后金融危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

汪 娟

(山東女子學(xué)院，山東 濟(jì)南 250300)

目前，全球經(jīng)濟(jì)已經(jīng)渡過了金融危機(jī)的恐慌期，進(jìn)入了矛盾集中爆發(fā)、機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的“后金融危機(jī)時(shí)代”，但是，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況并未好轉(zhuǎn)。2011年二季度以來，中小企業(yè)老板“跑路潮”、“倒閉潮”成為社會(huì)熱點(diǎn)話題，究其根本，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、投資比例失衡、融資來源不當(dāng)導(dǎo)致公司喪失償債能力成為主要原因。對(duì)中小企業(yè)的管理者而言，把握后金融危機(jī)時(shí)代的特征，建立行之有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，提高企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能更好地應(yīng)對(duì)后金融危機(jī)時(shí)代帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。

一、后金融危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的必要性

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是以企業(yè)信息化為基礎(chǔ)，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算以及其他相關(guān)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)過程和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)狀況的異常征兆立即作出反應(yīng)，采取相應(yīng)的措施，規(guī)避或減少發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是監(jiān)測(cè)企業(yè)健康運(yùn)行的重要手段。在日常工作中，對(duì)收集的企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，監(jiān)測(cè)財(cái)務(wù)狀況，將監(jiān)測(cè)結(jié)果與核心指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，找出偏差。如果發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)預(yù)警并采取有效措施，避免財(cái)務(wù)危機(jī)的發(fā)生。

(二)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是化解企業(yè)潛在財(cái)務(wù)危機(jī)的必要措施。在監(jiān)測(cè)企業(yè)正常運(yùn)行的基礎(chǔ)上，識(shí)別偏差產(chǎn)生的原因并提出改進(jìn)方案，彌補(bǔ)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的偏差，更正過失，避免潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)保持正常運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。行之有效的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)能夠探究企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，找出“癥結(jié)”所在，并提出相應(yīng)的改進(jìn)方案。

(三)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“隱患”的必要途徑。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不僅能及時(shí)避免潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)，而且能夠改進(jìn)企業(yè)管理的措施，修正公司現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的偏誤，完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，從根本上消除隱患，做到“防警”于未然。

二、后金融危機(jī)時(shí)代中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建

從理論上看，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建是基于我國(guó)上市公司相關(guān)理論和經(jīng)濟(jì)技術(shù)特點(diǎn)。本文以發(fā)現(xiàn)警兆—確認(rèn)警情—排警對(duì)策為邏輯機(jī)理，建立簡(jiǎn)便易行的財(cái)務(wù)預(yù)警管理模式，在預(yù)防和化解危機(jī)以及提高中小企業(yè)管理水平方面發(fā)揮作用。

(一)根據(jù)相關(guān)指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)警兆。警兆是財(cái)務(wù)預(yù)警的信號(hào)系統(tǒng)，在警情爆發(fā)之前，作為先兆表現(xiàn)出來，一定會(huì)有某些指標(biāo)出現(xiàn)異常，這種異常與事先設(shè)定的警情可能有直接關(guān)系，也可能關(guān)系不大。從我國(guó)中小企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r和所處環(huán)境的情況來看，發(fā)生財(cái)務(wù)異常的主要原因有兩個(gè):一是融資風(fēng)險(xiǎn)，是指由于收不抵支產(chǎn)生的，企業(yè)不能按照約定期限償還債務(wù)本金及其產(chǎn)生的利息的風(fēng)險(xiǎn);二是現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，是指由于缺乏足夠的現(xiàn)金凈流量產(chǎn)生的，不能按照約定期限償付債務(wù)本金及其產(chǎn)生的利息的風(fēng)險(xiǎn)。就我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)狀而言，對(duì)于融資風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的防范都非常重要，在設(shè)立的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)中，必須能夠反映企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)方面;在確定警兆時(shí)，必須以反映上述財(cái)務(wù)指標(biāo)的定量指標(biāo)為基礎(chǔ)，輔以經(jīng)驗(yàn)判斷，否則就可能出現(xiàn)偏誤。

(二)根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，確認(rèn)警情。對(duì)于我國(guó)中小企業(yè)來說，股權(quán)融資方式往往受到限制，企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由舉債造成的，所以在運(yùn)用財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)等定量數(shù)據(jù)確定“警情”時(shí)，還應(yīng)重點(diǎn)分析負(fù)債經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)收益、債務(wù)資本成本等指標(biāo)，確定實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益，保證債務(wù)融資效率，避免負(fù)債效率低下引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者應(yīng)根據(jù)自身及所在行業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)置核心指標(biāo)進(jìn)行警情分析，指標(biāo)體系中應(yīng)包括反映企業(yè)償債能力、獲利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展?jié)摿艾F(xiàn)金流量等方面的指標(biāo)。與大型上市公司相比，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)無論從數(shù)量上還是質(zhì)量上都有很大的差距，因此，中小企業(yè)不能單一依靠定量分析確定企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，在確認(rèn)警情時(shí)，必須定量與定性結(jié)合分析確定的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)，考慮自身的發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)特點(diǎn)，確定“警情”。

(三)針對(duì)出現(xiàn)的警情，提出排警對(duì)策。作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷的工具，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建應(yīng)具有理論的科學(xué)性和現(xiàn)實(shí)的可操作性，以完善內(nèi)部控制體系和嚴(yán)格的制約機(jī)制為基本框架，以良好的內(nèi)部控制環(huán)境和健康的企業(yè)文化為基礎(chǔ)和前提，以科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)和優(yōu)秀的從業(yè)隊(duì)伍為根本保障，以嚴(yán)密的內(nèi)部控制措施和高效的后期反饋機(jī)制為重要手段。對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警核心指標(biāo)體系進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)出現(xiàn)的警情，無論是否危及到企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，都需要及時(shí)進(jìn)行處理;必須根據(jù)預(yù)警信息的性質(zhì)、類型和重要程度采取相應(yīng)的對(duì)策，制定解決方案，將危機(jī)消滅在萌芽中。

三、后金融危機(jī)時(shí)代構(gòu)建中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建議

財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)為企業(yè)預(yù)防財(cái)務(wù)危機(jī)提供了保障，但財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)并不能獨(dú)立發(fā)揮作用，要在實(shí)施中真正產(chǎn)生效果，必須采取相應(yīng)的配套措施。

(一)完善內(nèi)部控制制度，為財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)施提供制度保證。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)依據(jù)的是客觀真實(shí)的內(nèi)外部資料，有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供所需的真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，據(jù)此中小企業(yè)管理人員能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程，并在收到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)后根據(jù)“警情”程度作出相應(yīng)的反饋，進(jìn)而修正經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的偏誤，把財(cái)務(wù)預(yù)警制度落到實(shí)處。

(二)定量指標(biāo)與定性分析相結(jié)合，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的有效性。在財(cái)務(wù)預(yù)警分析中，財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)預(yù)警核心指標(biāo)的主要來源，依據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測(cè)十分重要，但相比大型企業(yè)，中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告顯示的數(shù)據(jù)難以反映企業(yè)的全部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在對(duì)傳統(tǒng)的量化模型和指標(biāo)進(jìn)行分析的同時(shí)，還應(yīng)針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合相應(yīng)的定性分析指標(biāo)，如客戶滿意度、銷售回款速度、貸款增加幅度等非量化因素，只有將定量指標(biāo)與定性分析相結(jié)合，才能更加確切地預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在初級(jí)階段。

(三)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范觀念與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)。在企業(yè)內(nèi)提高風(fēng)險(xiǎn)防范和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)是中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)得以成功構(gòu)建并有效運(yùn)行的前提。在中小企業(yè)高層管理者層面，高層管理人員要不斷提高自己的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)警意識(shí);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于工作的每個(gè)環(huán)節(jié)，每名基層工作人員必須將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)貫穿于日常工作的始終，在思想上對(duì)潛在的危機(jī)保持清醒的認(rèn)識(shí)和高度的警惕。

(四)加強(qiáng)人才培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員工作效率。由于財(cái)務(wù)預(yù)警所需的數(shù)據(jù)大部分來自于財(cái)務(wù)部門，因此，真實(shí)完整的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)得以成功實(shí)施的前提和保證。在一定程度上，財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)成為財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制成功實(shí)施的決定因素之一。就大部分中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)人員大多數(shù)時(shí)間忙于處理日常重復(fù)性事務(wù)，而缺乏足夠時(shí)間去研究和應(yīng)用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員普遍缺乏綜合信息處理和數(shù)據(jù)分析能力，難以發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。所以，中小企業(yè)應(yīng)建立、健全財(cái)務(wù)人才培訓(xùn)和再教育體系，通過綜合、全面的培訓(xùn)體系不斷提高財(cái)務(wù)人員數(shù)據(jù)處理能力和信息分析能力，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)部門的工作效率。

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