企業(yè)工程施工資金管理探討

○何洪浪

（葛洲壩集團第六工程有限公司 福建 廈門 361000）

企業(yè)工程施工資金管理探討

○何洪浪

（葛洲壩集團第六工程有限公司 福建 廈門 361000）

每一個工程施工項目都占據(jù)著企業(yè)大量的人力、物力、財力，為了實現(xiàn)工程施工項目的效益最大化，就需要對各種資源進行高效的管理。而財務(wù)管理處于企業(yè)管理的核心位置，資金管理又是財務(wù)管理的核心部分，且資金本身具有的流動性特征決定了資金管理研究的重要性和必要性。本文主要分為五部分，首先理清了資金管理的相關(guān)概念，然后指出了目前工程施工資金管理存在的問題，進而談到了資金管理的重要性，第四部分提出了基于現(xiàn)實和理論的資金管理對策，最后進行了總結(jié)。

工程施工 資金 管理 對策

一、資金管理的相關(guān)概念

資金管理是所有企業(yè)管理的組成部分，是資金獲得以及有效使用的管理工作。資金管理的目標是由企業(yè)的總目標決定的，然而卻受其自身的特點所制約。要抓好資金管理，需要從以下方面深入地認識資金管理活動本身：首先，加強資金的管理，重視資金的使用成本。企業(yè)的盈利部分取決于資金的周轉(zhuǎn)速度，在加快資金周轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，才能創(chuàng)造出更多的利潤，這就是為什么現(xiàn)如今資金的管理方向在朝著精細化的方向發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該更注重資金的管理效率而非以前的有了資金就萬事大吉的粗放式管理。其次，資金的管理人員必須要有市場觀念，自由整合周圍可用資源的能力。再次，在企業(yè)內(nèi)塑造其注重資金成本效益原則的觀念，發(fā)揮各部門的職責分工，挖掘各種潛力以改變老舊觀念。

二、目前工程施工資金管理存在的問題

1、企業(yè)工程施工項目的財務(wù)管理工作不完善帶來的問題

首先，由于企業(yè)施工工程的項目所在地比較分散，有些可能處在比較貧窮落后的地方，這導(dǎo)致大量財務(wù)會計方面的人才不愿意去到工程項目上，因此企業(yè)往往并不能滿足每個工程施工項目都可以配備上專業(yè)財務(wù)會計人員的要求，或者即使配備了專業(yè)人員，也可能會由于所配備的人員業(yè)務(wù)能力上的限制，比如專業(yè)能力比較薄弱，而限制了工程施工項目資金管理工作的有效開展。其次，工程施工企業(yè)的項目有時候處在偏遠地帶，交通有所不方便，在支付人工費用、機械使用費以及采購原材料等的時候，對方可能要求使用現(xiàn)金而不是通過銀行轉(zhuǎn)賬等進行交易，這對項目的資金管理帶來了很大的挑戰(zhàn)。再次，財務(wù)、資金方面的管理制度可能不健全，為了節(jié)省成本，很多工程項目的出納和會計可能由同一個人擔任，票據(jù)、印章等由同一個人保管，這完全不符合職責分離原則，使得工程項目的財務(wù)管理變得比較混亂，加大了項目資金管理的風險。

2、工程施工項目的資金管理上的風險

企業(yè)工程施工項目大都實行由項目經(jīng)理全權(quán)負責的管理模式，整個項目的資金也有項目經(jīng)理進行運作，然而，這種管理模式是存在這很大的決策風險的，一旦項目經(jīng)理決策失誤，有限的資金就無法得到合理的使用并且可能會產(chǎn)生資金亂用、重復(fù)使用等現(xiàn)象，帶來資金的損失和浪費。我們常說，絕對的權(quán)利帶來絕對的腐敗，項目內(nèi)部組織不合理就會造成項目資金管理上的風險。現(xiàn)如今，在資金量較大的時候，我們提倡的是集體決策制，因為這能避免一個人的偏見等問題帶來的決策上的不理智。

3、工程施工項目資金管理方面的其他問題

由于企業(yè)工程施工項目資金來源是比較單一的，工程資金的籌措以及可以將工程資金用于理財?shù)那赖挠邢扌?，這些方面造成了工程項目無法在資金短缺的時候迅速地籌措到所需資金，以減少資金短缺可能帶來的各種風險，由于害怕資金短缺，也不能冒險在資金較為充裕的時候，把閑置資金用于理財活動以獲取盈利。

三、加強企業(yè)工程施工資金管理的必要性

作為財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，資金管理占據(jù)著重要的地位。因為資金擁有著較強的流動性，它被稱為企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的潤滑劑。加強資金管理也就是加強資金的周轉(zhuǎn)和循環(huán)，實現(xiàn)其流動性與效益的雙重目的，為此，加強施工企業(yè)工程施工資金管理對于企業(yè)而有著重要的意義?，F(xiàn)如今經(jīng)濟狀況不景氣，競爭越發(fā)激烈，企業(yè)為了能夠生存下來，需要對各方面進行精細化管理，資金是最為重要的環(huán)節(jié)之一，需要格外的加以重視。在關(guān)注施工水平、施工質(zhì)量的同時，我們需要關(guān)注施工營運環(huán)節(jié)的成本問題。企業(yè)需要合理規(guī)劃和運用自身的各種資源，形成高效合理的供應(yīng)鏈，實時監(jiān)控經(jīng)營成本和資金流向的變動，不斷提高自身的靈活性以及財務(wù)效率。以往企業(yè)工程施工的資金管理主要集中在事后的核算上，現(xiàn)在需要轉(zhuǎn)變觀念，向事前計劃、事中控制和事后核算轉(zhuǎn)變，以適應(yīng)這個嚴峻的競爭環(huán)境。

四、工程施工資金管理的管理對策

1、加強財務(wù)基礎(chǔ)工作的管理以及資金監(jiān)督管理

首先，項目上的財務(wù)會計人員的素質(zhì)高低會直接影響到工程施工項目的資金管理。需要選拔專業(yè)素質(zhì)過硬的財務(wù)管理專業(yè)人員進行項目資金管理，并且只要項目達到一定的規(guī)模就必須配備至少兩名以上的財務(wù)會計人員，因為這樣可以保證會計和出納崗位的職責分離。并且所配備的財務(wù)會計人員必須熟悉國家有關(guān)的法律、法規(guī)等規(guī)章制度且具有良好的職業(yè)道德，企業(yè)需對派駐的財務(wù)會計人員進行定期的指導(dǎo)和培訓(xùn)。其次，加強工程施工項目的資金的合理流動。在日常的財務(wù)管理工作中，及時清理工程施工中存在的債權(quán)債務(wù)等問題，進一步加大工程欠款的回收力度，減少應(yīng)收賬款壞賬發(fā)生的可能性，及時支付民工工資以及應(yīng)付材料和工程設(shè)備款，這樣才能在安全高效使用資金的同時，促進工程施工生產(chǎn)的順利進行。

為了確保工程施工資金的安全和完整，有必要積極探索多種監(jiān)督方式。比如企業(yè)對每個工程施工都委派一個會計人員進行資金的監(jiān)督管理，以確保會計信息的真實性，防止資金的低效和違規(guī)運作，防止各類資產(chǎn)的遺失。

2、加強合同收入的管理

在工程施工的實際工作中，建設(shè)方與施工方依法簽訂的工程施工合同書以及有關(guān)工程變更批復(fù)文件中的工程資金為工程的合法來源。工程施工中的放撥款通常是按照工程現(xiàn)場的監(jiān)理人員審定的工程施工進度進行撥付的。為了確保工程施工有著及時的資金來源，及時向建設(shè)方辦理進度撥款是必要的。為了加強工程施工資金來源的監(jiān)管，就必須盡量做到?？顚Ｓ茫⑶裔槍γ恳粏雾棯毩⒑贤こ淌┕ろ椖?，應(yīng)在施工所在地或者距施工所在地較近的銀行開設(shè)專門的存儲賬戶，工程進度撥款須用于該項工程的施工建設(shè)，并且做到滿足各項材料款的支付以及民工工資的發(fā)放是第一要為，努力做到不拖欠、挪用工程款項。

3、強化資金預(yù)算管理，推行全面預(yù)算管理

在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略目標，在一定時期內(nèi)對企業(yè)各部門、各個單位的財務(wù)及非財務(wù)資源進行分工，建立并完善企業(yè)的預(yù)算編制、監(jiān)督、審批以及考核的全面預(yù)算控制體系，也就是我們所說的企業(yè)財務(wù)預(yù)算。預(yù)算的范圍已經(jīng)不僅僅局限于單一的經(jīng)營性資金方面的收支計劃，已經(jīng)擴大到了基建、投資以及生產(chǎn)等各方面的全面資金運算。針對企業(yè)施工而言，實行資金預(yù)算管理需要注意以下程序：首先，在編制資金預(yù)算計劃時，從下而上逐級編制。然后通過自上而下的順序，對預(yù)算進行逐級審批。各個部門、工程施工項目組開展自己的預(yù)算計劃，在搜集整理各項資料后，確定本部門或者項目組下個月的財務(wù)資金預(yù)算，從以前的“先用后算”轉(zhuǎn)變?yōu)椤跋人愫笥谩钡倪壿嬳樞?。其次，在預(yù)算開始執(zhí)行后，需嚴密地調(diào)整預(yù)算，在原則上，預(yù)算已經(jīng)審核批準是不能更改的，但如有特殊原因，可按嚴格的程序進行更改。最后，要建立起嚴格的監(jiān)督以及考核制度。資金管理包括對各個環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流進行不斷地監(jiān)督和控制，對施工生產(chǎn)、設(shè)備的購置以及基建投資等過程進行資金預(yù)算管理及考核，量化開支標準。

4、選擇合適的資金管理模式

企業(yè)的資金管理模式必須按照工程施工的具體要求和市場變化的要求及時地進行調(diào)整。不管采取何種資金管理模式，都必須要處理好資金管理上的集權(quán)和分權(quán)上的協(xié)調(diào)問題。如果集權(quán)程度過高的話，不利于發(fā)揮項目施工項目的積極性，在資金上過分依賴上級公司，這會嚴重影響資金的周轉(zhuǎn)速度，并且其對市場的應(yīng)變能力也會降低。集權(quán)程度過低的話，則會造成資金使用率降低、資金分散、沉淀資金增加以及資金使用成本上升等問題。因此企業(yè)需要根據(jù)自己工程施工項目的具體情況來控制資金管理的集權(quán)程度，使企業(yè)的資金高效有序地得到管理。企業(yè)可以考慮如下模式對工程施工項目進行資金管理。

（1）資金審批管理模式。這種模式指的是所有工程施工項目的所有資金收入和之處都集中在企業(yè)的財務(wù)部門，各個項目均不單獨在其他地方設(shè)立賬號，資金的使用權(quán)、決策權(quán)以及融資權(quán)都掌握在企業(yè)的經(jīng)營者手中，而不是工程施工項目經(jīng)理手中。我們可以看到這種模式的優(yōu)點很明顯，也就是便于企業(yè)經(jīng)營者掌握著整個企業(yè)工程施工項目的收支平衡，控制資金的流出流入量，但是缺點在于不利于工程施工項目經(jīng)歷開源節(jié)流的積極性，降低其應(yīng)變能力，降低項目的財務(wù)靈活性。

（2）資金定額管理模式。這種管理模式指的是工程施工項目在使用流動資金時，不必每筆都上報給企業(yè)財務(wù)部門和經(jīng)營者批準，工程施工項目在流動資金使用上有著一定的自主權(quán)。這種資金使用特點是，在資金計劃內(nèi)，工程施工項目有權(quán)自行安排流動資金，但是沒有融資權(quán)和投資決策權(quán)，并且一切的固定資產(chǎn)采購必須得通過企業(yè)本部，超計劃的流動資金以及不是原計劃里的一些支出也必須通過企業(yè)本部的審批。

（3）資金集中管理模式。從上述的資金管理模式分析可以看出，其實每種都有其優(yōu)缺點。對于企業(yè)工程施工項目的資金管理而言，如果企業(yè)同時有著多個工程施工項目同時進行，則可以考慮資金集中管理模式，也就是將所有項目的資金調(diào)度權(quán)、資本性支出權(quán)等按照現(xiàn)代公司的治理結(jié)構(gòu)集中于企業(yè)本部進行系統(tǒng)的控制和管理。

總之，在經(jīng)濟形勢如此嚴峻的情況下，為了適應(yīng)市場的競爭，為了達到企業(yè)預(yù)定的各項戰(zhàn)略目標，就必須不斷提升企業(yè)的綜合實力，而工程項目施工作為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，更是應(yīng)該加以重視，對工程施工的資金進行高效管理才能使得工程施工給企業(yè)帶來預(yù)定的收益。本文在指出目前工程施工項目上的資金管理不足之處后，進而闡述了資金管理的重要性，從現(xiàn)實和理論的角度出發(fā)給出了從財務(wù)基礎(chǔ)管理工作角度、財務(wù)預(yù)算角度、資金管理模式角度等方面的資金管理對策，以期對現(xiàn)實中的工程施工單位帶來啟示，并促進其提高資金管理水平。

[1]劉燕宏：集團公司財務(wù)風險管理及對策[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（4）.

[2]陳麗：企業(yè)資金預(yù)算中實現(xiàn)管理控制的途徑[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2010（2）.

[3]馮志蓮、趙晶宜：完善民營企業(yè)集團財務(wù)控制的對策[J].商業(yè)經(jīng)濟，2010（7）.