和適應(yīng)性。于是，商業(yè)銀行要不斷探索內(nèi)部控制措施和制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制的各種創(chuàng)新。

[1]孫凌宇.我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究.時代金融，2008.6.

[2]王凌飛.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制初探.金融經(jīng)濟(jì)，2010.1.

[3]工行河南分行營業(yè)部內(nèi)部控制合規(guī)部課題組.論商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化的創(chuàng)新，2010.1.

[4]徐于林.商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)構(gòu)想.金融會計(jì)，2006.5.