出口退稅政策調(diào)整對(duì)我國(guó)進(jìn)出口企業(yè)的影響

河北軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院 劉松穎

保定職業(yè)技術(shù)學(xué)院 賈志芳

自1985年以來(lái)，出口退稅政策在我國(guó)經(jīng)歷了20多年的演變，從一開(kāi)始遵循的“征收多少退多少；不征不退”的原則發(fā)展到1994年后，轉(zhuǎn)向“出口貨物零稅率”，并確定退稅率為13%和17%。此后的發(fā)展中經(jīng)歷了多次的調(diào)節(jié)，直到1999年，對(duì)機(jī)電產(chǎn)品、電子產(chǎn)品等退稅率統(tǒng)一為17%，紡織業(yè)、水泥等實(shí)業(yè)為13%，其他化工行業(yè)(包括橡膠、工藝品等)為n%,農(nóng)業(yè)加工產(chǎn)品為9%，農(nóng)產(chǎn)品為5%，共分為5個(gè)檔次的稅率。隨著市場(chǎng)體制的改革，后又將五個(gè)檔次合并為一檔，統(tǒng)一為稅率為17%。

1 我國(guó)出口退稅政策發(fā)展回顧

自1994年我國(guó)制定并頒布第一部出口退稅政策法規(guī)，截至2010年，為求適應(yīng)日趨復(fù)雜的世界貿(mào)易環(huán)境，已經(jīng)進(jìn)行了多次政策調(diào)整，并以貿(mào)易環(huán)境的差異性為基礎(chǔ)制定特異的出口退稅政策，以求保持對(duì)外貿(mào)易的持續(xù)增長(zhǎng)。

1998年，亞洲金融危機(jī)爆發(fā)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了劇烈的影響，為保持經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，對(duì)部分出口產(chǎn)品的退稅率進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整，政策的有效性在此后三年對(duì)外貿(mào)易持續(xù)增長(zhǎng)中得以體現(xiàn)，保障了財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。

貿(mào)易順差持續(xù)數(shù)年后，部分企業(yè)眼光局限，尤其注重眼前利益，針對(duì)這一現(xiàn)象，2005年，國(guó)家不得不分期分批地對(duì)“兩高一資”退稅政策進(jìn)行取消，過(guò)去的“兩高一資”是指對(duì)高耗能、高污染、資源性產(chǎn)業(yè)施行的退稅政策；基于整合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)整改，國(guó)家還對(duì)輕工業(yè)等容易導(dǎo)致貿(mào)易問(wèn)題出現(xiàn)的產(chǎn)品的退稅率進(jìn)行了降低，同時(shí)調(diào)高了技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)如(IT、醫(yī)療衛(wèi)生產(chǎn)業(yè))的出口退稅率。

由于受到2008年美國(guó)金融危機(jī)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)外市場(chǎng)冷清，需求大幅降低使得對(duì)外貿(mào)易受到了一定的創(chuàng)傷，為扭轉(zhuǎn)對(duì)外貿(mào)易僵局，從2008年到2009年先后調(diào)高了各種出口產(chǎn)品的退稅率，意圖降低國(guó)內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，加大競(jìng)爭(zhēng)力，緩解市場(chǎng)壓力。

2 出口貿(mào)易市場(chǎng)現(xiàn)狀

2.1 進(jìn)出口貿(mào)易比重增大

出口外貿(mào)逐漸發(fā)展成為支柱經(jīng)濟(jì)力量，并成為世界首屈一指的出口貿(mào)易大國(guó)，由此證明了國(guó)家出口退稅政策對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的激勵(lì)作用，企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易迅速增長(zhǎng)，加大了對(duì)外貿(mào)易額的增加，尤其以國(guó)內(nèi)的百?gòu)?qiáng)企業(yè)為代表，保持著較高的出口貿(mào)易額。

2.2 機(jī)電產(chǎn)品出口比重不斷增大

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化的逐漸形成，新經(jīng)濟(jì)形式下，科學(xué)技術(shù)等高技術(shù)行業(yè)在經(jīng)濟(jì)增速上的貢獻(xiàn)已達(dá)到了50%左右，機(jī)電產(chǎn)品在出口貿(mào)易中占有較大比重，成為近年快速成長(zhǎng)的出口商品，為對(duì)外貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)做出了一定的貢獻(xiàn)，高新技術(shù)產(chǎn)品也主要以機(jī)電產(chǎn)品出口為發(fā)展趨勢(shì)。

2.3 外貿(mào)出口順差不明顯

外貿(mào)出口順差逐漸減小，出口退稅政策的制定激勵(lì)了企業(yè)的對(duì)外貿(mào)易，提高了企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的積極性，自2000年以來(lái)，出口貿(mào)易額的迅速增長(zhǎng)，而進(jìn)口貿(mào)易額卻遠(yuǎn)低于出口貿(mào)易額，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)了新興力量，市場(chǎng)上貿(mào)易順差增速較快，但是企業(yè)中并沒(méi)有絕對(duì)的體現(xiàn)。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，自2006年開(kāi)始，部分企業(yè)出口貿(mào)易出現(xiàn)倒退趨勢(shì)，主要原因可能是企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)問(wèn)題和貿(mào)易環(huán)境變換問(wèn)題導(dǎo)致。

3 出口退稅政策調(diào)整對(duì)外貿(mào)企業(yè)出口的影響

3.1 對(duì)我國(guó)進(jìn)出口行業(yè)的整體影響

由于歷史和社會(huì)原因，我國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口領(lǐng)域并不是循規(guī)蹈矩地發(fā)展，專業(yè)性較強(qiáng)的大型貿(mào)易公司和私營(yíng)進(jìn)出口公司各自為政，以壓低價(jià)格的方式進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使得出口價(jià)格成本壓縮，一降再降，造成了進(jìn)出口領(lǐng)域的混戰(zhàn)。究其原因，企業(yè)在價(jià)格上競(jìng)爭(zhēng)主要有幾個(gè)方面因素：第一，大部分小型進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)規(guī)模小、產(chǎn)品質(zhì)量差、檔次低、缺乏銷售渠道，受制于國(guó)外的中間經(jīng)營(yíng)銷售商，形成了相互壓價(jià)的可能。第二，生產(chǎn)企業(yè)都具有一定程度的自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)益，產(chǎn)品能很輕易地進(jìn)出國(guó)門(mén)，使得中間環(huán)節(jié)的費(fèi)用降低，成本空間加大；第三，外貿(mào)企業(yè)過(guò)于集中，使得重點(diǎn)企業(yè)均在共同市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)；第四，進(jìn)出口企業(yè)的誠(chéng)信形象較差，貨款退回速率低下，企業(yè)為加快資金周轉(zhuǎn)，往往使用壓價(jià)出口的方式。出口退稅加大了企業(yè)的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)益，國(guó)營(yíng)的外貿(mào)企業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，而外貿(mào)行業(yè)發(fā)展也迎來(lái)了新的一章。

3.2 退稅政策對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的有利影響

(l)出口退稅促進(jìn)進(jìn)出口企業(yè)出口增加。我國(guó)目前在出口退稅的操作程序：一旦進(jìn)出口企業(yè)對(duì)國(guó)內(nèi)工貿(mào)企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)行收購(gòu)，并將其進(jìn)行出口外銷，憑借這些出口貨物的繳款書(shū)、增值稅的專業(yè)發(fā)票、出口銷售發(fā)票以及出口收匯并經(jīng)由核實(shí)后的企業(yè)銷售賬單明細(xì)等，可向相關(guān)國(guó)家部門(mén)(主要包括：國(guó)稅局進(jìn)出口退稅分局或者進(jìn)出口退稅處等職能部門(mén))辦理退稅手續(xù)。出口退稅是國(guó)際市場(chǎng)的慣例政策，同時(shí)它還具有一定的獨(dú)特作用，主要表現(xiàn)在：促進(jìn)進(jìn)出口企業(yè)的出口增加、加大貿(mào)易量、推動(dòng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展等，另外，出口貿(mào)易的增加還推動(dòng)了上游企業(yè)和其他關(guān)聯(lián)行業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)社會(huì)的就業(yè)率提高，增稅創(chuàng)稅上效益顯著，催速了市場(chǎng)的活躍。如1998年，亞洲金融危機(jī)的爆發(fā)，短期內(nèi)國(guó)內(nèi)出現(xiàn)消費(fèi)不足，出口量下降，國(guó)家此時(shí)對(duì)出口退稅政策進(jìn)行了相關(guān)的調(diào)整，提高出口退稅率，市場(chǎng)宏觀調(diào)控促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)快速恢復(fù)。2008年美國(guó)金融危機(jī)引發(fā)的世界經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，經(jīng)濟(jì)增幅下降，阻礙了我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易發(fā)展，為迅速扭轉(zhuǎn)貿(mào)易劣勢(shì)，對(duì)出口商品進(jìn)行的統(tǒng)一退稅率，使得很多產(chǎn)業(yè)的退稅率均提高至17%，促使中國(guó)在這次世界性金融危機(jī)中成為受影響較小的國(guó)家。

(2)有利于外貿(mào)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。自1985年我國(guó)開(kāi)始實(shí)行出口退稅后，當(dāng)年退稅金額高達(dá)19.8億元，發(fā)展到1993年退稅金額為30億元，而1994年~1999年累計(jì)的退稅金額更是高達(dá)3320億元，隨著出口規(guī)模的逐漸擴(kuò)大，退稅金額逐漸增加，出口退稅的資金緩解了企業(yè)在出口上出現(xiàn)的資金短缺現(xiàn)象，加快了資金鏈條的連接，激勵(lì)了企業(yè)的發(fā)展。

(3)提高出口退稅率充分發(fā)揮勞動(dòng)力成本比較優(yōu)勢(shì)。出口退稅率的提高為企業(yè)降低了生產(chǎn)銷售成本，使得企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力得到了提高。國(guó)際產(chǎn)業(yè)化正進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)達(dá)國(guó)家大部分需要大量人力資源的產(chǎn)業(yè)，如紡織業(yè)、服裝制造業(yè)等均向著中國(guó)等人力資源豐富的發(fā)展中國(guó)家轉(zhuǎn)移，大量的勞動(dòng)力密集型行業(yè)處于中國(guó)，即使在金融危機(jī)等系列情況出現(xiàn)時(shí)，它們?nèi)匀缓茈y恢復(fù)轉(zhuǎn)移出去的這些產(chǎn)業(yè)；而這些勞動(dòng)密集型行業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品大多是生活必須品，例如鞋、衣、襪等，即使在經(jīng)濟(jì)困難時(shí)期仍然具有一定的市場(chǎng)，勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)仍然有著較大的空間。

3.3 現(xiàn)行的退稅操作辦法對(duì)進(jìn)出口企業(yè)的不利影響

(1)從國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的出口退稅政策上看，現(xiàn)行退稅政策是不足額退稅，退稅只退增值稅部分，其余的諸如印花稅等附加稅并不予以退還，因此外貿(mào)企業(yè)仍然需要花大量成本在這上面，容易導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資金緊張，擴(kuò)大了外貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)虧損的額度和可能性，對(duì)企業(yè)整體的生存和效益產(chǎn)生一定的影響，盡快恢復(fù)零退稅成為大多企業(yè)發(fā)展的需求。出口退稅率的盡快恢復(fù)能有效地調(diào)整機(jī)電行業(yè)和服裝等行業(yè)的退稅率低于征稅率的形式。而由此所造成的系列貿(mào)易加工和國(guó)產(chǎn)材料與進(jìn)口材料之間的不平衡也將得到緩解。

(2)出口退稅政策的頻繁變動(dòng)加大了企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于實(shí)力、類型不相同的外貿(mào)企業(yè)，政策的變動(dòng)對(duì)其本身的影響程度并不相同，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度上看，大型的進(jìn)出口企業(yè)能通過(guò)改革生產(chǎn)工藝、技術(shù)、加快產(chǎn)品升級(jí)等形式降低成本，較快地適應(yīng)社會(huì)，相對(duì)而言，中小企業(yè)在這方面的適應(yīng)能力相當(dāng)?shù)拖?，?duì)市場(chǎng)份額的搶占優(yōu)勢(shì)也不明顯，政策的變動(dòng)能給其帶來(lái)較大的影響，當(dāng)出現(xiàn)人民幣匯率升值，出口政策變化的雙重壓力時(shí)，進(jìn)出口小企業(yè)容易被擠出外貿(mào)行業(yè)，甚至直接被淘汰等。

(3)其次國(guó)內(nèi)目前所實(shí)行的出口退稅政策，在應(yīng)對(duì)日益變換的騙取出口退稅行為上并不是絕對(duì)有效的，而與此同時(shí)，外貿(mào)企業(yè)在辦理每票退稅時(shí)，往往投入大量的人力財(cái)力，為進(jìn)出口企業(yè)加大了資金負(fù)擔(dān)，除進(jìn)行電子化程序辦理之外，可以考慮在操作程序上進(jìn)行一定的修改，具體上可以是對(duì)退稅時(shí)間的縮短等，現(xiàn)行的退稅制度規(guī)定，一個(gè)季度或者兩個(gè)月進(jìn)行一次結(jié)算，可以相應(yīng)地改革退稅機(jī)制，合并出口退稅和整個(gè)增值稅體系，考慮“征退合一“的方式，將征稅和退稅的機(jī)關(guān)、行為、個(gè)體合并，根本上杜絕騙取退稅行為。

4 進(jìn)出口企業(yè)面對(duì)出口退稅政策這一雙刃劍的對(duì)策及建議

4.1 優(yōu)化產(chǎn)品內(nèi)部結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展高附加值產(chǎn)品

目前大多地方受到資源性、高耗能產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的制約，出口企業(yè)主要以資源性產(chǎn)品為主，如長(zhǎng)期依賴鋁、鉛、鋅、鎂、硅、鐵合金等高耗能產(chǎn)品，結(jié)構(gòu)過(guò)于單一，附加值不高，因此要結(jié)合國(guó)家的宏觀調(diào)控政策，加大發(fā)揮地方的產(chǎn)能優(yōu)勢(shì)，積極開(kāi)展初級(jí)產(chǎn)品加工，延續(xù)產(chǎn)業(yè)鏈，并對(duì)產(chǎn)品的技術(shù)設(shè)備和生產(chǎn)工藝進(jìn)行改造，促進(jìn)能耗產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)換，加大研發(fā)新興產(chǎn)品力度，增加新興行業(yè)產(chǎn)品出口貿(mào)易，提高產(chǎn)品附加值，增加技術(shù)產(chǎn)品出口量。

4.2 抓好兩個(gè)市場(chǎng)，合理利用資源

發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢(shì)，充分利用國(guó)內(nèi)、外兩個(gè)市場(chǎng)，整合兩種資源，緊跟國(guó)家發(fā)展步伐，將本土產(chǎn)業(yè)走出去，拓寬外貿(mào)企業(yè)的銷售渠道，合理整合國(guó)內(nèi)外資源，擴(kuò)大企業(yè)生存、發(fā)展空間，改變外貿(mào)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，增加外貿(mào)出口量。

4.3 把握外貿(mào)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì),調(diào)整出口市場(chǎng)結(jié)構(gòu),提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力

由于我國(guó)外貿(mào)企業(yè)受到本土社會(huì)環(huán)境的長(zhǎng)期影響，缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，主要表現(xiàn)在產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)單一老套，技術(shù)含量低下，出口產(chǎn)品多以勞動(dòng)密集型低附加值的產(chǎn)品為主，導(dǎo)致市場(chǎng)過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，出口急需。就出口市場(chǎng)結(jié)構(gòu)來(lái)看，外貿(mào)企業(yè)的出口主要以歐美、日為主；就紡織品來(lái)講，國(guó)內(nèi)的紡織品和服裝出口額達(dá)到34億美元，是美國(guó)進(jìn)口紡織品份額的17%，出口的市場(chǎng)單一、集中，容易出現(xiàn)國(guó)內(nèi)、外貿(mào)易企業(yè)在同一市場(chǎng)上的過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致貿(mào)易保護(hù)主義，就此，可以在此基礎(chǔ)上，根據(jù)國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)需求進(jìn)行一定的格局調(diào)整，把握外貿(mào)發(fā)展總體趨勢(shì)，調(diào)整市場(chǎng)結(jié)構(gòu)，努力發(fā)展新的市場(chǎng)，為企業(yè)發(fā)展謀取更大的空間，逐步改變我國(guó)外貿(mào)市場(chǎng)過(guò)分集中的問(wèn)題。

4.4 突出產(chǎn)業(yè)特色，塑造品牌形象

隨著近年來(lái)市場(chǎng)的穩(wěn)固發(fā)展，各種產(chǎn)業(yè)園區(qū)數(shù)量逐漸加大，但質(zhì)量上卻沒(méi)有很好地得到保證，大多千篇一律，多是服務(wù)外包或動(dòng)漫園區(qū)等形式，缺乏新穎，如何利用區(qū)域較強(qiáng)的資源優(yōu)勢(shì)，發(fā)展產(chǎn)業(yè)特色文化產(chǎn)品，加大產(chǎn)業(yè)園區(qū)的生命力，成為下一步改革的目標(biāo)，因此，國(guó)內(nèi)文化產(chǎn)業(yè)園區(qū)還必須強(qiáng)化地區(qū)特色建設(shè)，體現(xiàn)獨(dú)立性，重點(diǎn)搶抓特色主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，培養(yǎng)出市場(chǎng)上強(qiáng)有力的競(jìng)爭(zhēng)者，形成一定的核心競(jìng)爭(zhēng)力，才能獲得社會(huì)的進(jìn)一步認(rèn)同和關(guān)注，與此同時(shí)還要加強(qiáng)品牌建立，塑造特色的品牌特色，保持長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)力。

5 結(jié)語(yǔ)

出口退稅政策是一把雙刃劍，對(duì)企業(yè)的影響既有積極的也有消極的，對(duì)于大型企業(yè)來(lái)講其意義重大，能促進(jìn)企業(yè)成本降低，提高市場(chǎng)積極性，加強(qiáng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)整合，提高競(jìng)爭(zhēng)力等，而對(duì)中小型進(jìn)出口企業(yè)來(lái)講，加大了虧損的額度和可能性。由于本身對(duì)市場(chǎng)和政策變換的適應(yīng)能力較小，使得企業(yè)生存空間狹小，同時(shí)制度的把握及時(shí)性和準(zhǔn)確性不夠也使得企業(yè)對(duì)國(guó)家政策調(diào)整的預(yù)防能力低下。因此，進(jìn)出口企業(yè)要緊跟時(shí)代，整合產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加大產(chǎn)業(yè)改革，增加產(chǎn)品技術(shù)含量，打造品牌效應(yīng)，提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，才能利用好這一雙刃劍，使其促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

[1]賈紹華,林志民.出口貨物退(免)稅操作實(shí)務(wù)[M].中國(guó)稅務(wù)出版社,2005.

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