淺析我國民營企業(yè)稅收管理問題

浙江財經(jīng)學(xué)院東方學(xué)院 尹珂昕

淺析我國民營企業(yè)稅收管理問題

浙江財經(jīng)學(xué)院東方學(xué)院 尹珂昕

隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國的民營企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，它一方面促進了我國經(jīng)濟的不斷增長，另一方面促使資源得到了優(yōu)化配置。國家主要通過稅收來調(diào)節(jié)經(jīng)濟，而稅收的政策、制度、繳納等都會對民營企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。因此，本文重點探討了民營企業(yè)的稅收問題。

稅收管理 問題 對策

稅收管理主要指的是企業(yè)在合理、合法的情況下根據(jù)國家稅收政策來采取措施，減少企業(yè)的納稅成本，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，稅收管理與偷稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別，它是在嚴格遵守國家法律法規(guī)下進行的。企業(yè)加強稅收管理對于企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，，民營企業(yè)在加強稅收管理以后可以使企業(yè)的納稅成本降低，從而提高經(jīng)濟效益。

1 民營企業(yè)進行稅收管理的意義

隨著社會主義制度越來越健全，我國的法制建設(shè)也取得了良好的成就，稅收法律也越來越完善，我國的稅收征管力度得到了很大程度的加強。在這一宏觀的大環(huán)境下，民營企業(yè)應(yīng)該熟悉地掌握國家稅收政策，利用這些優(yōu)惠政策加強企業(yè)的稅收管理，從而降低納稅成本，實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益。

民營企業(yè)加強稅收管理對于其發(fā)展有重大意義，主要的意義如下：

(1)減少納稅成本，提高經(jīng)濟效益。民營企業(yè)一般情況下規(guī)模都比較小，在資金方面的力量也不足，贏利也不多。但是隨著國家賦稅的不斷加重，如果民營企業(yè)不懂得加強稅收管理，那么，即使有一定的贏利也是全部投入到國家稅收之中，幾乎是零利潤。在這一情況下，這些小規(guī)模的民營企業(yè)只有根據(jù)國家稅收政策進行合理的稅收規(guī)劃才能減少稅收成本的投入，使企業(yè)得到長遠發(fā)展。

(2)促進資源的優(yōu)化配置。民營企業(yè)可以把通過稅收管理積攢下來的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營或者是基礎(chǔ)設(shè)置建設(shè)當(dāng)中，這樣有利于企業(yè)提高產(chǎn)品的核心競爭力，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。因此，我們可以看出，民營企業(yè)加強對稅收的管理既能幫助企業(yè)積攢資金又能存進資源的優(yōu)化配置，使企業(yè)在市場中提高核心競爭力。

(3)可以促使民營企業(yè)的財務(wù)管理水平提高。在民營企業(yè)的財務(wù)管理中，稅收管理是非常重要的一部分，它與企業(yè)的財務(wù)管理水平具有直接的關(guān)系。民營企業(yè)財務(wù)工作人員主要是通過培訓(xùn)的方式來提升自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，只有加強了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)才能提升稅收管理的水平，也同時培養(yǎng)出了很多的財務(wù)管理人才。因此，不管從哪一方面來看，加強稅收管理可以大大提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

(4)有助于企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險。民營企業(yè)的稅收風(fēng)險主要有兩種：第一種是法律責(zé)任風(fēng)險，第二種是資金風(fēng)險。民營企業(yè)的稅收風(fēng)險中，以上兩種風(fēng)險都存在，企業(yè)稅收風(fēng)險的種類有很多，例如稅款負擔(dān)風(fēng)險、稅收違法風(fēng)險等。因此，企業(yè)只有不斷加強稅收管理，才可以對這些風(fēng)險進行分析、預(yù)估，從而規(guī)避這些風(fēng)險。

2 目前我國民營企業(yè)稅收管理存在的問題

2.1 稅收管理意識不強

從當(dāng)前的實際情況來看，我國民營企業(yè)在稅收管理方面的意識并不是很強，稅收管理觀念還比較落后。在很多民營企業(yè)中，稅收管理人才是非常缺乏的，因此它們對于國家稅收政策通常比較模糊，對相關(guān)的法律法規(guī)認識也不夠，因此造成了稅款拖延、稅款不足的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)最后也受到稅務(wù)部門的處罰，甚至有的企業(yè)還受到限制經(jīng)營的處罰。還有一部分民營企業(yè)，在納稅的時候總是抱有僥幸心理，投機取巧，想盡辦法偷稅、漏稅，最后還是被稅務(wù)部門查出，并對其行為進行了懲治。這樣的企業(yè)不僅沒有少繳納稅收，相反，因為違反稅收政策而受到處罰，繳納更多的罰款。

2.2 民營企業(yè)的財務(wù)人員專業(yè)性欠缺

在大多數(shù)民營企業(yè)里面，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)相對較低，有些財務(wù)人員盡管擁有會計證，但是財務(wù)管理水平不高，有的甚至還在采用手工記賬的方式，其記賬方式不夠嚴謹規(guī)范，稅收機關(guān)工作人員查賬的時候往往由于成本資料、收入憑證等文件不夠齊全而無從下手。而且在我國民營企業(yè)里有將近一半以上的企業(yè)聘用的是兼職會計或是要別人代理賬務(wù)，外聘人員由于對企業(yè)缺乏責(zé)任感而不會深入的去了解企業(yè)的運作流程，所以一般記賬方式并不符合會計通則以及會計準則。

2.3 民營企業(yè)虧損嚴重難以融資

由于政策的支持，銀行在信貸市場中扮演著主要角色。但是由于民營企業(yè)規(guī)模小，本身資金也非常有限，缺乏可以抵押的資產(chǎn)，還有些民營企業(yè)在獲得銀行給予的貸款后居然通過各式各樣的方法逃避虧欠銀行的貸款，這些導(dǎo)致民營企業(yè)的信用形象大減折扣，種種原因都導(dǎo)致銀行不愿意房放貸給民營企業(yè)。這導(dǎo)致民營企業(yè)失去了一個龐大的信貸支持。不少政府里的工作人員仍然保有這一思想，使得民營企業(yè)由于自身規(guī)模等原因受到歧視。這一歧視也導(dǎo)致政府對于大企業(yè)大力扶持，針對民營企業(yè)的優(yōu)惠政策卻非常少的。失去了資金和政策的支持，民營企業(yè)想要擴大規(guī)模就顯得非常的困難。

2.4 稅收管理工作繁雜難以管理

我國民營企業(yè)數(shù)量繁多，行業(yè)種類跨度非常大，經(jīng)營管理方式也非常靈活多變，而稅收管理機關(guān)的工作人員人數(shù)有限，無法對每一個民營企業(yè)的經(jīng)營過程中的每一個環(huán)節(jié)都了解清楚，所以稅務(wù)工作管理起來非常的困難。有不少民營企業(yè)一直認為辦理營業(yè)執(zhí)照就已經(jīng)足夠，而未及時的去稅務(wù)機關(guān)做稅務(wù)登記以及納稅申報。還有些民營企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址并不是真正的經(jīng)營地址，導(dǎo)致雖然它已經(jīng)領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證，但是稅務(wù)機關(guān)依然無法管理。

2.5 稅收機關(guān)工作人員的素質(zhì)有待提升

當(dāng)前稅收管理工作的主要職責(zé)是認真貫徹落實稅收相關(guān)的法律法規(guī)，以及盡可能的提高效率為納稅人帶來便利。目前稅收管理工作主要有稅收機關(guān)的工作人員來貫徹落實，所以稅收管理員的素質(zhì)對稅收工作起著非常重大的作用。在日常工作中，稅收管理人員的職責(zé)與其所可以行使的權(quán)力并不是對等的，平常事務(wù)性的工作量大、臨時性的工作多、管理水平低以及管理員自身素質(zhì)水平不高，導(dǎo)致了管理人員沒有辦法兼顧所有的中小型企業(yè)。

2.6 納稅評估的手段不夠先進、數(shù)據(jù)不夠準確

對于基層稅務(wù)管理來說，納稅評估是一項稅源管理的重要工作。管理的對象比較特殊，因此，民營企業(yè)對于評估工作不是非常適應(yīng)，納稅評估通常是采用靜態(tài)的資料進行分析，而不能進行實地檢查，也不能進行時時的監(jiān)控和管理，。因此，納稅機關(guān)只有對企業(yè)的納稅情況有全面的了解，例如生產(chǎn)狀況、核算情況以及申報情況等，才能進行全面的評估。目前，大部分的民營企業(yè)在財務(wù)管理的水平上是比較低的，因此，很難達到以上這些要求。一部分企業(yè)由于受到利益因素的影響，法律意識不強，對財務(wù)核算比較馬虎，甚至有的企業(yè)還做假賬。因此，財務(wù)資料、信息、數(shù)據(jù)都不健全、不準確的情況下，財務(wù)評估又怎么會準確呢？因此，最后得到的財務(wù)結(jié)果是沒有多大價值的，評估效果也是不佳的。

3 解決我國民營企業(yè)稅收管理的對策

3.1 加強民營企業(yè)納稅宣傳教育

在稅收管理工作中，民營企業(yè)作為主動方，其納稅意識的提高對稅收工作能夠起到非常積極的意義。所以首要工作，應(yīng)該對民營企業(yè)進行稅法知識的普及，讓民營企業(yè)由被動、不情愿交稅轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃永U納稅款。具體做法包括以下幾點：(1)向民營企業(yè)管理人普及稅法知識，讓其明白企業(yè)的發(fā)展必須依賴規(guī)范的生產(chǎn)經(jīng)營以及嚴謹?shù)臅嫼怂泱w系為支撐。交稅納稅對于企業(yè)日后的發(fā)展是有幫助的。(2)開展專門針對民營企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)班，通過傳授財務(wù)知識、稅法知識、以及稅收法律責(zé)任等多方面的知識，提高財務(wù)人員的綜合水平，做到依法記賬、科學(xué)記賬、真實記賬。(3)和其他有關(guān)部門一起齊心協(xié)力，共同為民營企業(yè)的財務(wù)和稅收核算進行管理，確保民營企業(yè)的賬務(wù)嚴格按照《中華人民共和國民營企業(yè)促進法》、《民營企業(yè)財務(wù)制度》、《稅收征管法》等相關(guān)法律進行工作。

3.2 加強對民營企業(yè)稅收的監(jiān)督力度

要做好對企業(yè)的稅收管理，必須有效地提升稅收管理工作的力度。首先，對企業(yè)的過程進行全面監(jiān)督管理，包括采購、生產(chǎn)、銷售、結(jié)算等等方面。其次，對于崗位的設(shè)置要科學(xué)合理，要把對企業(yè)的監(jiān)控管理也進行目標(biāo)責(zé)任制考核。如果在日常監(jiān)控中遇到了異常情況，要及時的對其進行稅收評估喝著把它轉(zhuǎn)交給稽查部門，以便對企業(yè)進行有效的評估和稽查。此外，盡可能的加強對民營企業(yè)稅收的監(jiān)督力度，有企業(yè)前來辦理稅務(wù)登記的時候，要對其進行深入的實地調(diào)查，避免注冊地與實際經(jīng)營地不在同一位置等情況的發(fā)生。定期的走訪企業(yè)，及時掌握企業(yè)的最新情況。同時要加大懲罰力度，不要放過任何一個環(huán)節(jié)，對于發(fā)現(xiàn)有異常的企業(yè)要緊追不舍，嚴肅處理違法亂紀的行為。

3.3 加強稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作

稅務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)的實際情況來征收賦稅，要改革以前的傳統(tǒng)思想，只知道一味征稅，不顧及企業(yè)發(fā)展的思想要合理進行改革。首先，要在稅收政策的基礎(chǔ)上發(fā)揮好稅收的杠桿作用以及導(dǎo)向作用。把稅收政策的管理和引導(dǎo)作用進行合理結(jié)合，為企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造好的氛圍。對于民營企業(yè)，應(yīng)該增強他們的依法納稅意識，使稅收法制化得到進一步發(fā)展。此外，還要建立一些稅收輔導(dǎo)制度，更好地為稅收服務(wù)，建立會議制，主要與企業(yè)的法人和相關(guān)人員為主。及時宣傳新的稅收政策和相關(guān)法規(guī)，勵志對民營企業(yè)的納稅行為進行更進一步的規(guī)范。與此同時，作為稅務(wù)管理人員，可以把納稅人分為不同的片區(qū)進行集中管理，這樣使稅務(wù)管理工作更加細致、更加到位。管理人員對納稅人可以實行跟蹤管理，切實對稅源取得密切的聯(lián)系，隨時掌握企業(yè)的生產(chǎn)情況和納稅情況，對于納稅人的信息、資料等要全面收集和整理，加強稽查、核查工作、日常登記工作等等，切實做好稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作。

3.4 加強納稅評估效果的管理

民營企業(yè)一方面要提高管理意識，另一發(fā)面要使評估面得到擴展，最好能做到在一年中，可以對所有的民營企業(yè)進行一次全面的評估，針對那些申報情況異常、與自己的經(jīng)營規(guī)模不相符、財務(wù)管理混亂的企業(yè)要進行重點評估。根據(jù)行業(yè)、類型的不同，采取不一樣的評估方式。此外，對于財務(wù)數(shù)據(jù)的錄入、審核等要使評估結(jié)果盡量準確。對企業(yè)的納稅評估要有主次之分，收集、整理、處理真實的經(jīng)濟信息將會使稅務(wù)評估的結(jié)果更加準確，更加有效。

3.5 提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)

目前，稅收管理更加規(guī)范，稅務(wù)管理中稅務(wù)的管理者是主體。因此，作為基層的稅務(wù)管理人員，一定要有明確的責(zé)任感，把稅務(wù)管理與納稅人進行有效的結(jié)合，進一步加強對稅源的管理，使稅收管理質(zhì)量有所提高，使納稅服務(wù)更加健全。稅務(wù)管理人員要把自己的責(zé)任和權(quán)力結(jié)合在一起，對二者的認識也要更深刻。稅務(wù)管理人員要從一些瑣碎的事物中解脫出來，把重點放在稅源管理以及服務(wù)上面。而這就要求稅務(wù)管理人員既要懂得稅收有關(guān)的知識，還要有分析的能力，更要懂法。但是，目前的一些企業(yè)，稅務(wù)管理人員的素質(zhì)是比較低的。因此，企業(yè)在選擇稅務(wù)管理人員的時候要在人員搭配方面有所重視，盡量選擇一些素質(zhì)比較好的員工，在處理稅務(wù)事項的時候，大家要相互配合、相互合作，從而使人力資源的作用發(fā)揮最好的效果?？梢允姑恳粋€稅務(wù)管理的優(yōu)勢被發(fā)揮出來，從而使企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量更高。根據(jù)人員的不同特點，采取不一樣的培訓(xùn)方式，使財務(wù)人員在知識方面更加豐富、全面，使財務(wù)管理人員的素質(zhì)進一步提高，這樣才能使企業(yè)的財務(wù)管理更加精細化。

總而言之，目前我國民營企業(yè)的稅務(wù)管理還存在很多問題，例如財務(wù)人員專業(yè)性欠缺、納稅意識有待加強、稅收管理工作繁雜難以管理、等等，因此我國民營企業(yè)稅務(wù)管理要想得到加強，就要實行一系列的有效的措施，例如加強民營企業(yè)納稅宣傳教育、加強納稅評估效果的管理、完善納稅服務(wù)等等，在這些措施得到合理的實施以后，民營企業(yè)的稅收管理問題就能得到有效解決。

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1005-5800(2012)12(c)-068-02