企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的比較分析

○謝李生

（廣東龍光集團(tuán)有限公司 廣東 汕頭 515041）

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險概述

1、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述

財務(wù)活動是企業(yè)進(jìn)行日常管理經(jīng)營活動的重點內(nèi)容之一，在企業(yè)的日常經(jīng)營運作中占有十分重要的地位，引起企業(yè)的重點關(guān)注。通常情況下，企業(yè)的財務(wù)活動都存在一定的不確定性，不確定性越高，風(fēng)險就越大。財務(wù)活動貫穿于企業(yè)日常管理經(jīng)營運作的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，是一項十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程，財務(wù)風(fēng)險的存在會增加企業(yè)發(fā)生損失的可能性，增加企業(yè)預(yù)期收益與財務(wù)收益發(fā)生偏離的概率，降低企業(yè)償債能力與經(jīng)營能力，阻礙企業(yè)日?；顒拥恼！⒂行蜻M(jìn)行。

2、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

參照我國國務(wù)院頒布的有關(guān)文件，稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)稅務(wù)的違法行為，沒有依法納稅，違背稅法的相關(guān)內(nèi)容而可能受到的法律制裁、聲譽(yù)損害以及財務(wù)損失的風(fēng)險。如果企業(yè)不能利用好政府有關(guān)政策的稅收優(yōu)惠，或者沒有進(jìn)行有效的合理避稅而增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，就有可能加大企業(yè)不必要的損失，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，不利于企業(yè)的持久、健康發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的特征比較分析

1、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的特征一致性

財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險都屬于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的范疇當(dāng)中，二者擁有風(fēng)險具備的一般屬性，即為不確定性，它是風(fēng)險最為主要的特征之一，也在最大程度上體現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的一致性。在企業(yè)日常經(jīng)營運作與依法納稅的過程當(dāng)中，必然會遇到各種各樣的風(fēng)險，但風(fēng)險所發(fā)生的空間、時間以及形式等都是偶然的，是無法預(yù)料的，這就體現(xiàn)出風(fēng)險的不確定性。另一方面，財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率都是無法計算的，企業(yè)不能僅僅依賴一些數(shù)量上的差異對二者的風(fēng)險做出測定與判斷。在具體實踐的過程當(dāng)中，想要對風(fēng)險做出正確的評價，還取決于企業(yè)管理者的專業(yè)判斷與估計，這也是影響企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的重要因素之一。

此外，財務(wù)風(fēng)險和稅務(wù)風(fēng)險的一致性還表現(xiàn)在二者獲得收益的相對性。企業(yè)的最終目的是盈利，是為了盡可能地提升自己的經(jīng)濟(jì)效益，乃至社會效益。我們知道，想要獲得收益，就必須付出相應(yīng)的代價，就是說企業(yè)往往要承擔(dān)起財務(wù)與稅務(wù)方面的相關(guān)風(fēng)險。根據(jù)風(fēng)險收益均衡理論，高收益水平往往是與企業(yè)的高風(fēng)險相對應(yīng)的，企業(yè)想要獲取到較高的經(jīng)濟(jì)收益，必然會面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險，這是不可避免的，企業(yè)必須在風(fēng)險與收益之間做出權(quán)衡，不能一味追求利益，要盡可能地找到企業(yè)風(fēng)險與收益的最佳平衡點。

2、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的特征差異性

通常情況下，財務(wù)風(fēng)險是在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中客觀存在的，是企業(yè)不可避免的一項風(fēng)險，具有一定的客觀性。比較而言，稅務(wù)風(fēng)險在一定程度上是可以由企業(yè)的管理經(jīng)營者進(jìn)行主觀判斷的，其主觀性較強(qiáng)，財務(wù)風(fēng)險的客觀性與稅務(wù)風(fēng)險的主觀性即為二者最明顯的特征差異。伴隨時代發(fā)展與社會進(jìn)步，企業(yè)的資金運動日漸頻繁，在競爭日益激烈的市場大環(huán)境下，必然會加大企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，這在一定程度上也體現(xiàn)了價值規(guī)律的客觀存在，它不以人們意志為轉(zhuǎn)移。由于社會經(jīng)濟(jì)的背景、競爭對手的經(jīng)營策略、市場環(huán)境的不穩(wěn)定性等眾多因素的不確定性，最終導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的客觀形成。

另一方面，稅務(wù)風(fēng)險的主觀性較強(qiáng)，這主要也是由稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的根源所決定的。第一，稅務(wù)風(fēng)險起源于稅法的立法層面。就目前情況而言，我國的相關(guān)稅務(wù)法規(guī)還不盡成熟，還處于不斷地修改與修訂的過程當(dāng)中，納稅人往往難以對其進(jìn)行準(zhǔn)確、及時的掌握與了解。第二，稅務(wù)風(fēng)險還源自稅務(wù)行政方面的風(fēng)險。對于我國的稅務(wù)管理工作而言，稅法解釋權(quán)最終歸稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有的權(quán)力較大，這種不盡對等的納稅關(guān)系也會加大納稅人的納稅風(fēng)險。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人對某一涉稅業(yè)務(wù)的理解也不盡相同，這也在很大程度上加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。稅收業(yè)務(wù)在有關(guān)業(yè)務(wù)中體現(xiàn)出一定的主觀態(tài)度，各稅務(wù)機(jī)構(gòu)對稅務(wù)制度的了解大多不同，這都導(dǎo)致了稅務(wù)征納雙方難以得到“溝通認(rèn)同”，從而導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生，并且由相關(guān)的具體情況來決定風(fēng)險產(chǎn)生的大小。

三、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的成因比較分析

1、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的成因一致性

無論是企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險還是稅務(wù)風(fēng)險，都是由內(nèi)部因素與外部因素兩個方面的原因共同作用而成的。在外部因素方面，財務(wù)風(fēng)險受到社會政治、外部經(jīng)濟(jì)、歷史因素等方面的影響，稅務(wù)風(fēng)險則受到外部法律環(huán)境、稅務(wù)環(huán)境、會計財務(wù)制度等方面的影響。

在內(nèi)部因素方面，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險是由財務(wù)、稅務(wù)人員專業(yè)能力、工作經(jīng)歷、教育背景、工作態(tài)度、風(fēng)險識別能力與意識等眾多方面共同作用與影響的。財務(wù)部門與稅務(wù)部門是這兩種風(fēng)險產(chǎn)生最為關(guān)鍵的兩個部門，其相關(guān)人員的素質(zhì)能力水平對風(fēng)險的形成有著極其重要的影響。在現(xiàn)代企業(yè)的管理理念當(dāng)中，“以人為本”的意識已經(jīng)深入人心，企業(yè)在進(jìn)行自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程當(dāng)中，必須有效發(fā)揮出人的主觀能動性，完善相應(yīng)的激勵機(jī)制，以期企業(yè)員工能夠盡可能地發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。企業(yè)通過一系列的繼續(xù)教育與培訓(xùn)工作，能夠促進(jìn)財務(wù)、稅務(wù)人員專業(yè)技能、道德水平、法規(guī)法律意識、綜合能力水平的提升，能夠充分發(fā)揮出企業(yè)員工的工作熱情與積極性，健全與完善好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，能夠在最大程度上防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險。

此外，我們還應(yīng)該考慮到企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度對財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險所產(chǎn)生的影響。如果企業(yè)擁有一套完善的內(nèi)部控制制度，并且能夠?qū)⒅贫纫?guī)定的內(nèi)容切實執(zhí)行到企業(yè)的日常管理實踐當(dāng)中，那么就能有效地提高企業(yè)風(fēng)險防范意識，提升企業(yè)的風(fēng)險管理水平。企業(yè)可以采用科學(xué)、先進(jìn)的現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，健全與完善一套便于控制、操作性強(qiáng)、適應(yīng)企業(yè)具體實踐的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，對企業(yè)存在的全部經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，做好風(fēng)險的監(jiān)督與控制工作，完善企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，在最大程度上將企業(yè)風(fēng)險降至最低，從而保障企業(yè)的正常、有序發(fā)展。

2、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的成因差異性

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的成因差異性主要表現(xiàn)為二者風(fēng)險形式的不同。對于財務(wù)風(fēng)險而言，其主要表現(xiàn)在投資、融資、資金的償還與回收、資金使用、收益分配等環(huán)節(jié)，如果在上述環(huán)節(jié)當(dāng)中出現(xiàn)問題，例如籌資規(guī)模、籌資方式、以及資金使用不當(dāng)?shù)?，都會加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率與可能性。另一方面，稅務(wù)風(fēng)險則主要表現(xiàn)在納稅以及稅務(wù)籌劃等環(huán)節(jié)，企業(yè)如果不能對稅收政策進(jìn)行較好的解讀，不熟悉相關(guān)的優(yōu)惠政策，就很有可能增加企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，從而加大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

四、完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的對策與措施

1、完善與健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制一直是現(xiàn)代企業(yè)老生常談的問題，它在企業(yè)的日常運作當(dāng)中占有十分重要的地位，發(fā)揮著極其重要的作用。在完善與健全企業(yè)財務(wù)制度之前，必須先要理順企業(yè)內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)流程，對企業(yè)經(jīng)營活動以及業(yè)務(wù)流程所包含的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致、仔細(xì)的分析，識別業(yè)務(wù)風(fēng)險，并且制定一系列合理、科學(xué)、有效的對策與措施來防范這些風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該健全與完善出一套適用自身實際運作狀況的內(nèi)部控制制度，保障制度實施的規(guī)范性與嚴(yán)肅性，在實際工作中真正發(fā)揮出制度的作用與價值。同時，還應(yīng)該配套制定出內(nèi)部控制的獎懲機(jī)制，促使內(nèi)部控制切實執(zhí)行到企業(yè)的實際當(dāng)中，防止內(nèi)部控制成為企業(yè)的一紙空文，流于形式。合理的獎懲機(jī)制能夠促進(jìn)激勵作用的有效發(fā)揮，從而不斷提升員工的工作熱情與積極性，使其能夠更好地為企業(yè)進(jìn)行服務(wù)。

2、強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理

在完善了企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該健全好企業(yè)的風(fēng)險管理制度，風(fēng)險管理包含的內(nèi)容較為全面，具體要涉及到風(fēng)險管理的目標(biāo)制定、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、基本程序、以及各職能部門的權(quán)力與職責(zé)等。風(fēng)險管理工作是企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險防范的最為基礎(chǔ)的內(nèi)容，一套健全、完善的風(fēng)險管理制度，能夠減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，它也是企業(yè)日常經(jīng)營運作管理中不可或缺的一項重要組成部分，只有不斷強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理工作，才能促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)，從而不斷增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3、保障企業(yè)投資決策機(jī)制的切實可行

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，在眾多的財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險當(dāng)中，由于企業(yè)投資決策的失誤所造成的企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的可能性是最高的。所以，健全與完善企業(yè)的投資決策機(jī)制、提升企業(yè)投資決策的合理性與科學(xué)性、減少決策風(fēng)險對企業(yè)而言就顯得尤為重要。企業(yè)應(yīng)該保障投資程序的規(guī)范性，認(rèn)真做好市場調(diào)研與可行性分析工作，利用現(xiàn)代化的科學(xué)管理手段與方法，對各類數(shù)據(jù)實現(xiàn)定量計算，運用科學(xué)有效的決策模型展開企業(yè)決策，不斷減少企業(yè)風(fēng)險的發(fā)生。

[1]李萌：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險的比較研究[D].天津財經(jīng)大學(xué)，2011.

[2]章映紅：企業(yè)財務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險及對策[J].會計之友（中旬刊），2012（4）.

[3]曹文紅：淺談稅務(wù)會計師的認(rèn)識與作用——結(jié)合在政府管理型企業(yè)做財務(wù)工作的經(jīng)歷[J].中國證券期貨，2012（3）.