淺談縣級(jí)交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題及對(duì)策

趙 瓊

（邳州市交通運(yùn)輸局 江蘇 邳州 221300）

內(nèi)部審計(jì)對(duì)于健全內(nèi)部控制、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)體系的重要組成部分，是交通主管部門和企事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督，依法獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)帳目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為。

世界性金融危機(jī)爆發(fā)后，加大交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)成為國家拉動(dòng)內(nèi)需保發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容。大量的資金投入，是否發(fā)揮了應(yīng)有的效益，交通行業(yè)各單位除了接受政府及中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督外，還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)。然而，目前縣級(jí)交通行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作與此要求尚有一定距離。

1 目前縣級(jí)交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題是

1.1 對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不到位

一是有些領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能與紀(jì)檢監(jiān)察的紀(jì)律約束職能相混淆，對(duì)內(nèi)審的職能和作用認(rèn)識(shí)發(fā)生了錯(cuò)位。二是有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，行政事業(yè)單位不具有生產(chǎn)功能，沒有成本核算，財(cái)務(wù)只是對(duì)本部門或本單位內(nèi)部的一些收支行為進(jìn)行的記賬活動(dòng)，沒有必要再開展內(nèi)部審計(jì)；三是認(rèn)為燃油稅改革后，交通行業(yè)規(guī)費(fèi)征收職能弱化，單位預(yù)算外資金和罰沒收入大幅減少，單位經(jīng)費(fèi)收支全部納入財(cái)政部門預(yù)算并按照預(yù)算執(zhí)行，因此當(dāng)前交通行業(yè)不再需要開展內(nèi)部審計(jì)了。這些錯(cuò)誤的觀念和認(rèn)識(shí)，對(duì)交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展起到了不少負(fù)面影響，近幾年來隨著各項(xiàng)財(cái)務(wù)、審計(jì)制度的完善，這種認(rèn)識(shí)逐步有所改變，但以上問題仍不同程度的存在。

1.2 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性、權(quán)威性、有效性受限

主要表現(xiàn)在三個(gè)不到位。一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不到位。現(xiàn)在很多縣級(jí)交通主管部門從壓縮人員、機(jī)構(gòu)編制角度出發(fā)，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)合署辦公，審計(jì)、財(cái)務(wù)一套人馬兩塊牌子。有的縣級(jí)交通主管部門雖然配備了審計(jì)人員，卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，談不上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。有的甚至直接取消了內(nèi)審機(jī)構(gòu)。二是內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)不到位。目前很大一部分縣級(jí)交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是由交通主管部門副職分管的，少數(shù)內(nèi)部審計(jì)工作是由紀(jì)檢書記分管的，甚至有部分內(nèi)部審計(jì)是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼管的。如果是單位副職或分管紀(jì)檢監(jiān)察的領(lǐng)導(dǎo)分管內(nèi)審，由于單位財(cái)務(wù)基本上是交通主管部門一把手直管，一般領(lǐng)導(dǎo)不過問財(cái)務(wù)、物資財(cái)產(chǎn)管理，難以完成內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)；如果是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼管內(nèi)部審計(jì)工作，那么實(shí)施內(nèi)部審計(jì)就難以達(dá)到獨(dú)立審計(jì)的要求，這樣的監(jiān)督只能是流于形式。三是內(nèi)部審計(jì)工作定位不到位。當(dāng)前縣級(jí)交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)只注重審查憑證、賬簿和報(bào)表等傳統(tǒng)審計(jì)方法，重財(cái)務(wù)審計(jì)，輕財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)。在會(huì)計(jì)事務(wù)日益繁瑣、不法分子作案手段愈來愈高明、隱蔽的今天，這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯(cuò)弊及違紀(jì)事實(shí)。這種既不利于打擊嚴(yán)重侵占國家資財(cái)行為，也不利于促進(jìn)被審單位改善經(jīng)營管理，取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

1.3 內(nèi)審人員整體素質(zhì)有待提高

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識(shí)，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要掌握審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)及其它方面的知識(shí)。但目前，縣級(jí)交通行業(yè)內(nèi)審人員大部分是從財(cái)務(wù)部門或其他部門改行而來，專業(yè)較單一，缺乏必要的審計(jì)專業(yè)知識(shí)和技巧，現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)手段掌握不夠，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳，審計(jì)建議可操作性不強(qiáng)，個(gè)別審計(jì)人員受社會(huì)不良風(fēng)氣影響，缺乏職業(yè)道德，利用手中的權(quán)力送人情，甚至以權(quán)謀私，降低了內(nèi)審質(zhì)量。

1.4 內(nèi)審制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見和審計(jì)建議難以執(zhí)行

國家現(xiàn)行頒布的關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的法規(guī)中，除了一些行業(yè)部門制定的系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外，與社會(huì)審計(jì)和國家審計(jì)相比，國家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制定詳細(xì)的行政事業(yè)單位內(nèi)部具體審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，顯得無章可循，出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性，使審計(jì)意見和建議難以切實(shí)落到實(shí)處。

2 解決當(dāng)前縣級(jí)交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問題的對(duì)策

我國內(nèi)審的產(chǎn)生和發(fā)展已有較長的歷史，它的組織形式和審計(jì)制度隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已發(fā)生很大變化。面對(duì)新的形勢(shì)和任務(wù)，內(nèi)審工作必須解放思想，與時(shí)俱進(jìn)，探索出新的工作方式和策略。筆者認(rèn)為，當(dāng)前應(yīng)采取如下對(duì)策：

2.1 進(jìn)一步提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好內(nèi)審工作的保證。要通過各種媒體的宣傳、行政發(fā)文、政府審計(jì)等綜合手段提高全體人員，尤其是單位管理層對(duì)搞好內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。只有認(rèn)識(shí)提高了，才能不斷拓寬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的路子，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)不斷創(chuàng)造成績，給單位帶來直接或間接利益，使領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要作用，從而重視內(nèi)部審計(jì)下作。

2.2 建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度

好的制度是保證內(nèi)部審計(jì)體系高效運(yùn)行的基礎(chǔ)，堅(jiān)持依法審計(jì)是提高交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作水平的重要保證。為此，內(nèi)部審計(jì)人員必須吃透國家、省、部門的各項(xiàng)制度規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際制定出真正可行的內(nèi)部審計(jì)管理制度。按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，按照內(nèi)部審計(jì)規(guī)范所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項(xiàng)審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的法制化、制度化、規(guī)范化。

2.3 保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

有人說內(nèi)部審計(jì)是領(lǐng)導(dǎo)者的“眼睛”和“監(jiān)控器”，而內(nèi)審部門要真正發(fā)揮好這種監(jiān)控作用，就必須具有權(quán)威性和獨(dú)立性。首先，內(nèi)審部門在交通行業(yè)中應(yīng)處于較高的權(quán)威位置。它只接受最高層的領(lǐng)導(dǎo)和授權(quán)，只有這樣，它才能有效地行使審計(jì)職權(quán)，避免不必要的干擾。其次，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性有利于客觀公正。它要求內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施控制的全過程必須做到審計(jì)目的、審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)論的客觀、真實(shí)、公正，為領(lǐng)導(dǎo)者提供準(zhǔn)確的信息。

2.4 不斷改進(jìn)工作方法和手段，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量

通過實(shí)施“三個(gè)結(jié)合”不斷改革內(nèi)部審計(jì)的工作方法和手段：一是事前審計(jì)與事中、事后審計(jì)相結(jié)合，即將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，把問題解決在萌芽狀態(tài)或初始階段；二是微觀審計(jì)與在宏觀方面發(fā)揮作用相結(jié)合，既從宏觀調(diào)控和宏觀管理的要求出發(fā)安排審計(jì)項(xiàng)目，又在審計(jì)若干具體項(xiàng)目后，綜合加以分析，找出共同性或傾向性的問題及其產(chǎn)生的原因，有針對(duì)性地提出解決的意見和建議；三是對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題堅(jiān)持治標(biāo)與治本相結(jié)合，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題既要恰當(dāng)進(jìn)行處理，又要深入分析產(chǎn)生的原因，從幫助建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)管理工作等方面從根本上加以解決，使之不再有重復(fù)發(fā)生的可能。

2.5 提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

具體來看，要提高內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)途徑主要有三條。首先，要妥善解決好他們的激勵(lì)、待遇等問題，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性。把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計(jì)崗位上來。其次，由于內(nèi)部審計(jì)工作涉及的范圍廣、知識(shí)面寬、政策性強(qiáng)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。第三，要明確審計(jì)人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計(jì)紀(jì)律，審計(jì)部門是監(jiān)督部門，這決定了審計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)應(yīng)該更高、審計(jì)紀(jì)律更嚴(yán)格、審計(jì)工作在財(cái)務(wù)工作中起著重要的作用。

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［3］趙建平.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐[J].2007，12.

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