中國人的稅痛在哪里？

真正的減稅含義，應(yīng)該是稅收增加的速度減速，總量減少，現(xiàn)在只是“你多了，我少了”，按下葫蘆起來瓢。

“稅痛”是納稅人的涉稅需求沒有得到滿足的心理反應(yīng)。稅制改革的內(nèi)涵，就是不斷消減納稅人稅痛的過程。中國納稅人的稅痛，一是體制之痛。二是各個(gè)層面內(nèi)部的稅痛，這是由于技術(shù)處理不當(dāng)，比如在哪道環(huán)節(jié)征稅，直接稅占主還是間接稅占主等等，都可能帶來稅痛。

首先我們要搞清楚，當(dāng)今中國納稅人的稅痛感在哪個(gè)層面?我認(rèn)為，中國稅制最深的痛，是因?yàn)樗钦鲗?dǎo)型稅制，稅征收的多了還是少了，官員說了算，體現(xiàn)的是少數(shù)人的意志。這種稅痛在體制本身內(nèi)無法解決，只有依靠政治改革，解決稅權(quán)本身的民意基礎(chǔ)問題。否則，最深的稅痛是無法消減的。

在這個(gè)大前提下，中國式稅痛有四個(gè)層面，一是稅負(fù)的高低輕重之痛。目前民間社會(huì)的減稅呼聲主要在這個(gè)層面，甚至還沒有到達(dá)納稅人的權(quán)利義務(wù)交換層面。真正的減稅含義，應(yīng)該是稅收增加的速度減速，總量減少，現(xiàn)在只是“你多了，我少了”，按下葫蘆起來瓢。

二是稅種格局不同帶來的痛，如直接稅與間接稅搭配組合的比例不同。直接稅征了多少，我們都清楚。間接稅交了多少，納稅人根本不知道。日本稅法學(xué)家北野弘久說，在間接稅制下，納稅人容易成為植物人，交多少稅不知道，征納稅人權(quán)利義務(wù)不明顯，不關(guān)心稅款去向，對政府形不成監(jiān)督。

如果稅收結(jié)構(gòu)以直接稅為主，大家都知道自己被征了多少稅，稅痛感易被呼醒，有利于促進(jìn)公民社會(huì)的構(gòu)建。這種稅痛看似很大，但體制性的稅痛小。在直接稅制下，納稅人可以隨時(shí)對政府問責(zé)，有利于做到對政府稅權(quán)監(jiān)督到位，因此也能容忍這種稅痛，是“痛并快樂著”。

西方發(fā)達(dá)國家都以直接稅為主，間接稅為輔。這些國家大多數(shù)都是民主憲政體制，稅收會(huì)更多地增進(jìn)納稅人的利益。我們是間接稅為主，占70％多，直接稅為輔，占30％左右。以間接稅為主的稅種組合很容易麻痹納稅者。中國的納稅人權(quán)利意識不明顯，是因?yàn)榇蠖鄶?shù)人感受到的稅痛不明顯。

三是稅款取之于民，用之于民的效率低。在稅權(quán)的使用過程中，沒有明確的界限，對政府監(jiān)督保障機(jī)制不健全。政府把錢拿走了，都干了什么事?老百姓不知道。人大代表審核政府財(cái)政預(yù)算只給一天時(shí)間，美國議會(huì)要給議員半年時(shí)間。三公消費(fèi)、秘密財(cái)政、浪費(fèi)腐敗，花錢成本太高，同樣能導(dǎo)致納稅人的稅痛。

為什么現(xiàn)在偷稅漏稅的人這么多?因?yàn)槎惛呐c他們沒關(guān)系。目前中國的稅改浮在表面，僅僅滿足于稅目的調(diào)整，是在原地轉(zhuǎn)圈圈，看似優(yōu)化稅改，但無根本性變化。

在消減稅痛方面，中國稅改的第一個(gè)目標(biāo)，要講征納稅人之間的公正、平等交換。超越“稅負(fù)誰負(fù)”的誤區(qū)，進(jìn)入到平等交換。

第二個(gè)目標(biāo)，改變間接稅為主的稅種格局，逐步變成直接稅為主，來消減因?yàn)榻M合不當(dāng)導(dǎo)致的稅痛。

第三個(gè)目標(biāo)，稅款的運(yùn)用、預(yù)算，要取之于民用之于民，提高稅款使用的透明性、公開性、時(shí)效性。

最高目標(biāo)，是要建立納稅人主導(dǎo)的稅制，這是消減稅痛的根本方法。民意體現(xiàn)得越廣泛，稅制越優(yōu)良。