試論環(huán)境成本投入與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展——基于日本核危機的回顧與反思

中南財經(jīng)政法大學(xué) 廖海霞

試論環(huán)境成本投入與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展
——基于日本核危機的回顧與反思

中南財經(jīng)政法大學(xué) 廖海霞

20世紀90年代，以可持續(xù)發(fā)展為目標的企業(yè)社會責(zé)任浪潮開始席卷全球。我國關(guān)于企業(yè)社會責(zé)任的討論也日趨激烈。而我國處于轉(zhuǎn)型時期的體制還不完善，在履行企業(yè)社會責(zé)任問題還存在諸多的問題。鑒于此，本文擬以日本核泄漏事件為例，分析其原因的基礎(chǔ)上研究社會責(zé)任意識淡漠的后果，最后提出加強企業(yè)社會責(zé)任履行的建議。

一、相關(guān)理論依據(jù)

（一）外部性理論——環(huán)境成本需內(nèi)部化外部性的概念是阿爾弗雷德·馬歇爾（Alfred Marshall）首先提出的，他在分析外部環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的影響時提出了外部性的概念。后來，馬歇爾的學(xué)生庇古（Arthur Cecil Pigou）將外部性的概念發(fā)展到企業(yè)行為對外部環(huán)境的影響，從而形成了外部性理論。庇古在1920年出版的《福利經(jīng)濟學(xué)》一書中認為，外部性導(dǎo)致私人成本與社會成本的不一致，企業(yè)進行經(jīng)濟活動，其收益是企業(yè)的，而生產(chǎn)的外部成本并沒有進入企業(yè)的生產(chǎn)函數(shù)。對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生重要影響的就是其外部性問題，企業(yè)在運行過程中往往將成本外部化，導(dǎo)致企業(yè)與社會關(guān)系惡化，形成負的外部性，環(huán)境問題就是一個外部性問題。履行企業(yè)社會責(zé)任是減小負的外部效應(yīng)的重要手段。

（二）利益相關(guān)者理論——企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念利益相關(guān)者理論最早由弗里曼（Freeman;R．Edward）提出，該理論是指企業(yè)的經(jīng)營管理者為綜合平衡各個利益相關(guān)者的利益要求而進行的管理活動。與傳統(tǒng)的股東至上主義相比，該理論認為任何一個公司的發(fā)展都離不開各利益相關(guān)者的投入或參與，企業(yè)追求的是利益相關(guān)者的整體利益，而不僅是某些主體的利益，即企業(yè)與客戶、員工、股東、環(huán)境、政府和社區(qū)等存在著利益相關(guān)性，企業(yè)經(jīng)營時必須正視利益相關(guān)者的態(tài)度和利益?？死松–larkson，M）引入了專用性投資的概念，使利益相關(guān)者的定義更加具體。因而，企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變其經(jīng)營理念，實現(xiàn)整體利益最大化。

（三）企業(yè)公民理論——企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變角色概念企業(yè)公民理論（Corporate Citizenship Theory）非常直接地將企業(yè)與社會聯(lián)系起來。將“公民”引入企業(yè)社會責(zé)任中是期望企業(yè)商業(yè)活動與社會服務(wù)聯(lián)系起來，更好地履行企業(yè)社會責(zé)任，最后實現(xiàn)企業(yè)和社會利益的雙贏。該理論將企業(yè)看成社會的一部分，認為企業(yè)同個體的社會公民一樣，在社會合法性方面，既擁有社會公民的權(quán)益，也必須承擔對社會的責(zé)任?！妒澜缃?jīng)濟論壇》將企業(yè)公民的定義為企業(yè)通過它的核心商業(yè)活動、社會投資、慈善項目以及參與公共政策對社會做出貢獻的行為?！肮瘛彼枷氲倪\用將原來企業(yè)與社會之間的對立關(guān)系轉(zhuǎn)化成了部署關(guān)系。企業(yè)處理與經(jīng)濟、社會、環(huán)境以及與利益相關(guān)者關(guān)系的方式，影響著企業(yè)的長期發(fā)展。因此，企業(yè)要對自身有準確的定位，企業(yè)不僅僅是利益實體，還應(yīng)作為一個公民承擔相應(yīng)的責(zé)任。

二、案例分析

（一）公司概況 東京電力公司（Tokyo Electric Power Company，以下簡稱東電）創(chuàng)立于1951年，是日本一家集發(fā)電、輸電和配電于一體的大型電力企業(yè)。共擁有發(fā)電站188所，總裝機容量5884萬千瓦。其中火力發(fā)電站24所，裝機容量3303萬千瓦；原子能發(fā)電站3所，裝機容量1731萬千瓦；水力發(fā)電站160所，裝機容量851萬千瓦；風(fēng)力發(fā)電站1所，裝機容量500千瓦。此外還擁有1542座變電站，總裝機容量2億5095萬千伏安。其運營著3個核電站共17座反應(yīng)堆，分別分布在位于福島縣的福島第一核電站、福島第二核電站和位于新潟縣中部的柏崎刈羽核電站。由福島一站、福島二站組成，共10臺機組（一站6臺，二站4臺），均為沸水堆。其中福島一站1號機組于1971年3月投入商業(yè)運行，二站1號機組于1982年4月投入商業(yè)運行。電網(wǎng)主要覆蓋東京都及周邊8個縣，承擔了日本近29%的電力供應(yīng)份額。它是日本收入最高的電力公司，也是全球最大的民營核電商。1967年9月，福島第一核電站第一機組投入建設(shè)，1971年3月，該機組正式投入商業(yè)運營。2號至6號機組從1974年至1979年相繼投入商業(yè)運行中。福島第一核電站距離此次地震已經(jīng)有四十多年。

（二）核危機全程回顧 日本東京時間2011年3月11日下午2時46分，在日本東北地方宮城縣發(fā)生了里氏9.0級地震。這一強震引發(fā)海嘯并造成重大人員傷亡和財產(chǎn)損失。接下來又引起福島第一核電站1、2、3和4號機組發(fā)生核泄漏。

按照設(shè)計，福島核電站反應(yīng)堆的冷卻系統(tǒng)需要由外部的電網(wǎng)和附屬的應(yīng)急柴油發(fā)電機提供動力。但在這次地震襲擊后，福島第一核電站的外部電網(wǎng)癱瘓，應(yīng)急柴油發(fā)電機也因為海嘯的襲擊而全部損壞，這使得冷卻系統(tǒng)失去所有外部動力供應(yīng)，堆芯溫度持續(xù)上升。僅一天的時間，高溫已導(dǎo)致l號機組反應(yīng)堆堆芯開始熔化，為此東京電力決定直接向反應(yīng)堆內(nèi)部注水降溫。此前，美國向日本提出提供幫助，但是遭到拒絕。然而，反應(yīng)堆核燃料組件的外殼含有金屬鋯。注水后，鋯在高溫下將水分解為氫氣和氧氣，導(dǎo)致反應(yīng)堆內(nèi)的氣壓持續(xù)升高。12日凌晨，l號機組反應(yīng)堆容器中的氣壓就已達設(shè)計值的1.5倍。為防止反應(yīng)堆內(nèi)的氣壓過高導(dǎo)致保護殼破損，日本核安全部門下令向外釋放反應(yīng)堆內(nèi)的蒸汽，但12日15時30分，富含氯氣的混合蒸汽在釋放過程中爆炸。到15日，福島第一核電站的第l、2、3和4號機組都先后發(fā)生氫爆。

14日晚以前，福島第一核電站發(fā)生的大部分爆炸都未造成嚴重后果。這之前福島核電站的幾次爆炸大都是發(fā)生在安全殼外和廠房之間，核電站附近輻射強度接近正常水平。

但緩和的情況從14日晚開始急轉(zhuǎn)直下。由于向反應(yīng)堆注水的裝置發(fā)生突然故障（閥門失靈），2號機組反應(yīng)堆水位14日晚急速下降，核燃料一度完全露出水面，機組附近輻射等級也急速上升，部分堆芯已熔化。15日，2號機組反應(yīng)堆安全殼爆炸。此時，核電站大門附近已檢測出比平常高出8倍的核輻射量，這顯示反應(yīng)堆安全殼已損壞，放射物質(zhì)大范圍向外泄漏。

15日上午，4號機組反應(yīng)堆廠房也發(fā)生火災(zāi)。16日3號機組冒大量白煙，4號機組一度冒出火焰。直到19日，部分區(qū)域的輻射水平才開始下降，22日六個機組全部接通外部電源。

這次災(zāi)難不只是日本的災(zāi)難，也是全球的災(zāi)難。大量的輻射物釋放到了大氣中，多地的空氣、蔬菜等被檢出了含有輻射性物質(zhì)。在注入水冷卻的過程中，產(chǎn)生了大量的廢水，一般情況下，受到核污染的廢水應(yīng)該運到遠洋傾倒，但是日本竟將1.15萬噸含高輻射的污水直接排入了近海，污染了周邊海域、土壤、地下水，致當?shù)貪O業(yè)和農(nóng)牧業(yè)損失慘重。

日本原子能安全與保安院4月12日將福島第一核電站的核泄漏等級由目前的5級提高到7級，屬于最高級。4月21日，日本政府出臺了核泄漏事故賠償?shù)某醪椒桨?，根?jù)災(zāi)害賠償框架方案，東電應(yīng)自籌資金承擔主要賠償責(zé)任。東電于2011年5月20日發(fā)布的2010年度財務(wù)報告顯示，東電上一財年盈利將近1340億日元（16.3億美元），但計入福島第一核電站事故應(yīng)對費用、核電站1號至4號機組報廢費用、在地震中受災(zāi)的火力發(fā)電站修復(fù)費用以及部分臨時支付的賠償之后，凈虧損1.25萬億日元（約合150億美元）。因而，東電不得不采用變賣資產(chǎn)等一系列重組舉措來籌措資金用于賠償支付。

（三）核危機產(chǎn)生的原因 日本宮城發(fā)生的9.0級強震使核反應(yīng)堆的電力中斷，用來提供緊急電力的柴油發(fā)電機也被隨之而來的海嘯席卷而去，不可控制的天災(zāi)是這次核危機的導(dǎo)火索，而人為的過失卻是釀成這次災(zāi)難的關(guān)鍵因素。本文從宏觀和微觀雙層角度進行分析認為，日本政府對東電的監(jiān)督不力以及東電管理層社會責(zé)任意識淡漠是造成這次重大事故的最主要原因。

（1）政府監(jiān)管不力使履行社會社會責(zé)任的良好環(huán)境缺失?！碍h(huán)境”作為一種公共物品，具有非競爭性和非排他性。這使得企業(yè)存在將環(huán)境成本外部化和“搭便車”的心理。而這種外部不經(jīng)濟情況的出現(xiàn)，必然需要依賴外部的措施來制約，而政府的監(jiān)管是其中最為重要的措施。但是東電憑借其強大的背景以及政府對它的依賴使得監(jiān)管成為一紙空文。主要表現(xiàn)在：一是政府是股東。東京市政府是東電的十大股東之一，兩者的利益捆綁在一起。政府存在的重要意義就在于宏觀調(diào)控，當政企勾結(jié)在一起追逐經(jīng)濟利益時，政府的一些公共行政職能，包括監(jiān)管職能就不復(fù)存在了。且東電可以幫助東京政府實現(xiàn)一些政治目的，東京政府同時在監(jiān)管上給予便利是很正常的。二是空降制度。空降制度是指公務(wù)員在以前監(jiān)管的行業(yè)任職。東電的社長是經(jīng)團聯(lián)副會長，曾在核電監(jiān)管部門任職的前能源官員空降到東電擔任顧問。監(jiān)管者和被監(jiān)管者關(guān)系過于密切必然會導(dǎo)致監(jiān)管形同虛設(shè)。三是壟斷優(yōu)勢。東電的規(guī)模是雷曼兄弟（Lehman Brothers）的10倍，承擔著日本幾乎一半的核電，幾乎所有的產(chǎn)業(yè)都依賴于電力的供應(yīng)，出現(xiàn)問題無疑會對日本的經(jīng)濟產(chǎn)生重大的影響。即使發(fā)現(xiàn)重大問題，政府也可能會睜一只眼閉一只眼，以免對經(jīng)濟造成重大損失。

（2）管理層社會責(zé)任意識淡薄導(dǎo)致環(huán)境成本投入不足。除了宏觀層面的監(jiān)管不足之外，管理層社會責(zé)任意識淡薄，以致沒有意識到問題的嚴重性是更為深層次的原因。這次事故發(fā)生后，專家曾指出設(shè)備老化、超役工作、技術(shù)落后是主要原因。而東電在整個過程中隱瞞真實情況，多次拒絕外部援助，為了保護資產(chǎn)不致報廢而遲遲不注入海水，這些都折射出東電管理層的社會責(zé)任意識淡薄，一味追求經(jīng)濟利益而忽視了設(shè)備、技術(shù)不更新可能對環(huán)境造成的重大影響。而東電劣跡斑斑的歷史也印證了這一點。

一是設(shè)備老化、超役工作。2011年2月7日，東電完成的對于福島第一核電站1號機組的分析報告表明機組已經(jīng)服役40年，出現(xiàn)了一系列老化的跡象，包括原子爐壓力容器的中性子脆化、壓力抑制室出現(xiàn)腐蝕等。但該公司當時并沒有關(guān)閉該核電站，而是為其制定了長期保守運行也就是再延長使用20年的方案。2011年3月14日以前，情況還在控制之中，只要能夠持續(xù)向反應(yīng)堆內(nèi)注水進行冷卻，這次事故變不會發(fā)生，但是注水裝置閥門失靈，于是情況急轉(zhuǎn)直下。

二是技術(shù)長期未更新。興建于上世紀六七十年代的福島核電站采用的是老式單層循環(huán)的沸水反應(yīng)堆，只有一條冷卻回路。而世界普遍采用的是新型壓水反應(yīng)堆。新型核電站為確保安全，反應(yīng)堆通常都采用多重保險：用混凝土耐壓墻構(gòu)成的最外層保護、由鋼質(zhì)耐壓密閉殼組成的內(nèi)層保護和燃料組件的保護層。而福島核電站反應(yīng)堆只有內(nèi)層防護，外部是用普通的非耐壓廠房遮蓋。一旦出現(xiàn)冷卻系統(tǒng)故障，即使停堆，反應(yīng)堆的溫度也會快速升高，進而會發(fā)展到燃料熔化等事故發(fā)生。在日本地震頻繁的國家使用這樣的結(jié)構(gòu)顯然是非常不合理的。

三是為保資產(chǎn)貽誤戰(zhàn)機。東電對注水遲疑不決是因為擔心長年的投資化為泡影。一旦注入海水，再次使用反應(yīng)堆的可能性幾乎為零。早在地震發(fā)生的第二天，東電就曾考慮利用附近海岸的海水來冷卻6個核反應(yīng)堆中的一個，但直到核反應(yīng)堆爆炸后首相菅直人下達了命令，當天晚上才付諸實施。直到13日，東電才開始用海水冷卻其他反應(yīng)堆。而且，東電為了保住核電站，多次拒絕外部援助。核事故出現(xiàn)初期，最了解核電站內(nèi)部構(gòu)造的核電機組制造商技術(shù)專家第一時間趕到東電本部，希望能出謀劃策，但一直未被東電接納。直到地震3天后，事態(tài)失控，東電才開始與外面的技術(shù)專家溝通。同樣在最初被東電拒之門外的，還有來自美國的援助。據(jù)分析，東電擔心，美方出于保險起見，可能會建議用海水冷卻反應(yīng)堆，而東電一心想保住核電站。

三、結(jié)論與警示

這次事故后果很嚴重，引發(fā)了世界發(fā)展安全核電的大討論。如今，不僅福島第一核電站已永遠停用，該公司17座核反應(yīng)堆中的13座、20座燃油電廠中的10座、以及兩座燃煤電廠也都已經(jīng)停運。而且，東電還面臨著巨額賠款的困境，對環(huán)境造成的損害更是無法計量，其可持續(xù)發(fā)展面臨著巨大的威脅。日本核危機折射出了東電的諸多問題，在經(jīng)濟全球化的背景下，企業(yè)要更加重視企業(yè)社會責(zé)任的履行。本文在此案例的基礎(chǔ)上提出加強環(huán)境保護機制、促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的幾點思考。

（一）完善環(huán)境保護立法，健全相關(guān)制度 在這次的核事故中，東電與當?shù)卣^于親密的關(guān)系以及整個過程中信息流通不暢等事實證明日本的制度存在比較嚴重的漏洞。相比而言，日本的立法以及相關(guān)的制度比我國要先進，且要完善。因而，完善我國環(huán)境保護方面的立法，健全相關(guān)制度勢在必行。

我國目前旨在保護環(huán)境和資源的法律和規(guī)章有一百多部，其中包括《中華人民共和國環(huán)境保護法》、《中華人民共和同水污染防治法》、《中華人民共和國水污染防治法實施細則》等，但是這些法律法規(guī)都只是進行了方向性的規(guī)定，實施的效果和預(yù)期存在較大的出入。要提升這些法律的約束力，增強執(zhí)行效果，必須要建立細致而明確的責(zé)任歸口制度。只有將具體責(zé)任落實到具體的部門或者個人，這些法律才具有強的約束力，才能真正的達到立法目的。

（二）完善環(huán)境成本會計系統(tǒng)，促進環(huán)境成本信息的披露 環(huán)境成本會計系統(tǒng)的完善可以加強企業(yè)環(huán)境成本的核算，便于企業(yè)進行定量分析。而且促進環(huán)境成本信息的披露可以提高透明度，促進各利益相關(guān)者更為有效的溝通，便于公眾對企業(yè)環(huán)境成本的投入進行監(jiān)督。這使得企業(yè)會在外界的壓力下履行社會責(zé)任，從而有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

我國環(huán)境成本會計系統(tǒng)還很不完善，其界定和核算等方面還存在較大的爭議。盡管一些高污染行業(yè)會在財務(wù)報表附注或董事會報告中披露環(huán)境成本某些方面的情況，如環(huán)保投資、排污費、資源利用效率、稅收優(yōu)惠等，但是非高污染的企業(yè)披露這些信息的意愿并不大。通過完善環(huán)境成本會計系統(tǒng)、促進環(huán)境成本信息的披露，促使企業(yè)披露內(nèi)容更加充實、范圍更加廣泛、形式更加多樣的環(huán)境成本信息。

（三）促進環(huán)境成本內(nèi)在化 根據(jù)外部性理論，外部問題的存在是造成環(huán)境問題的根本原因。因而促進環(huán)境成本內(nèi)在化是緩解環(huán)境問題的重要手段。實踐經(jīng)驗表明，環(huán)境成本內(nèi)在化要求企業(yè)成為環(huán)境保護的主體，并且要合理運用管制手段和經(jīng)濟手段。造成環(huán)境污染的主體是現(xiàn)代企業(yè)，保護環(huán)境要從源頭抓起。按照“誰污染，誰治理”的經(jīng)濟原則，企業(yè)應(yīng)成為污染治理的主體，而且企業(yè)創(chuàng)新能力強，資金比較充裕，有能力發(fā)展減少污染和治理污染的先進技術(shù)，同時，政府需要對小企業(yè)進行適當?shù)姆龀帧?/p>

我國現(xiàn)階段實行的是社會主義市場機制，政府管制在市場中的作用不可小覷。但是在運用管制手段的同時，應(yīng)更加重視經(jīng)濟手段的應(yīng)用。一是要完善排污收費制度。二是積極開展排污權(quán)交易試點。排污權(quán)試點在大氣污染中得到了良好的運用，但是在河流污染治理中需要進一步試點。三是加快開征環(huán)境稅進程。國外一些國家已經(jīng)通過開征環(huán)境稅來促使企業(yè)將環(huán)境外部成本內(nèi)在化，從而“給市場經(jīng)濟這只看不見的手添上一個綠色的大拇指”。環(huán)境問題日益嚴重，開征環(huán)境稅迫在眉睫。四是積極探索生態(tài)環(huán)境補償機制。主要是建立起實質(zhì)性的環(huán)境經(jīng)濟補償制度。環(huán)境經(jīng)濟賠償是由于企業(yè)污染環(huán)境而賠償受害者費用的一種政策，這是將環(huán)境成本內(nèi)在化的最直接的手段，使企業(yè)在污染環(huán)境方面付出的代價增加，從而減少企業(yè)的機會主義行為。

（四）樹立企業(yè)社會責(zé)任觀念 隨著人們給予了環(huán)境保護越來越多的關(guān)注，全球掀起了一股企業(yè)社會責(zé)任的浪潮。企業(yè)環(huán)境成本的投入就是企業(yè)履行社會責(zé)任的一種表現(xiàn)。因而樹立企業(yè)的社會責(zé)任觀念至關(guān)重要。現(xiàn)代企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)“純粹經(jīng)濟人”的角色，不僅僅以股東財富最大化作為唯一目標，還應(yīng)該擔負其推動社會前進的責(zé)任，如保護生態(tài)環(huán)境，促進就業(yè)等。東電是典型的以利潤為導(dǎo)向的“經(jīng)濟人”，只顧經(jīng)濟利益，不顧社會利益，釀成了嚴重的后果，造成了企業(yè)與社會某種程度的對立。目前，東電面臨著巨額賠償，但是比這更為嚴重的是信任危機，其聲譽受到了嚴重的負面影響。因而，需要企業(yè)家提高社會責(zé)任認知，從企業(yè)的長遠利益出發(fā)，帶領(lǐng)企業(yè)逐漸向“社會人”轉(zhuǎn)變。

［1］陳弘輝：《企業(yè)利益相關(guān)者的利益要求：理論與實證研究》，經(jīng)濟管理出版社2004年版。

［2］劉長喜：《企業(yè)社會責(zé)任與可持續(xù)發(fā)展研究——基于利益相關(guān)者和社會契約的視角》，上海財經(jīng)出版社2009年版。

［3］張維迎：《企業(yè)的企業(yè)家——契約理論》，上海人民出版社2003年版。

［4］Clarkson，M:A Stakeholder Framework for Analyzing and Evaluating Corporate Social Performance，Academy of Management Review ，Vol.20，No.1，1995

［本文系國家自然科學(xué)基金課題（課題編號：70872110）、中南財經(jīng)政法大學(xué)2011年度研究生創(chuàng)新教育項目——公司治理與企業(yè)社會責(zé)任關(guān)系研究（編號：2011S0905）的階段性研究成果］

（編輯 杜 昌）